Исходя, из формы 1,2 делаются выводы по выполнению плана по прибыли и ее структуре (таблица 2.18)
Таблица 2.18 - Состав балансовой прибыли
| Состав балансовой прибыли | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Валовая прибыль | 7974 | 270,0 | 12392 | 364,8 | +4418 | +94,8 |
| Коммерческие расходы | 2120 | 71,8 | 5160 | 151,9 | +3040 | +80,1 |
| Управленческие расходы | 2340 | 79,3 | 2524 | 74,3 | +184 | - 5 |
| Прибыль от реализации продукции | 3514 | 119,0 | 4708 | 138,6 | +1194 | +19,6 |
| Прочие доходы и расходы | - 562 | - 19,0 | - 1311 | - 38,6 | - 749 | -19,6 |
| Балансовая прибыль | 2952 | 100 | 3397 | 100 | +445 | - |
| Чистая прибыль | 2244 | 76,0 | 2252 | 66,3 | +8 | -9,7 |
Из данных таблицы 2.18 видно, что несмотря на увеличение коммерческих расходов на 3040 тыс. руб. (+80,1%) и управленческих расходов на 184 тыс. руб. (но снизились по структуре на 5%), балансовая прибыль увеличилась на 445 тыс. руб. за счет увеличения валовой прибыли на 4418 тыс. руб. (+94,8%) и уменьшения прочих расходов на 749 тыс. руб. (- 19,6%).
Также при оценке финансовых результатов деятельности анализируется формирование прибыли от реализации продукции.
Расчеты можно выполнить используя данные нижеприведенной таблицы 2.19, из которой видно, что несмотря на увеличение коммерческих (+143,4%) и управленческих (+7,9%) расходов на данной организации прибыль от реализации продукции увеличилась на 34% в следствии снижения себестоимости на 8,3%, увеличения выручки от продажи на 8,9% и валовой прибыли на 55,4%.
Таблица 2.19 - Формирование прибыли от реализации продукции
| Наименование показателя | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения | |
| абсолютное | относительное | |||
| Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб. | 29604 | 32232 | +2628 | 108,9 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 21630 | 19840 | -1790 | 91,7 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 7974 | 12392 | +4418 | 155,4 |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 2120 | 5160 | +3040 | 243,4 |
| Управленческие расходы, тыс. руб. | 2340 | 2524 | +184 | 107,9 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (п.1-п.2-п.3-п.4) | 3514 | 4708 | +1194 | 134 |
2.3.2 Анализ рентабельности
Для анализа эффективности деятельности предприятия необходимо с помощью показателей таблицы 2.20 рассчитать уровень рентабельности продукции и рентабельность производства, затем способом цепных подстановок определить влияние факторов на ее уровень.
Таблица 2.20 - Расчет уровня рентабельности
| Наименование показателя | Прошлый год | Отчетный год | ∆, +/- |
| 1 Балансовая прибыль, тыс. руб. | 2952 | 3397 | +445 |
| 2 Объем реализации продукции без НДС, тыс. руб. | 29604 | 32232 | +2628 |
| 3 Средняя стоимость ОС, тыс. руб. | 12884,5 | 14370 | +1485,5 |
| 4 Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. | 4746 | 3748 | -998 |
| 5 Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. | 17630,5 | 18118 | +487,5 |
| 6 Коэффициент ФЕ, коп (п3/п4) | 0,44 | 0,45 | +0,01 |
| 7 Коэффициент закрепления оборотных средств, коп | 0,16 | 0,12 | +0,04 |
| 8 Уровень рентабельности продукции (п1/п2*100) | 9,97 | 10,54 | +0,57 |
| 9 Уровень рентабельности производства (п1/п5*100) | 16,74 | 18,75 | +2,01 |
Rоб0 = (П0/РП0) * 100
Rоб0 = (2952/29604) * 100 = 9,97%
Rобп = (П1/РП0) * 100
Rобп = (3397/29604) * 100 = 11,47%
Rоб(РП) = (П1/РП1) * 100
Rоб(РП) = (3397/32232) * 100 = 10,54%
Rоб(общ) = Rоб1 – Rоб0
Rоб(общ) = 10,54% - 9,97% = 0,57%
ΔRобп = Rобп – Rоб0
ΔRобп = 11,47% - 9,97% = 1,5%
ΔRоб(РП) = Rоб(РП) – Rобп
ΔRоб(РП) = 10,54% - 11,47% = 0,93%
ΔRоб(общ) = ΔRобп + ΔRоб(РП)
ΔRоб(общ) = 1,5% - 0,93% = 0,57%
Уровень рентабельности продукции данного хозяйствующего субъекта увеличился на 0,57%, причем увеличение прибыли на 445 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности продукции на 1,5%, а увеличение объема реализации продукции на 2628 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продукции на 0,93%.
