между участниками расчетов создаются процессинговые центры. Процессинг — это деятельность, включающая в себя сбор, обработку и рассылку участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами, осуществляемым процессинговым центром. Такие центры берут соответствующие комиссии за оказываемые услуги.
Организации, обслуживающие клиентов по картам - организации торговли, бытового и медицинского обслуживания, гостиницы, туристические агентства, т.е. продавцы товаров, работ, услуг.
Для того чтобы стать держателем банковской карты, организация должна представить заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком. В заявлении обычно указывают тип карты; вид валют, вносимой на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой затем оговариваются в договоре между банком и держателем карты.
Рассмотрим организацию и ведением учета у двух участников этой сложной системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг и их покупателя.
Обычно в качестве продавцов выступают юридические лица (магазины, гостиницы), в качестве покупателей могут выступать физические и юридические лица. Собственником карты, как правило, является банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк —эмитент).
Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает так называемый «Специальный карточный счет» (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.
для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк — эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.
Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому целесообразно открыть
субсчет «Специальный карточный счет». При этом аналитический учет карт следует вести по банкам — эмитентам; валюта, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту — суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку — эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.
На основании выписки с расчетного счета на дату снятия средств с расчетного счета организации — держателя карты делается запись:
Д —т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карто4ный счет»,
К- т сч. 51 «Расчетный счет».
Если списание денежных средств с расчетного счета и зачисление на СКС производятся в один день, то в использовании счета 57 «Переводы в пути» не имеется необходимости, если в разные дни — то до зачисления средств на СКС они должны быть учтены как денежные средства в пути. Таким образом, выполняется следующая проводка:
Д —т сч. 57 «Переводы в пути»,
К —т сч. 51 «Расчетный счет».
На основании выписки банка со специального карточного счета в бухгалтерском учете на дату зачисления средств делается запись:
Д —т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный».
К —т сч. 57 «Переводы в пути».
После зачисления средств на специальный карточный счет банк — эмитент выдает карточки представителям организации в соответствии с условиями договора.
Сотрудник, который получил карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте.
Таким документом, в первую очередь, является бланк специальной формы (так называемый «слип»), а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета-фактуры.
О произведенных расходах сотрудник, как обычно, представляет авансовые отчеты, к которым прилагаются оправдательные документы, в том числе документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.
На основании авансовых отчетов сотрудников о произведенных расходах по пластиковым картам бухгалтерия делает записи:
Д—т сч. 10,12,26,44,
К —т сч.. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, должны быть подтверждены первичными документами (слипами). На основании выписок делают записи:
Д- т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
К —т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет» оплата по карте, открытой на конкретного сотрудника фирмы.
Учёт расчётов по пластиковым картам на ОАО «Приаргунском маслозаводе» не ведётся.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью данного курсового проекта было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах ОАО «Приаргунский масло завод».
Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.
В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть
неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.
Мной было проведено исследование организации учета денежных средств и их расчетов в ОАО «Приаргунский маслозавод» Забайкальского края. В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.
Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 «Касса», на расчетном счете на счете 51 , «Расчетный счет». Счета активные, денежные. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в ОАО «Приаргунский маслозавод» ведется журнал — ордер № 1, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал - ордер № 2.
Помещение кассы отвечает всем требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.
На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.
Касса на данном предприятии имеет строгий график работы, что повлияло на улучшение качества производительности продукции.
Список используемых источников
1. Безруких П.С. «Бухгалтерский учет.»: учебник, М.: 2002г.
2. Гетьман В.Г. «Финансовый учёт». Учебник — М.- Финансы и Статистика. — 2003 г.
3. Главбух № 22/2000г. с.45-52.
4. Гусева Г.А. «Привлечение к ответственности за нарушение правил применения ККМ» // Бух. учет № 7- 2000г. С.71-72.
5. Жуков В.Н. «Учет расчетов чеками» // Бух.учет-2000г.-№2.с.I7-22.
6. Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10 93 г. № 18.
7. Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка кассовых операций» Бух. учет № 2-
2001.- с.47-58.
8. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебник. - М. :ИНФРА-М, 2003г.
9. Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках»-М.: Финансы и статистика; 1999г.
I0.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., «Учет расчетов по пластиковым картам» // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет», 2000 г., №22, с. 48-52
11 .Козлова Е.П. «Учетденежных средств» //Бухгалтерский практикум.№12-
2000г. с.31- 41.
1 2.Козлова Е.П. «Бух. учет расчетных отношений, их формы». // Бух. Практикум. №19.- 2000г. с.36-37.
13 .Козлова Е.П. «Бух. учет расчетных отношений, их формы» // Бух. практикум. № 17.- 2000г. с.38-41.
14.Козлова Е.П. «Учет операций на валютном счете». №13/2000г. с.31-37.
1 5.Луговой А.В. «Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов» // Бух. учет.-
2000г.- № 21. С.10-14.
16.О внесении изменений в ст.5 и б Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» ФЗ от 7.07.2003г. №116-ФЗ