Анализ и экономическое обоснование фонда заработной платы работников предприятия торговли (стр. 12 из 14)
Поэтому далее спланируем фонд заработной платы несколькими методами.
Планирование фонда заработной платы возможно следующими методами:
планирование фонда заработной платы торгового предприятия экономико-статистическим методом на основе расчета его среднего уровня по формуле средней арифметической.
Планируемый уровень фонда заработной платы торгового предприятия будет равен:
Отсюда найдем сумму фонда заработной на будущий год:
.Планирование фонда заработной платы расчетно-аналитическим методом.
Планирование ФЗП методом на основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста производительности труда (товарооборота) и среднегодовой заработной платы одного работника (фонда заработной плат):
По результатам проведенных расчетов построим сводную таблицу проектов плана фонда заработной платы на 2009 год (табл. 3.4).
Таблица 3.4 - Сводная таблица планов фонда заработной платы ООО «СКИТ-2000» на 2009 год
| Методы планирования фонда заработной платы | Объем фонда заработной платы, тыс. руб. | Темп роста к 2008 году, % |
| А | 1 | 2 |
| 1. Экономико-статистические методы: | ||
| 1.1. Расчет по средней арифметической | 46034,15 | 319,75 |
| 2. Расчетно-аналитический метод | 26738,17 | 185,72 |
| 3. На основе использования норматива прироста среднегодовой заработной платы на один процент прироста производительности труда | 22381,87 | 155,46 |
| Рекомендуемое значение | 22381,87 | 155,46 |
По результатам проведенных расчетов рекомендуемым значением суммы фонда заработной платы на 2009 год следует взять объем фонда заработной платы, рассчитанный нормативным методом на основе использования норматива прироста фонда заработной платы (среднегодовой заработной платы) на 1 % прироста товарооборота (производительности труда), а именно 22381,87тыс.руб., при росте фонда заработной платы в действующих ценах более быстрыми темпами, чем товарооборот в сопоставимых ценах происходит снижение уровня фонда заработной платы, в следствии происходит относительная экономия.
Таблица 3.5 - План показателей по труду и заработной плате ООО «СКИТ-2000» на 2009 г.
| Показатели | Единицы измерения | 2008 год | План на будущий 2009 год | Темп изменения, % |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| Товарооборот | тыс. руб. | 1059032 | 1598408 | 150,93 |
| Численность работников, всего | чел. | 174 | 176 | 101,15 |
| Окончание таблицы 3.5 | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| в том числе торгово-оперативного персонала | чел. | 82 | 83 | 101,22 |
| Производительность труда 1 работника | тыс. руб./ чел | 6086,39 | 9081,86 | 149,22 |
| в том числе торгово-оперативного персонала | тыс. руб./ чел | 12915,02 | 19257,93 | 149,11 |
| Среднегодовая заработная плата 1 работника | руб. | 82,74 | 103,39 | 124,96 |
| Фонд заработной платы | тыс. руб. | 14397,07 | 22381,87 | 155,46 |
| – в % к товарообороту | % | 1,36 | 1,40 | - |
Рассмотрев плановые показатели по труду и заработной плате ООО «СКИТ-2000» на 2009 год видим:
1. на 1 % прироста товарооборота приходится 0,92 % прироста фонда заработной платы;
2. на 1 % прироста производительности труда одного работника приходится прирост среднегодовой заработной платы на 1,97 %.
То есть, это говорит о неэффективном использовании фонда заработной платы, так как должно выполняться соотношение «1 % прироста производительности труда (товарооборота) должен соответствовать прирост заработной платы (фонд заработной платы) в пределах 0,7-0,8 %».
Причинами неэффективного использования заработной платы на предприятии может быть из-за то, что:
1. Руководством предприятия не уделяется должностного внимания основному элементу правильной организации заработной платы – нормированию труда. В бухгалтерско-экономической службе отсутствует нормировщик – квалифицированный работник по нормированию труда. В связи с этим на предприятии нет четко описанных норм труда по всем видам работ и соответствующих затрат на их выполнение;
2. Увеличении численности работников происходит без планово;
3. Систем премирования на предприятии разработана таким образом, что она не в полной мере стимулирует к повышению производительности труда.
4. Руководством предприятия привлекаются лица к выполнению работ по договорам гражданско-правового характера, по трудовым соглашениям.
Исходя из анализа по труду и заработной плате руководству предприятию ООО «СКИТ» необходимо разработать и осуществить мероприятия по пересмотру плановых показателей.
3.2 Разработка мероприятий совершенствования системы оплаты труда торгового предприятия.
Для дальнейшей эффективной работы торгового предприятия будут предложены следующие мероприятия:
Мероприятие № 1. На предприятии необходимо ввести новую товарную группу строительные материалы из металла. Выбор данного товара был обусловлен малым количеством конкурентов по его предложению и наличием спроса на него в связи с увеличением частного индивидуального строительства загородных домов.
