2. ΔВн = Вно – Внб = 20837-1119440= -1098603 р.
Расчет проведен, верно.
Увеличение величины основных средств привело к увеличению выручки на 13892,326 т. рублей, а уменьшение фондоотдачи привело к уменьшению выручки на 112495,326 т .рублей. увеличение величины основных средств связано с приобретением новых объектов. Фондоотдача показывает сколько рублей выручки получает предприятие с 1 рубля ОС. Фондоотдача уменьшилась в результате снижения загрузки оборудования.
2. Анализ влияния на изменение выручки нетто изменения среднегодовой величины основных средств и изменения фондоёмкости.
Вн = ОС / ФЕ
Используем этот метод цепных подстановок.
В факторную модель входит количественный фактор (среднегодовая величина основных средств) и качественный фактор (фондоёмкость). Подстановку начинаем с количественного фактора:
Внб = ОСб / ФЕб = 1119440 р.
Внусл.1 = ОСо / ФЕб = 407967/0,360= 1133241,667 р.
Вно = ОСо / ФЕо = 20837 р.
Влияние факторов:
ΔВнОС = Внусл.1 – Внб = 1133241,667-1119440= +13801,667 р.
ΔВнФЕ = Вно – Внусл.1 = 20837-1133241,667= -1112404,667 р.
Проверка:
1.ΔВн = ΔВнОС + ΔВнФЕ = +13801,667 + (-1112404,667) = -1098603 р.
2.ΔВн = Вно – Внб =20837- 1119440= -1098603 р.
расчёт проведён верно.
Увеличение величины основных средств привело к увеличению выручки на 1380,667т. рублей, а рост фондоемкости к уменьшению выручки на 1112404,667 т .рублей. Показатель фондоемкости показывает сколько ОС приходится на 1 рубль выручки, т.е. с помощью него определяется потребность в ОС, при увеличении значения фондоемкости происходит рост ОС.
3. Анализ влияния на изменение среднегодовой величины основных средств изменения выручки нетто и изменения фондоотдачи.
ОС = Вн / ФО
Анализ производим способом цепных подстановок.
В факторную модель входит количественный фактор (выручка нетто) и качественный фактор (фондоотдача). Подстановку начинаем с количественного фактора:
ОСб = Внб / ФОб = 402974 р.
ОСусл.1 = Вно / ФОб = 20837/2,778 =7500,72 р.
ОСо = Вно / ФОо = 407967 р.
Влияние факторов:
ΔОСВн = ОСусл.1 – ОСб = 7500,72-402974= -395473,28 р.
ΔОСФО = ОСо – ОСусл.1 = 407967-7500,72 = +400466,28 р.
Проверка:
ΔОС = ΔОСВн + ΔОСФО = -395473,28+400466,28= +4993 р.
ΔОС = ОСо – ОСб = 407967-402974= +4993р.
Расчёт проведён верно.
В результате изменения выручки основные средства уменьшились на 395473,28 т. рублей, а при изменении фондоотдачи – увеличились на 400466,28 т. рублей.
4. Анализ влияния на изменение среднегодовой величины основных средств изменения выручки нетто и изменения фондоёмкости.
ОС = Вн * ФЕ
Используем метод цепных подстановок.
В факторную модель входит количественный фактор (выручка нетто) и качественный фактор (фондоёмкость). Подстановку начинаем с количественного фактора:
ОСб = Внб / ФЕб = 402974 р.
ОСусл.1 = Вно / ФЕб = 20837/0,360 =7501,32 р.
ОСо = Вно / ФЕо = 407967р.
Влияние факторов:
ΔОСВн = ОСусл.1 – ОСб = 7501,32-402974= -395472,68 р.
ΔОСФЕ = ОСо – ОСусл.1 = 407967-7501,32= +4000466,68 р.
Проверка:
ΔОС = ΔОСВн + ΔОСФЕ =-395472,68+4000466,68 = +4993р.
ΔОС = ОСо – ОСб =407967-402974= +4993р
Расчёт проведён верно.
В результате изменения выручки основные средства уменьшились на 395472,68 т. рублей, а при изменении фондоемкости – увеличились на 4000466,68т. рублей
5. Анализ влияния на изменение величины основных средств изменения прибыли от продаж и рентабельности основных средств.
ОСсг=Пп /Рос
Используем метод цепных подстановок.
Ппб=57348р.
Ппусл1=ОСо*Рос б=57931,314 р.
Ппо=1081 р.
Влияние факторов:
ΔПпос = Ппусл.1 –Ппб = 57931,314- 57348= +583,314 р.
ΔПпр ос =Ппо – Ппусл.1=1081-57931,314=-56850,314 р.
Проверка:
1. ΔПп= Ппос–Ппр ос=-56267 р.
