Расчет себестоимости тур продукта и мероприятия сокращающие издержки предприятий СКСиТ (стр. 5 из 8)

организация общественного питания;

предоставление услуг размещения,

получение необходимой информации,

торгово-закупочная и посредническая деятельность;

коммунально-бытовые, гостиничные и транспортные услуги;

туристско-экскурсионная деятельность;

оптовая и розничная торговля продовольственными и сопутствующими товарами;

оказание услуг парикмахерской, массажного и косметического кабинета;

культурно-оздоровительных работ;

предоставление банкетного зала и других помещений для проведения одноразовых мероприятий;

оснащение предприятия необходимыми материально-техническими средствами, новыми видами оборудования;

оказание платных медицинско–оздоровительных услуг отдыхающим и населению;

другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации в соответствии с целями своей деятельности;

иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

База отдыха осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации, в соответствии с целью своей деятельности, с внесением в Устав дополнительных видов деятельности и их регистрацией в администрации района.

Структура управления выглядит следующим образом (рис.2.1).

Директор базы отдыха «Верхневолжская»

Энергетик-механик Экономист Заведующий

Бухгалтер хозяйством

Группа обслуживания Группа медицинского Группа

инженерного обслуживания и хозяйственного

оборудования организации досуга обслуживания

Рис. 2.1. Организационная структура базы отдыха «Верхневолжская»

Рассмотрим более подробно организационную структуру базы отдыха «Верхневолжская».

К группе обслуживания инженерного оборудования относятся:

- электромонтер по ремонту и обслуживанию электрооборудования 5 разряда 1 ед. (постоянно) 1 ед. (сезон.)

- слесарь сантехник 5 разряда 2 ед. (сезон)

- электрогазосварщик 5 разряда 0,5 ед (сезон)

- оператор котельной 3 разряда 2 ед. (сезон)

- водитель автомобиля 1 ед. (пост)

- тракторист 1 ед. (пост.)

К группе медицинского обслуживания и организации досуга отдыхающих:

- фельдшер 1 ед. (сезон)

- культорганизатор 1 ед. (сезон.)

К группе хозяйственного обслуживания относятся:

- сторож-вахтер 8 ед. (пост.) 4 ед. (сезон.)

- дворник 2 ед. (сезон)

- горничная 1 ед. (пост.) 7 ед. (сезон)

- столяр-плотник 1 ед. (пост.)

- матрос – спасатель 2 ед. (пост.) 1 ед. (сезон)

- матрос-спасатель 2 ед. (сезон)

- кладовщик 1 ед. (пост.)

2.2. Структура затрат по статьям калькуляции

Рассмотрим подробно статьи калькуляции в таблице 2.1. (на примере базы отдыха «Верхневолжская»)

Таблица 2.1.

Структура затрат по статьям калькуляции на примере базы отдыха «Верхневолжская»

№	Статья	Отчет тыс.руб.	%	План тыс.руб.	%	Изменение ,+/-
						Отчет к плану тыс.руб.	Отчет к плану, %
1	Сырье и материалы (питание, постельное белье…)	28	19,4	36	19,3	-8	0,1
2	Возвратные отходы (вычитаются) (питание)	5,6	3,9	7,3	3,9	-1,7	0,0
3	Покупные изделия, услуги производственного характера сторонних организаций	12,6	8,7	16,4	8,8	-3,8	-0,1
4	Топливо и энергия	1,4	1,0	1,8	1,0	-0,4	0,0
5	Заработная плата производственных рабочих (ФОТ)	43,4	30,1	56,4	30,1	-13,0	0,0
6	Налоги на оплату труда и отчисления	15,5	10,7	20,2	10,8	-4,7	-0,1
7	Расходы на подготовку и освоение производства (ремонт помещений, переподготовка кадров)	9,8	6,8	12,7	6,8	-2,9	0,0
8	Общепроизводственные расходы (производство продуктов питания, оплата труда бригадиров, руководителей подсобной организации)	9,8 в т.ч аренда 60%	6,8	12,7 в т.ч. аренда 60%	6,8	-2,9	0,0
9	Общехозяйственные расходы (канцтовары, оплата труда руководящих работников)	5,6 в т.ч. аренда 80%	3,9	7,3 в т.ч. аренда 80%	3,9	-1,7	0,0
10	Потери от брака (незаполняемость помещений)	7	4,9	9	4,8	-2	0,1
11	Прочие производственные расходы (командировки, междугородние звонки)	2,8	1,9	3,6	1,9	-0,8	0,0
Итого:	130,3	176,1	-45,8
12	Коммерческие расходы (затраты на турагентов)	2,8	1,9	3,6	1,9	-0,8	0,0
Всего:	133,1	179,7	-46,0
Всего расходов	144,3	100,0	187,0	100,0	-42,7	0,0

