Межбюджетные отношения и их развитие в РФ 3 (стр. 3 из 5)
· создание объективной, стабильной и транспарентной системы финансовой поддержки территориальных бюджетов на основе сопоставления их объективных (нормативных) бюджетных потребностей и налогового потенциала;
· внедрение принципа обусловленности предоставления финансовой помощи;
· разделение текущей (через Фонд финансовой поддержки регионов) и инвестиционной (через Фонд регионального развития) финансовой помощи субъектам Федерации;
· формирование правовых гарантий для безусловного выполнения финансовых обязательств участниками межбюджетных отношений;
· обеспечение единства экономического пространства, гарантий для свободного перемещения товаров, капиталов, населения между регионами.
Общая стратегия реформы межбюджетных отношений предполагает различные тактические варианты и подходы. Однако совершенно очевидно, что, вне зависимости от выбранных вариантов, первоначально должны быть устранены наиболее острые противоречия и недостатки существующей системы межбюджетных отношений. На следующем этапе должны быть определены базовые параметры новой системы межбюджетных отношений, основанной на реальной децентрализации налогово-бюджетных полномочий. Заключительный этап предполагает осуществление регулирования различных элементов системы межбюджетных отношений с выходом в конечном счете на полную автономию субнациональных властей по вопросам регионального и местного ведения.
Общими предпосылками для проведения новой реформы межбюджетных отношений должны стать: минимизация политических рисков и политическая консолидация, предполагающие достижение общественного согласия по вопросам распределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами; создание условий для эффективного выполнения региональными и местными властями своих полномочий в рамках гражданского общества; упорядочение бюджетного устройства страны; углубление и развитие принципов бюджетного федерализма.
2. Практическое задание
Составление проекта бюджета района
1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.
2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.
Исходные данные для составления проекта бюджета района
I. Данные для расчета доходов бюджета
1. Налог на имущество физических лиц.
В текущем году начислен в сумме 32000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.
Ниф/л1= 32000 + (32000 * 0,25) = 40 000 тыс.руб.
2. Земельный налог.
Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:
Ni= (Hhi* Kи – Ппзи)*Нс.г.н. , (1)
где Ni– прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;
Hhi– сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;
Kи – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;
Ппзи – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;
Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством. По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 148 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году — 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1300 тыс.руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.
в текущем году: 148 000 тыс.руб. * 65 / 100 = 96200 тыс. руб.
проект: (148 000 тыс.руб. * 1,8 – 1300 тыс.руб.)*100/100=265 100 тыс.руб.
3. Единый налог на вмененный доход.
В текущем году данный налог начислен в сумме 272000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.
Ненвд = 272 000 * 1,15 = 312 800 тыс.руб.
4. Транспортный налог (от физических лиц).
Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:
ТН = (Kтр *М) * Ст, (2)
где ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;
Kтр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;
М – общая мощность в лошадиных силах;
Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.
ТН = (513 825*6851) * 20 + (389 350*2995)* 28 = 103055192,5 тыс.руб.
| Показатель | |
| 1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в города физическими лицами, шт. в том числе:• с мощностью до 100.• с мощностью то 100 до 150л.с. | 9 8466 8512 995 |
| 2. Общая мощность в лошадиных силах в том числе:• с мощностью до 100 л.с.• с мощностью от 100 до 150 л.с. | 903 175513 825389 350 |
| 3. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб. | 20 |
| 4. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с, руб. | 28 |
| 5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб. | 103 055 192,5 |
| 6. Норматив отчислений в бюджет региона, % | 100 |
| 7. Проект поступлении транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс. руб. | 103 055 , 19 |
5. Налог на доходы физических лиц.
Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:
НДФЛ = (СД - НЧСД)*Ст, (3)
где НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;
СД – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;
НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);
Ст – ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.
Ставка налога на доходы физических лиц – 13%. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.
НДФЛ = (12 351 700 - 3 153 900) * 0,13 = 1 195 714 руб.
| Показатель | |
| 1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования) | 12 351 700 |
| 2. Налоговые вычеты — всего, руб. в том числе:- профессиональные- имущественные- социальные- стандартные | 3 153 9002 010 950158 9508 600975 400 |
| 3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц | 9 197 800 |
| 4. Ставки налога, % | 13 |
| 5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, руб. | 1 195 714 |
| б. Норматив отчислений в бюджет региона, % | 40 |
| 7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, тыс. руб. | 478,29 |
6. Неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.
Днн = 500 *1.15 = 575 тыс.руб.
II. Данные для расчета расходов бюджета
1. План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел.
Выпуск:
из 4-х классов — 110 чел.;
из 9-х классов — 135 чел.;
из 11-х классов — 100 чел.;
Прием:
в 1-й класс — 55 чел.;
в 5-е классы — 140 чел.;
в 10-е классы — 75% выпуска 9-х классов.
2. Среднегодовая наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.
3. Среднегодовые показатели рассчитываются по формулам:
(4)
где Кср — среднегодовое количество классов (учащихся);
К01.01 — количество классов (учащихся) на 1 января;
К01.09 — количество классов (учащихся) на 1 сентября;
4. Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, а учащихся — до целых.
5. Количество педагогических ставок по группе классов = (Число учебных часов по тарификации) / (Плановая норма организационной нагрузки учителя).
6. Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:
1—4 кл. — 20 часов в неделю; 5—9 кл. — 18 часов в неделю; 10-11 кл. — 18 часов в неделю.
7. Количество педагогических ставок на 1 класс = (Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01) / (Количество классов в данной группе на 01.01).
8. Среднегодовое количество педагогических ставок = (Количество педагогических ставок на 1 класс) * (Среднегодовое количество классов в каждой группе).
9. Средняя ставка учителя в месяц = (Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов) / (Количество педагогических ставок в данной группе классов на 01.01).
10. ФЗП в год = (Средняя ставка учителя в месяц) * (Среднегодовое количество педагогических ставок) * (12месяцев).