Rпр0 = (П0/ОПФ0) * 100
Rпр0 = (2952/17630,5) * 100 = 16,74%
Rпрп = (П1/ОПФ0) * 100
Rпрп = (3397/17630,5) * 100 = 19,27%
Rпр(ОПФ) = (П1/ОПФ1) * 100
Rпр(ОПФ) = (3397/18118) * 100 = 18,75%
ΔRпр(общ) = Rпр1 – Rпр0
ΔRпр(общ) = 18,75% - 16,74% = +2,01%
ΔRпрп = Rпрп – Rпр0
ΔRпрп = 19,27% – 16,74% = +2,53%
ΔRпр(ОПФ) = Rпр(ОПФ) – Rпрп
ΔRпр(ОПФ) = 18,75% - 19,27% = - 0,52%
ΔRпр(общ) = ΔRпрп + Rпр(ОПФ)
ΔRпр(общ) = +2,53% - 0,52% = +2,01%
Уровень рентабельности производства организации увеличился на 2,01%, причем увеличение прибыли на 445 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности производства на 2,53%, а увеличение среднегодовой стоимости производственных фондов на 487,5 тыс. руб. привело к снижению рентабельности производства на 0,52%.
Рассчитанные коэффициенты рентабельности свидетельствуют об эффективности деятельности предприятия.
2.4 Анализ деловой активности предприятия
2.4.1 Оценка качественного состава оборотных средств
К показателям деловой активности предприятия прежде всего относятся показатели оборачиваемости. В процессе анализа определяется их уровень и динамика.
Оборачиваемость средств или их источников исчисляется как частное от реализации на среднюю величину средств или их источников.
Вначале анализа необходимо произвести группировку активов по их содержанию, функциональной роли в процессе производства, степени ликвидности и ряду других признаков. На этой основе производят оценку качественного состава оборотных средств на начало и конец года и делаются выводы об изменениях (таблица 2.21).
Проанализировав данную таблицу, можно сказать, что в процессе производства оборотные фонды уменьшились на 258 тыс. руб. и составили на конец года 4423 тыс. руб., а фонды обращения уменьшились на 99 тыс. руб. и на конец года составили 700 тыс. рублей. Собственный оборотный капитал и заемные средства на конец года увеличились на 2028 тыс. руб. и 294 тыс. руб. соответственно. Быстро реализуемые активы увеличились на 1 тыс. руб. и на конец года составили 123 тыс. руб., абсолютно ликвидные также увеличились на 103 тыс. руб., но медленно реализуемые активы на конец года уменьшились 98 тыс. руб. С минимальным риском вложения текущие активы увеличились на 103 тыс. рублей и на конец года составили 232 тыс. руб., с малым или средним риском вложения текущие активы возросли на 107 тыс. руб. а с высоким риском вложения снизились на 6 тыс. рублей.
