Анализ хозяйственной деятельности организации (стр. 5 из 9)
4. Потери от простоев приводят к удержанию себестоимости выпускаемой продукции, поскольку возникшие затраты не связаны с дополнительным выпуском продукции. Наличие простоев является необоснованным.
6. Содержание аппарата управления на прямую связано с результатами работы предприятия, прежде всего с объемом реализованной продукции. Фактически объем реализованной продукции по сравнению с плановым, снижается на 4,13% (95,87%- 100%). Однако фактический прирост ЗП аппарата управления составляет 13 млн.руб., в то время как он должен был остаться на уровне плана или даже снизиться. Отсюда следует, что весь прирост считается необоснованным.
8. Подготовка кадров считается обоснованным, т.к. непременным условием выпуска продукции заданного качества является обеспечение предприятия трудовыми ресурсами необходимого профессионального и квалифицированного состава. Однако для этого следует тщательно изучить состав и структуру работающих на предприятии, изучить уровень и причин движения кадров с целью принятия мер по их закреплению, а также, немало важным считается изучение системы подготовки, переподготовки кадров с целью повышения их специального и общеобразовательного уровня.
9.(Текущий ремонт зданий). Рост считается обоснованным, т.к. необходимость роста затрат обусловлена строением зданий, но необходимо проверить затраты, отраженные в смете с фактически осуществляемыми.
10. (Коммерческие расходы). Затраты обоснованы, т.к. создается возможность увеличить рынки сбыта и обеспечить дальнейший рост объема продаж,в этом случае прирост обоснован.
8. Предприятие №8.
На основании данных задачи 6 заполните таблицу «Анализ прибыли и рентабельности продукции» и рассчитайте:
• влияние факторов на отклонение фактической прибыли по реализации продукции от плановой;
• показатели рентабельности продукции к цене и себестоимости;
• влияние факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.
Таблица 2.7 Анализ прибыли и рентабельности продукции
| Показатели | План,млн. руб. | План, пересчитанный на фактически реализованную продукцию, млн. руб. | Фактически в плановых ценах на продукцию, млн. руб. | Факт, млн. руб. |
| 1. Полная себестоимость реализованной продукции | 850NoּУРЗо ּ Цр0 | 710N1ּУРЗо ּ Цр0 | 901N1ּУРЗ1 ּ Цр0 | 1010N1ּУРЗ1 Цр1 |
| 2. Реализованная продукция | 970Noּ Цр0 | 920N1ּ Цр0 | 920N1ּ Цр0 | 1210N1ּ Цр1 |
| 3.Прибыль от реализации продукции | 120NoּУРЗ0ּ Цроּ Цпр0 | 210N1ּУРЗ0ּ Цроּ Цпр0 | 19N1ּУРЗ1ּ Цроּ Цпр0 | 200N1ּУРЗ1ּ Цр1ּ Цпр1 |
| 4. Рентабельность реализованной продукции к цене, % (3/2) | 12,37 | 22,83 | 2,07 | 16,53 |
| 5. Рентабельность реализованной продукции к себестоимости, % (3/1) | 14,12 | 29,58 | 2,11 | 19,80 |
Решение:
В анализе используется следующая факторная модель:
∆П. = П1 – П0 = 200-120=+80 млн.руб.
1. ∆Пц. = ( п.3гр5-п.3гр.2)=200-19=+181млн.руб.
1.1 ∆Пц.реал. = -( п.1гр5-п.1гр.4)= -(1010-901)=- 109млн.руб.
1.2 ∆Пц.пр. = (п.3гр.5-п.2гр.4)=1210-920=+290 млн.руб.
2. ∆Пурз =п.3гр.4-п.3гр.3=19-210=-191 млн. руб.
3. ∆ПN =п.3гр.3-п.3гр.2=210-120=+90млн. руб.
БУ:90-191+290-109=+80 млн.руб.
Анализ : прибыль фактически по сравнению сумму с планом увеличилась на 80 млн.руб. Если учитывать только производственные факторы, то предприятие получило бы убытки в размере – 101 млн.руб. (19-120). Основной причиной роста убытков является увеличение уровня затрат, обусловленный нерациональным расходованием ЗП, снижением уровня технологий, наличием потерь рабочего времени. Объем недополученной прибыли за счет роста уровня затрат составляет -191 млн.руб.(19-220). Данные потери были частично компенсированы на 90 млн.руб. за счет увеличения объема продаж. Повышение цен на ресурсы должно было привести к сокращению прибыли на 109 млн.руб. (901-1010). Однако, повышение цен на продукцию позволило полностью перекрыть рост цен на ресурсы и получить дополнительный прирост 181 млн. руб. ((1210-920)-109). Следует отметить грамотную политику в области ценообразования, т.к. повышение цен на продукцию на сказывалось негативно на объем продаж.
Найдем влияние факторов на изменение рентабельности реализованной продукции к цене.
1. ∆R=R1-R0=16,53-12,37=+4,16%
1.1 ∆RЦ=+181/970∙100%=18,66%
1.2 ∆RN=+90/970∙100%=9,27%
1.3 ∆RC=-191/970∙100%=-19,69%
2. ∆RП=+80/970·100%=+8,24%
БУ:18,66%+9,27%-19,69%=8,24%
∆RРП=
=-4%БУ: -4%+8,24%=4,24%
Положительное влияние на изменение рентабельности оказали: цена (+18,66%), Объем выпущенной продукции (+9,27%) и увеличение прибыли (+8,24%). В свою очередь, увеличение себестоимости реализованной продукции оказало отрицательное влияние – рентабельность уменьшилась на 19,69%.
