| Прибыль | Сумма, тыс.руб. | Убыток | Сумма, тыс.руб. | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2006 г. | 2007 г. | ||
| От реализации продукции и услуг | 13427 | 21718 | От реализации продукции | 31 | 84 |
| Пени полученные | 101 | 19 | Пени уплаченные | 17 | 249 |
| От внереализационной деятельности | 218 | 43 | Прочие долги от ВД | 84 | 798 |
| Прочие доходы | 125 | 28 | Чрезвычайные расходы | - | - |
| Итого: | 13871 | 21808 | 115 | 1131 | |
| Балансовая прибыль | 13756 | 20677 | |||
Данные таблицы 4 и 5 показывают, что в 2006 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324тыс. руб.; в 2007 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2006 году эти доходы составили 4444тыс. руб., а в 2007году 90тыс. руб., в то же время убытки в 2007 году составили 1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.
Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.
Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 6.
Таблица 6. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в тыс. руб.
| № п/п | Наименование показателей | Отчет 2006г. | Отчет 2007г. | Отклонение (+, -) |
| 1. | Прибыль балансовая | 13756 | 20677 | +6921 |
| 2. | Налогооблагаемая прибыль | 11404 | 16899 | +5495 |
| 3. | Налог на прибыль и иные платежи | 3193 | 4901 | +1708 |
| 4. | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 10563 | 15776 | +5213 |
| 5. | Прибыль, направленная: | |||
| а) в фонд накопления | 5282 | 7888 | +2603 | |
| б) в фонд потребл. | 4225 | 6310 | +2085 | |
| в) другие цели | 1056 | 1578 | +522 |
Для более полного представления финансового состояния предприятия в 2007 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.
Таблица 7. Баланс доходов и расходов за 2007 год
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей тыс.руб. | % к итогу |
| 1. | Прибыль балансовая, всего | 20677 | 90,6 |
| В том числе: | |||
| - от реализации продукции | 21718 | - | |
| - от внереализационной деятельности | -1041 | - | |
| 2. | Амортизация | 2134 | 9,4 |
| 3. | Привлеченные средства | - | - |
| 4. | Итого доходы | 22811 | 100 |
| 5. | Платежи в бюджет | 4901 | 21,5 |
| 6. | Фонды накопления, всего | 11600 | 50,8 |
| В том числе: | |||
| - фонд капитальных вложений | 10022 | 43,9 | |
| - фонд средств социальной сферы | 1578 | 6,9 | |
| 7. | Фонды потребления, всего | 6310 | 27,7 |
| В том числе: | |||
| - оплата за лечение | 798 | 3,5 | |
| - возмещение стоимости путевок | 570 | 2,5 | |
| - материальная помощь | 1597 | 7,0 | |
| - содержание профкома | 91 | 0,4 | |
| - доплаты командированным | 228 | 1,0 | |
| - премии за выполнение особо важных заданий | 730 | 3,2 | |
| - ссуды работающим | 958 | 4,2 | |
| - штрафные санкции | 456 | 2,0 | |
| - расчеты с учредителями (дивиденды) | 890 | 3,9 | |
| Итого расходы: | 22811 | 100 |
2.2. Анализ динамики рентабельности .
Анализ рентабельности предприятия включает:
- анализ рентабельности производства;
- анализ рентабельности реализации;
- анализ рентабельности важнейших видов продукции;
- анализ рентабельности предприятия.
Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.
Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:
Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где
Птп – прибыль от производства товарной продукции;
Sтп – себестоимость товарной продукции;
Птп = Qтп – Sтп, где
Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.
Для анализа рентабельности производства составим таблицу.
Таблица 8. Динамика рентабельность производства продукции
| № п/п | Наименование показателей | Ед. изм. | Значение показателей | Отклонение (+, -) | |
| 2006г. | 2007г. | ||||
| 1. | Товарная продукция предприятия в оптовых ценах | Тыс.руб. | 115347 | 138962 | +23615 |
| 2. | Полная себестоимость | Тыс.руб. | 101851 | 117423 | +15572 |
| 3. | Прибыль от производства товарной продукции | Тыс.руб. | 13496 | 21539 | +8043 |
| 4. | Рентабельность производства | % | 13,25 | 18,34 | +5,1 |
Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2007 году выше, чем в 2006 году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.
По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.9).
Таблица 9. Рентабельность продаж, в тыс. руб.
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей | Отклонение (+, -) | |
| 2005г. | 2006г. | |||
| 1. | Выручка от реализации за вычетом НДС (В) | 66415 | 94564 | +28149 |
| 2. | Производственная себестоимость (С) | 53353 | 74365 | +21012 |
| 3. | Коммерческие расходы (КР) | 3132 | 3759 | +627 |
| 4. | Управленческие расходы | 6743 | 8867 | +2124 |
| 5. | Рентабельность продаж | 4,8% | 8,0% | +3,2% |
Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% = Пр/В*100%
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:
В1 и Во – отчетная и базисная выручка;
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость;
КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;
УР и УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.
1.Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:
DРпв = [(В – Со – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100%
DРпв = [(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761]*100% = +16%
В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность
выросла на 16%.
2.Влияние изменения себестоимости продукции:
DРпс = [(В1 – С1 – КРо – УРо)/В1 – (В1 – Со – КРо – УРо)/В1]*100%
DРпс = [(140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118]*100% = -6,94%
Повышение себестоимости продукции привело к снижению
рентабельности продаж на 6,94%.
3.Влияние изменения коммерческих расходов:
DРпкр = [(В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1 – (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1]*100%
DРпкр = [(140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 ]*100% = -1,11%
За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась
на 1,11%.
4. Влияние изменения управленческих расходов:
DРпур = [(В1 – С1 – КР1 – УР1)/В1 – (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1]*100%
DРпур = [(140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118]*100% = -4,15%
В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж
снизилась на 4,15%.
Общее влияние всех факторов составит:
DРпобщ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%
Рентабельность изделий, выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.
Так, предприятие выпускает широкий ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.
Для проведения анализа составим аналитическую таблицу 10.
| Наименование видов продукции | По отчету 2006г. и ценам 2007г. | По отчету 2007 г. | ||||||
| Кол-во, шт. | Товарная продукция тыс. руб. | Себестоимость продукции тыс. руб. | Рентабельность продукции, % | Кол-во, шт. | Товарная продукция тыс. руб. | Себестоимость продукции тыс. руб. | Рентабель ность продукции, % | |
| Стенка бытовая | 1068 | 22437 | 19682 | 14,0 | 1851 | 43384 | 33681 | 19,9 |
| Шкаф – сушка | 3458 | 10663 | 9395 | 13,5 | 3358 | 11443 | 9976 | 14,7 |
| Колонка | 4381 | 15884 | 14297 | 11,1 | 3988 | 14575 | 18990 | 12,2 |
| Стол кухонн. | 4502 | 13351 | 12260 | 8,9 | 4703 | 15221 | 13875 | 9,7 |
| Стол обеден. | 9860 | 23156 | 19638 | 15,2 | 9902 | 27904 | 23429 | 19,1 |
| Тумба с ящиками | 2058 | 6134 | 5531 | 10,9 | 2300 | 8281 | 7430 | 11,5 |
| Изделия деревообработки | - | 15953 | 13957 | 14,3 | - | 16558 | 13833 | 19,7 |
| Прочая продукция | - | 7769 | 7091 | 9,6 | - | 4596 | 4028 | 14,1 |
| Всего | 25327 | 115347 | 101851 | 13,25 | 26102 | 138962 | 117423 | 18,3 |
Таблица 10. Рентабельность отдельных видов продукции