Таблица 2.21 - Анализ деловой активности
| Признак классификации текущих активов | Классификационные группы | Наименования отдельных видов текущих активов (разделы, статьи ф.№1) | На нач. года | На кон. года | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| В зависимости от функциональной роли в процессе производства | Оборотные фонды | Сырье, материалы. незарешенное производство, полуфабрикаты собственного производства, РБП | 4165 | 22,5 | 4423 | 21,2 |
| Фонды обращения | Готовая продукция. товары отгруженные, денежные средства на счете и в кассе, в расчетах с другими предприятиями | 799 | 4,3 | 700 | 3,4 | |
| В зависимости от источника формирования оборотного капитала | Собственный оборотный капитал | (Итог раздела 3 баланса-раздел1) | 13471 | 72,7 | 15499 | 74,3 |
| Заемные средства | Банковские кредиты. Кредиторская задолженность | 5067 | 27,3 | 5361 | 25,7 | |
| В зависимости от ликвидности | Абсолютно ликвидные | 129 | 0,7 | 232 | 1,1 | |
| Быстро реализуемые | 122 | 0,66 | 123 | 0,6 | ||
| Медленно реализуемые | 4746 | 25,6 | 4648 | 22,3 | ||
| В зависимости от риска вложения капитала | С минимальным риском вложения | Денежные средства. Краткосрочные финансовые вложения | 129 | 0,7 | 232 | 1,1 |
| С малым или средним риском вложения | Дебиторская задолженность за исключением сомнительной, производственные запасы за вычетом залежалых, готовая продукция за вычетом не пользующейся спросом | 3744 | 69,4 | 3851 | 18,5 | |
| С высоким риском вложения | Запасы незавершенного производства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, РБП, сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, не пользующиеся спросом | 1312 | 7,1 | 1306 | 6,3 | |
2.4.2 Показатели деловой активности
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.
Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.
Далее рассчитаем коэффициенты деловой активности, определим их динамику за период с начала года (таблица 2.22)
Таблица 2.22 - Коэффициенты деловой активности
| Показатели | На начало года | На конец года | отклонения | |
| +/- | % | |||
| Выручка от реализации продукции | 29604 | 32232 | +2628 | +8,9 |
| Валюта баланса | 18538 | 20860 | +2322 | +12,5 |
| Величина запасов и затрат по балансу | 4911 | 4999 | +88 | +1,79 |
| Денежные средства, средства в расчетах и прочие активы | 129 | 232 | +103 | +79,8 |
| Дебиторская задолженность | 145 | 158 | +13 | +8,97 |
| Кредиторская задолженность | 4333 | 4716 | +383 | +8,8 |
| ОС и прочие внеоборотные активы | 13318 | 15422 | +2104 | +15,8 |
| Величина источников собственных средств предприятия | 13471 | 15499 | +2028 | +15,05 |
| Коэффициент общей оборачиваемости капитала (п1/п2) | 1,6 | 1,55 | -0,05 | -3,13 |
| Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (п1/(п3+п4)) | 14,5 | 6,16 | -8,34 | -57,5 |
| Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (п1/п3) | 6,03 | 6,45 | +0,42 | +6,97 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности(п1/п5) | 204,2 | 204 | -0,2 | -0,1 |
| Срок оборота дебиторской задолженности (360/п12) | 1,8 | 1,8 | - | - |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (п1/п6) | 6,832 | 6,834 | +0,002 | +0,03 |
| Срок оборота кредиторской задолженности (360/п14) | 52,69 | 52,68 | -0,01 | -0,02 |
| Фондоотдача ОС и прочих внеоборотных активов (п1/п7) | 2,22 | 2,09 | -0,13 | -5,9 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (п1/п8) | 2,198 | 2,08 | -0,118 | -5,4 |
Из таблицы видно, что выручка от реализации продукции на конец года увеличилась на 2628 тыс. руб. и составила 32232 тыс. руб. Валюта баланса повысилась на 2322 тыс. руб. и составила на конец года 20860 тыс. руб. Коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на конец года на 0,05% за счет уменьшения выручки от реализации продукции и валюты баланса и составил 1,55%. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств на конец года также снизился на 8,34% и составил 6,16%. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств увеличился на 0,42% и составил на конец года 6,45%. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,2% и на конец года составил 204%. А Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 0,002% и на конец года составил 6,834%. Фондоотдача основных средств к сожалению снизилась на 0,13% и на конец года составила 2,09%. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала уменьшился на 0,118% и составил на конец года 2,08%