- Коэффициент материальных затрат – представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с нормами. Если коэффициент больше 1, это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, а если меньше, материальные ресурсы использовались сравнительно экономно.
Частные показатели материалоёмкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий.
Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 2.2.2), а также влияние на объём производства продукции.
Материалоёмкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объёма выпуска продукции и суммы материальных затрат на её производство. Объём же товарной продукции (ТП) в стоимостном выражении может измениться за счёт количества произведённой продукции (VВП), её структуры (УДi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объёма произведённой продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая, в свою очередь, зависит от количества израсходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоёмкость зависит от объёма произведённой продукции, её структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоёмкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.2.1.
| Общая материалоёмкость (МЕ) | ||||||
| Прямые материальные затраты (МЗ) | Стоимость выпущенной продукции (ВП) | |||||
| Объём выпуска продукции (VВПобщ) | Объём выпуска продукции (VВПобщ) | |||||
| Структура продукции (УДi) | Структура продукции (УДi) | |||||
| Расход материалов на единицу продукции (УР) | Отпускные цены на продукцию (ЦП) | |||||
| Цены на материальные ресурсы (ЦМi) | ||||||
| Качество сырья и материалов | Качество сырья и материалов | |||||
| Технология производства | Рынки сырья | |||||
| Квалификация рабочих | Инфляция | Расстояние перевозки | ||||
| Брак производства | Рецептура | Вид транспорта | ||||
| Отходы, потери и т.д. | Транспортно-заготовительные расходы | Тарифы и услуги транспорта | ||||
Рис. 2.2.2. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоёмкости
Таблица 2.2.1
Данные для анализа материалоёмкости продукции
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| I. Затраты материалов на производство продукции: | |
| а) по плану å(VВПіпл´УРіпл´ЦМіпл) + Нпл | 14084 |
| б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукцииå(VВПіпл´УРіпл´ЦМіпл) ´ (ТПф / ТПпл) + Нпл | 14382 |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукцииå(VВПіф´УРіпл´ЦМіпл) + Нпл | 14947 |
| г) фактически по плановым ценам å(VВПіф´УРіф´ЦМіпл) + å(УРіф´ЦМіпл) | 15192 |
| д) фактически å(VВПіф´УРіф´ЦМіф) + å(УРіф´ЦМіф) | 15873 |
| II. Стоимость товарной продукции: | |
| а) по плану å(VВПіпл´ЦПіпл) | 48000 |
| б) фактически при плановой структуре и плановых ценах å(VВПіф´ЦПіпл) + DТПуді | 49250 |
| в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам å(VВПіф´ЦПіпл) | 50400 |
| г) фактически å(VВПіф´ЦПіф) | 52150 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоёмкости продукции, необходимые для определения влияния соответствующих факторов на изменение её уровня (таблица 2.2.2).
Из таблицы 2.2.2 видно, что материалоёмкость в целом возросла на 1,16 коп., в том числе за счёт изменения:
| объема выпуска продукции | 29,20-29,28 = – 0,08 коп., |
| структуры производства | 29,60 – 29,20 = + 0,40 коп., |
| удельного расхода сырья | 30,14 – 29,60 = + 0,54 коп., |
| цен на сырье и материалы | 31,49 – 30,14 = + 1,35 коп., |
| отпускных цен на продукцию | 30,44 – 31,49 = – 1,05 коп. |
| Итого | + 1,16 коп. |
Таблица 2.2.2
Факторный анализ материалоёмкости продукции
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета материалоемкости | Уровень материалоемкости, коп | ||||
| объем производства | структура продукции | удельный расход сырья | цена на материалы | отпускная цена на продукцию | |||
| План | План | План | План | План | План | 14084 ¸ 48000 ´ 100 = 29,28 | |
| Усл.1 | Факт | План | План | План | План | 14382 ¸ 49250 ´ 100 = 29,20 | |
| Усл.2 | Факт | Факт | План | План | План | 14947 ¸ 50400 ´ 100 = 29,60 | |
| Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | План | 15192 ¸ 50400 ´ 100 = 30,14 | |
| Усл.4 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | 15873 ¸ 50400 ´ 100 = 31,49 | |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 15873 ¸ 52150 ´ 100 = 30,44 | |
Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоёмкости. Наблюдался перерасход материалов по сравнению с утверждёнными нормами, в результате чего материалоёмкость возросла на 0,54 коп., или на 1,85%. Самое большое влияние на повышение материалоёмкости оказал рост цен на сырьё и материалы в связи с инфляцией. За счёт этого уровень материалоёмкости повысился на 1,35 коп., или на 4,6%. Причём темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен на продукцию материалоёмкость снизилась, но это снижение не компенсировало негативного влияния предыдущего фактора.
Теперь обратимся к анализу частных показателей материалоёмкости (сырьеёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость) как составных частей общей материалоёмкости (таблица 2.2.3).
Таблица 2.2.3
Анализ частных показателей материалоёмкости
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Выпуск продукции, тыс.руб. | 48000 | 52150 | +4150 |
| Материальные затраты, тыс.руб. | 14084 | 15873 | +1789 |
| В том числе: | |||
| сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 9600 | 10951,5 | +1351,5 |
| топливо | 2400 | 2555 | +155 |
| энергия | 2084 | 2366,5 | +282,5 |
| Общая материалоемкость, коп | 29,28 | 30,44 | +1,16 |
| В том числе: | |||
| сырьеемкость | 20,0 | 21,0 | +1,00 |
| топливоемкость | 5,0 | 4,9 | -0,10 |
| энергоемкость | 4,34 | 4,60 | +0,26 |
Следует изучить также материалоёмкость отдельных видов продукции и причины изменения её уровня: удельного расхода материалов, их стоимости, отпускных цен на продукцию. На изменение материалоёмкости влияют многие факторы: общие для всех предприятий и частные – по отдельным отраслям. Перечень и взаимосвязь общих факторов изменения материалоёмкости отражены на рисунке 2.2.3.
Данные таблицы 2.2.4 показывают, что уровень материалоёмкости выше у изделий Cи D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С – за счёт более экономного использования материалов, по изделию D – за счёт более дешёвого сырья. По изделиям А и В материалоёмкость возросла из-за перерасходов материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.
| материалоёмкость продукции | ||||||
| изменение общей суммы материальных затрат | изменение объёма продукции | |||||
| изменение норм | изменение цен | |||||
| технические факторы | организационные факторы | замена сырья, материалов и прочие | изменение структуры сырья и материалов | |||
| внедрение новой прогрессивной технологии | специализация | |||||
| изменение конъюнктуры рынка | ||||||
| механизация и автоматизация производственных процессов | кооперирование | |||||
| комбинирование | ||||||
| изменение уровня транспортно-заготовительных расходов | ||||||
| совершенствование применяемой техники и технологии | совершенствование материально-технического обеспечения | |||||
| другие мероприятия по новой технике | внедрение передовых форм организации | специфические отраслевые факторы | ||||
Рис. 2.2.3. Взаимосвязь факторов изменения материалоёмкости продукции.