Анализ конечных финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 5 из 6)
Остатки ремонтного фонда и других источников средств капитального ремонта отражаются в третьем разделе пассива баланса, а затраты на незаконченный ремонт – в соответствующей группе третьего раздела актива баланса.
Анализ использования средств ремонтного фонда начинается с сопоставления затрат на незаконченный ремонт с источниками средств для его проведения. При этом из источников средств исключаются средства ремонтного фонда, направленные на плановые мероприятия и на запасы материалов для ремонта (табл. 8).
Таблица 8.Анализ средств на капитальный ремонт, тыс. руб.
| Показатель | На начало периода | На конец периода | Изменение |
| Затраты на незаконченный ремонт | 75 | 124 | +49 |
| Средства ремонтного фонда, направленные на плановые мероприятия и на запасы материалов для ремонта | 256 | 256 | - |
 И т о г о | 331 | 380 | +49 |
| Ремонтный фонд | 326 | 364 | +38 |
| Превышение затрат над источниками | 5 | 16 | +11 |
Превышение затрат на незаконченный ремонт над источниками его финансирования представляет собой иммобилизацию оборотных средств в затраты, не имеющие специальных источников покрытия, отрицательно влияющую на платежеспособность, а превышение источников финансирования над затратами на незаконченный ремонт свидетельствует о внеплановом привлечении средств ремонтного фонда в хозяйственный оборот. Анализируя данные таблицы 8, можно сделать вывод, что в затраты на незаконченный ремонт внепланово было отвлечено из хозяйственного оборота на начало периода 5, а на конец – 16 тыс. руб. оборотных средств.
Свободная часть ремонтного фонда в соответствующей сумме денежных средств должна находиться на расчетном или других счетах в банке.
В процессе анализа изучаются соблюдение действующих инструктивных материалов по начислению амортизации на капитальный ремонт и отчислений на текущий ремонт, а следовательно, образованию ремонтного фонда, его использование и выполнение плана по капитальному ремонту основных средств и выявляются причины иммобилизации оборотных средств и внепланового привлечения средств в хозяйственный оборот в части ремонтного фонда. Источниками анализа служат показатели плана, расчеты амортизации, отчислений в ремонтный фонд и данные бухгалтерского учета по движению ремонтного фонда и затратам на ремонт.
9. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Если сумма прибыли показывает абсолютный эффект от деятельности, то рентабельность характеризирует меру этой эффективности, то есть относительную степень прибыльности предприятия или продукции, которая производится. В общей форме рентабельность рассчитывают как деление прибыли на издержки или задействованные ресурсы (капитала).
Рентабельность задействованных (инвестированных) ресурсов это и есть рентабельность предприятия. Этот показатель может определяться как отношение прибыли предприятия к совокупности производственных фондов, балансовых активов, собственного или акционерного капитала. Последний показатель интересует в первую очередь акционеров и будущих инвесторов, поскольку он определяет верхнюю границу дивидендов.
Рентабельность предприятия – наиболее обобщенный показатель его деятельности. В нем синтезируются все факторы производства и реализации продукции, оборотность денег и внереализационные финансовые результаты. По данным таблиц 1 и 5 проведем расчеты и запишем их в таблицу 9.
Рентабельность предприятия за отчетный период – 18%, это больше чем плановая на 1,5%. В сравнении с прошедшим годом рост составил 2%. Изменение этого показателя является результатом воздействия двух факторов:
1) изменения реализации на 1 руб. производственных фондов
(64,957 – 65,158)*24,556 : 100 = - 0,04939;
2) изменения прибыли на 1 руб. реализации продукции
(27,711 – 24,556)*64,957 : 100 = +2,04939.
В м е с т е +2,0.
Теперь сделаем следующие выводы: увеличение рентабельности предприятия объясняется исключительно ростом рентабельности продукции. Использование производственных фондов ухудшилось, в результате чего этот показатель предприятия упал на 0,049% (резерв для роста).