Таким образом, по проведенному анализу в таблице 2.1. мы можем сказать, что фактические затраты намного ниже плановых, что является положительным моментом в деятельности предприятия. То есть если сверить отчетные статьи калькуляции с планируемыми, то мы можем сказать, что они ниже на 22,8 % чем плановые показатели, но удельный вес статей в общей сумме затрат за исследуемый период в сравнении с плановым практически не изменился. Наибольший удельный вес в калькуляции занимает заработная плата, сырье и материалы. Составим диаграмму удельного веса по статьям калькуляции и рассмотрим ее на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Диаграмма удельного веса по статьям калькуляции

По рис. 2.2 мы можем сказать, что показатели удельного веса отчетного и планового периода отличаются не сильно.

Далее рассмотрим анализ переменных и постоянных затрат на базе отдыха.

2.3 Анализ переменных и постоянных затрат

Постоянные затраты - это затраты, в широких пределах не зависящие от объемов производства. К ним относится, например, арендная плата за занимаемое помещение, амортизация оборудования, заработная плата руководства предприятия, расходы на охрану, отопление помещений и т.д. Эти затраты связаны с существованием самого предприятия, поэтому в той или иной мере предприятие несет их даже в том случае, когда ничего не производит. Поэтому они и называются постоянными.

Переменные затраты - это затраты, прямо связанные с объемом производимой продукции. К ним относятся затраты на материал, из которого изготовляется продукция, расход топлива и энергии на технологические цели, сдельная заработная плата основных рабочих и т.д. В случае, если в какой-то период производство не ведется, в этот период переменные затраты равны нулю.

Если обозначить через З затраты предприятия, через ЗПС и ЗПЕ, соответственно, постоянные и переменные затраты, то, очевидно, исходя из концепции постоянных и переменных затрат, должно выполняться следующее равенство:

З=ЗПС+ЗПЕ·X (1)

где Х - объем производимой продукции. Любопытно, что если теперь перейти от общего объема затрат к затратам на единицу продукции, то постоянные и переменные затраты как бы поменяются местами: постоянные затраты в целом станут переменными на единицу продукции и наоборот. Действительно, для того, чтобы определить затраты на единицу продукции, разделим З в предыдущей формуле на объем выпуска продукции, т.е. на X:

З/Х - ЗПС/Х + ЗПЕ (2)

Разгруппируем затраты в таблице 2.2. на постоянные и переменные.

Таблица 2.2

Группировка затрат на постоянные и переменные

Статья	Отчет тыс.руб.	План тыс.руб.	Изменение,+/-
Переменные
Сырье и материалы (питание, постельное белье)	28	36	-8,0
Покупные изделия, услуги производственного характера сторонних организаций	12,6	16,4	-3,8
Топливо и энергия	1,4	1,8	-0,4
Заработная плата производственных рабочих (ФОТ)	43,4	56,4	-13,0
Налоги на оплату труда и отчисления	15,5	20,2	-4,7
Общепроизводственные расходы (производство продуктов питания, оплата труда бригадиров, руководителей подсобной организации)	5,88	7,62	-1,74
Расходы на подготовку и освоение производства (ремонт помещений, переподготовка кадров)	9,8	12,7	-2,9
Общехозяйственные расходы (канцтовары, оплата труда руководящих работников)	1,12	1,46	-0,34
Всего переменных	117,7	152,58	-34,88
Постоянные
Общепроизводственные расходы (производство продуктов питания, оплата труда бригадиров, руководителей подсобной организации)	аренда 3,92	аренда 5,08	-1,16
Общехозяйственные расходы (канцтовары, оплата труда руководящих работников)	аренда 4,48	аренда 5,84	-1,36
Потери от брака (незаполняемость помещений)	7	9	-2
Прочие производственные расходы (командировки, междугородние звонки)	2,8	3,6	-0,8
Коммерческие расходы (затраты на турагентов)	2,8	3,6	-0,8
Всего постоянных	14	27,12	-13,12
Итого	131,7	179,7	-48,0

Таким образом мы видим, что затраты по отчетным данным составили переменные 89,4 % от общих затрат, а постоянные 10,6 %. По плану переменные затраты составили 84,9 %, а переменные 15,1 %. То есть отчетные переменные затраты в сравнении с плановыми выше на 4,5 %, а постоянные ниже на 4,5%.