2. ΔПп= Ппо–Ппб=-56267р.
Расчет проведен верно.
Увеличение ОС привело к увеличению прибыли от продаж на 583,314 т. рублей, а снижение рентабельности – к уменьшению на 56850,314 т. рублей.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Табл 30
| Наименование показателя | Данные за прошлый год тыс. руб. | Данные за отчетный год тыс. руб. | Изменение | |
| в абс. величине, тыс. руб. (+-) | темп прироста, % | |||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | 1119440 | 20837 | -1098603 | -98,14 |
| Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг | 916677 | 19723 | -896954 | -97,84 |
| Валовая прибыль | 202763 | 1114 | -201649 | -99,45 |
| Коммерческие расходы | 149415 | 33 | -149382 | -99,98 |
| Управленческие расходы | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 53348 | 1081 | -52267 | -97,97 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | - | - | - | - |
| Проценты к уплате | - | 41431 | +41431 | - |
| Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - |
| Прочие операционные доходы | 79899 | 5585 | -74314 | -93,1 |
| Прочие операционные расходы | 245421 | 13386 | -232035 | -94,55 |
| Внереализационные доходы | 602 | 20561 | +19959 | +3315,45 |
| Внереализационные расходы | 1975 | 46568 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы | (113547) | (74158) | (39389) | -34,70 |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - |
| Текущий налог на прибыль | 76926 | - | -76926 | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | (190473) | (74158) | (116315) | -61,07 |
В отчетном году произошло уменьшение выручки на 1098603 т. рублей, что в процентах составляет 98,14%. Уменьшение выручки произошло из за того, что предприятие выпустило меньше готовой продукции и начиная, с конца 2002 года произведенная продукция перестала продаваться, при этом увеличилось количество незавершенного производства. Выручка могла также уменьшиться. По причине снижения производства основной продукции уменьшилась и себестоимость продукции на 97,84%. Уменьшилась прибыль от продаж на 52267 т. рублей или на 97,97 %. Таким образом, произошло резкое снижение величины прибыли, получаемой предприятием от его основного вида деятельности – производства продукции.
Следует отметить, что предприятие и в предыдущем и в отчетном годах получило убыток, причем величина убытка сократилась по сравнению с прошлым годом на 116315 т. рублей или на 61,07%. Убыток был получен в результате деятельности предприятия несвязанной с его основной деятельностью.
Далее подробнее проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия «Бинат».
Факторный анализ прибыли от продаж.
Факторная модель
Пп = Вн - С/С – КР – УР
Где Пп- прибыль от продаж;
Вн – выручка – нетто;
С/С – себестоимость проданной продукции;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.
Для проведения анализа составляем таблицу
Исходные данные для анализа влияния факторов на прибыль от продаж
(тыс. руб.)
| Периоды | Вн | С/С | КР | УР | Пп |
| 1) Базовый (б) | 1119440 | 916677 | 149415 | - | 53348 |
| 2) Отечтный (о) | 20837 | 19723 | 33 | - | 1081 |
| 3) Изменение (стр.2-стр.1) | -1098603 | -896954 | -149382 | - | -52267 |
Анализ проводится способом цепных подстановок
(тыс. руб.)
табл31
| Показатель | Вн | С/С | КР | Пп | Влияние фактора(*) на Пп |
| базовый | Внб | С/Сб | КРб | Ппб | - |
| 1119440 | 916677 | 149415 | 53348 | - | |
| Усл.1 | Вно* | С/Сб | КРб | Ппусл.1 | Ппусл.1- Ппб |
| 20837 | 916677 | 149415 | -1045255 | -1098603 | |
| Усл.2 | Вно | С/Со* | КРб | Ппусл.2 | Ппусл.2- Ппусл.1 |
| 20837 | 19723 | 149415 | -148301 | +896954 | |
| Отчетный | Вно | С/Со | КРо* | Ппо | Ппо- Ппусл.2 |
| 20837 | 19723 | 33 | 1081 | +149382 |
Проверка:
1. ∆Пп=-52267
2. –1098603+896954+149382=-52267
Выводы:
1. Уменьшение выручки уменьшило прибыль от продаж на 1098603 тыс. руб.
2. Уменьшение себестоимости увеличило прибыль на 896954 тыс. руб.
3. Уменьшение коммерческих расходов увеличило прибыль на -5269 тыс. руб.
Уменьшение выручки может быть связано с возможными проблемами со сбытом продукции, а также с тем, что предприятие работает на заказ, но в отчетном году заказы на изготовление продукции не поступали.
Анализ убытка.
Проведем по формуле:
У = Пп - Пку + Ду + Дп - Рп + Дв - Рв – Нп
Пп – прибыль от продаж
Пку - проценты к получению
Ду - доходы от участия в других организациях
Дп - прочие операционные доходы