Таблица 9.Данные для анализа рентабельности предприятия
| Показатель | Прошедший год | Отчетный год | |
| по плану | фактически | ||
| 1. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 4420 | 4700 | 5265 |
| 2. Среднегодовая величина производственных фондов, тыс. руб. | 18200+ +9485= =27625 | 19000+ +9485= =28485 | 19200+ +10050= =29250 |
| 3. Объем реализации продукции, тыс. руб. | 18000 | 18800 | 19000 |
| 4. Рентабельность предприятия, % (строка 1 : строка 2 * 100) | 16 | 16,5 | 18 |
| 5. Реализация на 1 руб. производственных фондов, коп. | 65,158 | 66,00 | 64,957 |
| 6. Прибыль на 1 руб. реализации, коп. | 24,556 | 25,00 | 27,711 |
Рентабельность продукции характеризирует эффективность издержек на её производство и сбыт. Сначала вычисляется рентабельность всей реализованной продукции как отношение прибыли от реализации к полной себестоимости реализованной продукции. Рентабельность продукции можно посчитать также как отношение прибыли к объему реализованной продукции. В таком виде этот показатель больше применяется в зарубежной практике.
Рентабельность отдельных видов продукции рассчитывается по такой формуле:
Ri = (Pi - Si) / Si * 100,
где Ri – рентабельность i-го вида продукции, %;
Piи Si – соответственно цена и полная себестоимость i-го вида продукции.
В многономенклатурном производстве в процессе анализа рентабельности изделий нужно применять способ группировки. В первую очередь все изделия группируют по критерию – рентабельная или нерентабельная продукция. При этом определяют количество нерентабельных видов продукции, рассчитывают долю в % к общему количеству изделий, а также их долю в объеме реализованной продукции. Нужно также вычислить, есть ли среди нерентабельных изделий такие, которые входят в состав наиболее важных профильных видов продукции, есть ли новые перспективные изделия.
Очень важно провести группировку продукции, которая производится, по уровню рентабельности:
- изделия с низкой рентабельностью;
- изделий со средней или нормальной рентабельностью (близкой к средней рентабельности по отрасли);
- высокорентабельные изделия.
При этом необходимо дать оценку доли каждой группы в общем объеме реализации.
Кроме этого, проводят также группировку изделий по степени или направлению изменения рентабельности в сравнении с предыдущим периодом. При этом определяют количество изделий, по которым:
- рентабельность значительно выросла;
- рентабельность существенно не изменилась;
- рентабельность упала.
Группировка изделий по названным и другими критериям дает возможность лучше понять существующие проблемы и определить направления для роста прибыльности производства. При этом надо учитывать влияние на рентабельность продукции таких факторов:
- изменение рыночных цен на продукцию данного предприятия;
- изменение налога на добавочную стоимость;
- изменение уровня себестоимости изделия со всеми факторами которые влияют на неё.
Среди факторов, которые влияют на себестоимость продукции, надо уделить особое внимание времени выпуска продукции. В первый год, как правило, рентабельность очень низкая, но в следующие несколько лет прослеживается её рост. Потом рентабельность стабилизируется, а в конце производства даже может начать падать. Одной из причин роста рентабельности или фактором, который до этого довёл может быть увеличение объемов производства этой продукции. Изучение влияния объема производства на уровень рентабельности - полностью самостоятельная задача анализа прибыльности предприятия. Для этого рекомендуется строить график расчета критичной точки объема производства (рис. 1).
Используем данные таблицы 2 и кроме этого посчитаем ещё, что постоянные издержки, которые не зависят от изменения объема производства, в общей сумме насчитывают 200 тыс. руб., а переменные издержки - 25 руб. на единицу продукции. Приведенные данные отображаем на графике, в котором по горизонтальной оси определим объем выпуска продукции в натуральном выражении а по вертикальной – стоимость выпуска в ценах реализации за исключением НДС и общая её себестоимость. Линия ОВ показывает стоимость продукции, АБ – постоянные издержки, АС – переменные издержки. Тогда вертикальная линия В1О1 отображает величину стоимости реализованного количества продукции, которая разделяется на такие составные части: отрезок О1Б1 – постоянная часть издержек, Б1С1 – переменные издержки и С1В1 – фактическая прибыль при выпуске 8000 единиц данной продукции.
График дает возможность провести ряд аналитических расчетов. В первую очередь точка пересечения линии стоимости продукции ОВ и линия себестоимости выпуска АС являет собой тот критический объем производства, при котором выручка за продукцию равняется её себестоимости. Перпендикуляр из точки Ск на горизонтальную ось к точке Ок показывает критический объем производства – 4000 единиц. При производстве продукции ниже этого объема предприятие будет работать с убытком, при превышении – получит прибыль. Как подтвердили наши расчеты, при объеме производства