Характеристика и анализ основных технико экономических показателей ПРУП Борисовский хрустальный завод (стр. 10 из 11)

Для получения более подробных результатов, лучшим образом характеризующим влияние различных факторов на рентабельность продаж, необходимо провести факторный анализ, рассчитав влияние воздействующих на рассматриваемый показатель факторов, то и будет осуществлено с использованием данных, приведенных в нижеследующей таблице:

Таблица 26 - Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение величины рентабельности затрат

Показатель	Влияние фактора				Размер рентабельности
Показатель	VРП	УД	Ц	С	Размер рентабельности
R₂₀₀₇	2007	2007	2007	2007	2,517
R_Усл.2	2008	2008	2007	2007	2,518
R_Усл.3	2008	2008	2008	2007	8,599
R₂₀₀₈	2008	2008	2008	2008	4,666
Расчёт	R_Усл.2 – R₂₀₀₇		R_Усл.3 - R_Усл.2	R₂₀₀₈ - R_Усл.3
Значение влияния	0,001		6,081	-3,933	2,15

Примечание - Источник: собственная разработка.

Из приведенных выше сведений можно увидеть, что изменение рентабельности продаж было вызвано активным воздействием всех факторов. На рентабельность продаж в данной связи повлияли изменение размера и структуры реализованной продукции, повышение цен реализации продукции и рост уровня затрат. Изменение состава и структуры реализованной продукции привело к увеличению рентабельности продаж на 0,001 п.п. Второй фактор (увеличение цен реализации готовой продукции) способствовал увеличению рентабельности продаж на 6,081 процентных пунктов. Одновременно с этим увеличение себестоимости реализуемой продукции способствовало уменьшению рентабельности продаж на 3,933 процентных пунктов. Все названные в данном перечне факторы и обеспечили выявленную динамику рентабельности продаж, обеспечив рост данного показателя на 2,15 процентных пунктов по сравнению с уровнем 2007 года.

Итак, подводя общий итог данной части анализа, необходимо сказать, что рентабельность продаж и рентабельность затрат в 2008 году выросли по сравнению с 2007 годом, что стало следствием роста из-за увеличения объема производства и цен реализации. В то же время данные показатели сократились в результате увеличения себестоимости реализованной продукции.

Рассмотрим также показатели рентабельности производства отдельных видов изделий, составляющих основной ассортимент продукции предприятия, для чего потребуется исходная информация о ценах на продукцию по их видам и их себестоимости:

Таблица 27 - Исходная информация для проведения анализа рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Цена (Ц)			Себестоимость (С)			Прибыль
Вид продукции	2006	2007	2008	2006	2007	2008	2006	2007	2008
1 Рассеи-ватель	2 124	2 596	2 891	1 403	1 698	1 874	721	898	1 017
2 Ваза для цветов	15 989	18 703	28 143	10 134	13 072	22 656	5 855	5 631	5 487
3 Рюмка	2 655	3 245	4 661	1 590	2 331	3 296	1 065	914	1 365
4 Фужер	1 947	2 596	2 950	1 181	1 811	2 136	766	785	814

Для проведения анализа потребуется использовать следующую факторную модель:

или

, (9)

где

- рентабельность продукции;

- цена единицы изделия;

- себестоимость единицы изделия.

Расчет показателей рентабельности продукции осуществим в следующей таблице:

Таблица 28 - Показателей рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Себестоимость (С)			Прибыль			Рентабельность
Вид продукции	2006	2007	2008	2006	2007	2008	2006	2007	2008
1 Рассеи-ватель	1 403	1 698	1 874	721	898	1 017	51,39	52,89	54,27
2 Ваза для цветов	10 134	13 072	22 656	5 855	5 631	5 487	57,78	43,08	24,22
3 Рюмка	1 590	2 331	3 296	1 065	914	1 365	66,98	39,21	41,41
4 Фужер	1 181	1 811	2 136	766	785	814	64,86	43,35	38,11

Расчет влияния факторов на изменение показателя рентабельности продукции осуществим методом цепных подстановок, для чего потребуется рассчитать показатели условной прибыли и рентабельности:

Таблица 29 - Расчет условных показателей прибыли от реализации

Вид продукции	Цена (Ц)			Себестоимость (С)			Прибыль
Вид продукции	2006	2007	2008	2006	2007	2008	2006	2006 в ценах 2007	2007	2007 в ценах 2008	2008
1 Рассеи-ватель	2 124	2 596	2 891	1 403	1 698	1 874	721	1 193	898	1 193	1 017
2 Ваза для цветов	15 989	18 703	28 143	10 134	13 072	22 656	5 855	8 569	5 631	15 071	5 487
3 Рюмка	2 655	3 245	4 661	1 590	2 331	3 296	1 065	1 655	914	2 330	1 365
4 Фужер	1 947	2 596	2 950	1 181	1 811	2 136	766	1 415	785	1 139	814

После определения необходимых показателей прибыли по отдельным видам продукции найдем промежуточные показатели рентабельности, необходимые для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя:

Таблица 30 - Расчет промежуточных показателей рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Себестоимость (С)			Прибыль					Промежуточные показатели рентабельности
Вид продукции	2006	2007	2008	2006	2006 в ценах 2007	2007	2007 в ценах 2008	2008	2006 в ценах 2007	2007 в ценах 2008
1 Рассеи-ватель	1 403	1 698	1 874	721	1 193	898	1 193	1 017	85,03	70,26
2 Ваза для цветов	10 134	13 072	22 656	5 855	8 569	5 631	15 071	5 487	84,56	115,29
3 Рюмка	1 590	2 331	3 296	1 065	1 655	914	2 330	1 365	104,09	99,96
4 Фужер	1 181	1 811	2 136	766	1 415	785	1 139	814	119,81	62,89

Определяем влияние факторов на изменение рентабельности продукции в 2007 году:

Таблица 31 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продукции за 2007 год

Вид продукции	Рентабельность			Изменение рентабельности за 2007г
Вид продукции	2006	2006 в ценах 2007	2007	за счет цен	за счет себестоимости	всего
1 Рассеиватель	51,39	85,03	52,89	33,64	-32,15	1,50
2 Ваза для цветов	57,78	84,56	43,08	26,78	-41,48	-14,70
3 Рюмка	66,98	104,09	39,21	37,11	-64,88	-27,77
4 Фужер	64,86	119,81	43,35	54,95	-76,47	-21,51

В результате анализа можно сделать следующие выводы:

- Рентабельность производства рассеивателей составила 51,39 % в 2006 году и увеличилась на 1,5 п.п. в 2007 году за счет роста цен (данный фактор привел к увеличению рентабельности на 33,64 п.п.). Однако увеличение себестоимости сократило рентабельность на 32,15 п.п.

- Рентабельность производства ваз сократилась на 14,7 п.п. с 57,78 % до 43,08 % в 2007 году. Это было обусловлено увеличением себестоимости (данный фактор привел к сокращению рентабельности на 41,48 п.п.). Однако увеличение цены на данный продукт увеличило рентабельность на 26,78 п.п.

- Рентабельность производства рюмок сократилась на 27,77 п.п. с 66,98 % до 39,21 % в 2007 году. Это было обусловлено увеличением себестоимости (данный фактор привел к сокращению рентабельности на 64,88 п.п.). Однако увеличение цены на данный продукт увеличило рентабельность на 37,11 п.п.

- Рентабельность производства фужеров сократилась на 21,51 п.п. с 64,86 % до 43,35 % в 2007 году. Это было обусловлено увеличением себестоимости (данный фактор привел к сокращению рентабельности на 76,47 п.п.). Однако увеличение цены на данный продукт увеличило рентабельность на 54,95 п.п.

Определяем влияние факторов на изменение рентабельности продукции в 2008 году:

Таблица 32 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продукции за 2008 год

Вид продукции	Рентабельность			Изменение рентабельности за 2008г
Вид продукции	2007	2007 в ценах 2008	2008	за счет цен	за счет себестоимости	всего
1. Рассеиватель	52,89	70,26	54,27	17,37	-15,99	1,38
2. Ваза для цветов	43,08	115,29	24,22	72,22	-91,07	-18,86
3. Рюмка	39,21	99,96	41,41	60,75	-58,54	2,20
4. Фужер	43,35	62,89	38,11	19,55	-24,78	-5,24

Проведенные расчеты показали, что в 2008 году произошло увеличение рентабельности производства рассеивателей (на 1,38 п.п.) и рюмок (на 2,20 п.п.). Рентабельность производства прочих основных видов продукции сократилась.