Найдем влияние факторов на изменение рентабельности реализованной продукции к себестоимости.
∆R=R1-R0=19,8-14,12=+5,68%
1.1 ∆RЦ=+181/850·100%=+21,29%
1.2 ∆RN=+90/850·100%=+10,59%
1.3 ∆RC=-191/850·100%=-22,47%
2. ∆RП=+80/850·100%=+9,41%
БУ:21,29+10,59-22,47=9,41%
∆RРП=
=-2%БУ: -2%+9,41%=7,41%
На изменение рентабельности оказывают влияние следующие факторы: увеличение прибыли от реализации продукции
и полная себестоимость 
. В целом рентабельность увеличилась с 14,12% до 19,80%, что является положительным результатом работы предприятия.Выявленные потери по цехам и по предприятию (пп.1-8) обобщаем в табл. 3,4 а затем в табл. 5.
Таблица 3. Обобщение результатов анализа, в ценах плана
| Вид потерь | Причины потерь | Сумма, млн. руб. | Источник информации | ||||||
| 1. ПОТЕРИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ | |||||||||
| 1.1. Материалы | 1.1.1 Недопоставка материала1.1.2 Увеличение норм расхода | 0,5 | Цех № 2 | ||||||
| 50 | |||||||||
| 1.2.Основные средства | 1.2.1.Снижение интенсивности использования оборудования | 300 | Цех № 1 | ||||||
| 1.3.Трудовые ресурсы | 1.3.1.Нерациональное использование рабочего времени1.3.2. Наличие целодневных потерь 1.3.3 Наличие внутрисменных потерь | 6,3 | Цех № 3 | ||||||
| 24,3 | Цех № 4 | ||||||||
| 6,67 | |||||||||
| Итого по разделу 1 | 388 | ||||||||
| 2. ПОТЕРИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ | |||||||||
| 2.1.Остатки готовой продукции на складе | 2.1.1. Сверхнормативный запас | 22 | Таблица А | ||||||
| 2.2. Остатки товаров отгруженных на конец периода | 2.2.1. Неоплаченные в срок | 19,8 | Таблица А | ||||||
| 2.2.2.На ответственном хранении | 13,2 | ||||||||
| 2.3. Остатки товаров, отгруженные на начало периода | ______ | ____ | ____ | ||||||
| Итого по разделу 2 | 55 | ||||||||
| 3. УДОРОЖАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ | |||||||||
| 3.1.Материалы | 3.1.1.Увеличение норм расхода | 4 | Цех №2 | ||||||
| 3.1.2.Рост цен на материалы | 1,6 | ||||||||
| 3.2.Заработная плата | 3.2.1.Нерациональное использование рабочего времени 3.2.2.Необоснованное повышение должностных окладов | 4,2 | Цех №3 | ||||||
| 0,4 | |||||||||
| 3.3 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы | 3.3.1 Необоснованное повышение зарплаты, наличие простоев. | 46,57 | Предприятие № 7 | ||||||
| Итого по разделу 3 | 60 | ||||||||
| 4. ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ | |||||||||
| 4.1. Рост остатков продукции на конец периода | 4.1.1. Сверхнормативный запас4.1.1. Неоплаченные в срок4.1.3.На ответственном хранении | 5 | №6 таблица А | ||||||
| 4.2. Удорожание себестоимости | 4.2.1.Увеличение норм расхода, рост цен на материалы, нерациональное использование рабочего времени, необоснованное повышение должностных окладов, необоснованное повышение зарплаты, наличие простоев. | 60 | Т.3.раздел 3 | ||||||
| 4.3 Потери ТП | 4.3.1 Недопоставка материала, увеличение норм расхода, снижение интенсивности использования оборудования, нерациональное использование рабочего времени, наличие целодневных потерь, наличие внутрисменных потерь | 68 | Т. 5.3-т. 5.2(128-60) | ||||||
| Итого по разделу 4 | 133 | ||||||||
| Анализ остатков оборотных средств, млн.руб. Таблица 4 | |||||||||
| Увеличение среднегодовых остатков оборотных средств | На начало года | На конец года | Среднегодовые остатки, млн.руб. | ||||||
| ценыплана | по себестоимости | ценыплана | по себестоимости | цены плана | по себестоимости | ||||
| 1.ОГП | - | - | 20 | 22 | 18 | 19,8 | 6 т. А | ||
| 2. Остатки товаров отгруженных на конец года | 40 | 67 | 18 | 19,8 | 29 | 43,4 | 6 т. А | ||
| 3.Товары на ответственном хранении. | - | - | 20 | 22 | 18 | 19,8 | 6 т. А | ||
| 4.Сверхнормативные производственные запасы. | 20 | 20 | 30 | 30 | 25 | 25 | Баланс | ||
| 5.6.Излишние, ненужные материалы. | - | - | 30 | 30 | 15 | 15 | Баланс | ||
| Итого по разделу 5. | 105 | 123 | |||||||
Вывод: таким образом, имеются потери товарной продукции в размере 388 млн. руб., потери реализованной продукции – 55 млн. руб., потери в результате удорожания себестоимости – 60 млн. руб. и, как следствие, уменьшение прибыли на 133 млн. руб., а также увеличение остатков оборотных средств. Эти потери необходимо устранить путём введения необходимых корректировок: рационально использовать рабочее время (ликвидировать внутрисменные простои, экономить расход материалов, уменьшить сверхнормативный запас готовой продукции на складе на конец года, увеличить должностные оклады и повысить ЗП только на величину обоснованную).