Мы предлагаем начать сотрудничать с новым поставщиком строительных материалов из металла ЗАО «СТАЛЬМОНТАЖ».
Таблица 3.6 Расчет товарооборота и валовой прибыли по реализации товарной группы строительных материалов из металла ООО «СКИТ-2000» за месяц с учетом предложенных внедрения новой товарной группы
| вид товара | Кол-во в месяц, шт. | Цена закупочная, руб/кг. | Себестоимость, руб. | Уровень торговой надбавки, % | Розничная цена за 1 шт., руб | Товарооборот, руб. | Валовая прибыль , руб. |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Лист оцинкованный 0,55 (1,25х2,5) | 30 | 336 | 10080 | 50 | 504 | 15120 | 5040 |
| Окончание таблицы 3.6 | |||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Профлист с-8 (1,2х6) | 20 | 952 | 1904 | 47 | 1399,44 | 2788,80 | 8948,80 |
| Профлист с-10 (1,15х6) | 20 | 1060 | 21200 | 47 | 1558,20 | 31164,00 | 9964,00 |
| Профлист Н-21 (1,06х6) | 40 | 1187,20 | 47488 | 50 | 1780,80 | 71232 | 23744 |
| Уголок 100х100 (9м) | 5 | 2019 | 10095 | 37 | 2766,03 | 13830,15 | 3735,15 |
| Уголок 125х125 (11,75м) | 5 | 4745 | 23725 | 37 | 6500,65 | 32503,25 | 8778,25 |
| Итого | 120 | - | 131628 | 44,67 | - | 191838,20 | 60210,20 |
Проведенный расчет планового товарооборота по новым ассортиментным группам показал, что величина товарооборота возрастет на 191,84 тыс.руб., а величина валовой прибыли повысится на 60,21 тыс.руб. При введении нового товара привлечение новых работников и основных фондов не потребуется, поэтому увеличение издержек обращения произойдет только за счет условно-переменных статей. Их уровень в отчетном году по данным предприятия составит 4,28 %, тогда увеличение издержек обращения по данному мероприятию составит 8,21 тыс.руб.
Внедрение новой товарной группы позволит расширить рынок сбыта и увеличить финансовые показатели торгового предприятия.
Мероприятие № 2. Важным недостаток на данном предприятии является то, что рост оплаты труда не связан с ростом производительности труда.
Темп роста заработной платы должен быть на 20-30% ниже темпа роста производительности труда, что данном предприятии не наблюдается.
Для этого рассчитаем оптимальный темп роста заработной платы при данном темпе роста производительности труда:
ТРптрек.=151,15%; Тпрпт =51,15%
ТРзп=100+(51,15*0,7)=135,805%
ЗП=82,74*135,805/100=112,36 тыс.руб.
Так же мы можем рассчитать оптимальный темп фонда заработной платы при данном темпе роста товарооборота:
ФЗПрек=112,36*174=19550,64тыс.руб.
То есть, по данным расчетам можно сделать вывод, что данная заработная плата будет оптимальная для предприятия ООО«СКИТ-2000» в соответствии с темпами роста производительности труда, т.е будет соблюдаться соответствующее соотношение между ростом производительности труда и заработной платы.
После всех расчетов составим сводную таблицу.
Таблица 3.7 – Сводная таблица расчетов изменения показателей по
труду и заработной платы с учетом рекомендаций
| Показатели | Ед. измере-ния | 2008 год | План на 2009 год | План с учетом рекомендаций | Темп изменения, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 6 |
| Товарооборот | тыс. руб. | 1059032 | 1598408 | 1600710,1 | 151,15 |
| Численность работников, всего | чел. | 174 | 176 | 174 | 100,00 |
| в том числе торгово-оперативного персонала | чел. | 82 | 83 | 82 | 100,00 |
| Производительность труда 1 работника | тыс. руб./ чел | 6086,39 | 9081,86 | 9199,48 | 151,15 |
| в том числе торгово-оперативного персонала | тыс. руб./ чел | 12915,02 | 19257,93 | 19520,85 | 151,15 |
| Фонд заработной платы | тыс. руб. | 14397,07 | 22381,87 | 19550,64 | 135,80 |
| – уровень | % | 1,36 | 1,40 | 1,22 | - |
| Среднегодовая заработная плата 1 работника | руб. | 82,74 | 103,39 | 112,36 | 135,80 |
На основе данных таблицы 3.7 подведем итоги анализа изменения показателей по труду и заработной плате с учетом проведенных рекомендаций - на 1 % прироста производительности труда прирост среднегодовой заработной платы одного работника составляет 0,7 %, тоже самое можно сказать и о приросте фонда заработной платы по отношению к приросту товарооборота.