Содержание.
Введение……………………………………………………….2
Глава I. Налоговые платежи предприятия…………………..3
1.1. Общая характеристика налогов предприятия…………3
1.2. Классификация налогов………………………………...6
Глава II. Налоги, начисляемые из прибыли предприятий…8
1.1. Налог на имущество предприятий……………………..8
1.2. Налог на прибыль предприятий………………………..11
Глава III. Налоги, начисляемые из себестоимости предприятий………………………………………………….14
1.1. Единый социальный налог……………………………..14
1.2. Налог на право пользования землёй…………………..15
1.3. Плата за добычу полезных ископаемых……………..16
Вывод…………………………………………………………17
Список используемой литературы………………………….18
Введение.
Когда речь заходит о налоговых платежах предприятия или просто о налогах, нужно постараться ответить на три главных вопроса:
-от чего налог?
-величина налога?
-источник налога?.
В своей курсовой работе, я постараюсь дать ответы на все волнующие нас вопросы касаемых налоговых платежей предприятия. Также будут рассмотрены и виды налогов, и классификация и многое другое.
Сами налоги известны ещё с далёкой древности, неотделимы от государства в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, начиная предпринимательскую и коммерческую деятельность, должен изучить налоговое законодательство, чтобы знать, какие налоги платить, сколько и когда. В России знание налогового законодательства затруднено множеством разнообразных налогов и сборов, запутанностью их расчётов, а также нестабильностью.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Налоговый кодекс РФ (первая его часть) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Глава I. Налоговые платежи предприятия.
1.1. Общая характеристика налогов предприятия (понятие, сущность, функции)
Налоги, как определяет Налоговый кодекс РФ (ст.8) – это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Вводя налоги, государство изымает у предприятий и населения часть их доходов в свою пользу. Налоги – часть денежных доходов общества, отчуждённая государством. Оно через налоги и их использование вносит серьёзные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной отрасли. С одной стороны налоги выступают специфической формой производственных отношений. В чём состоит их общественное содержание и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание. Независимо от того, кто является налогоплательщиком и какие налоги взимаются – прямые или косвенные, во всех случаях источником их выступает часть стоимости прибавочного продукта или часть стоимости необходимого продукта, созданные трудом в сфере материального производства.
Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи выполняют две функции: фискальную и регулирующую.
Фискальная функция (англ.fisk – государственная казна) заключается в изъятии у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства. Именно она отражает причины возникновения налогов, с её помощью реализуется качественная определённость налогов, их общественное назначение как источника средств, обеспечивающих функционирование государства.
Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьёзное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживания его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Она проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.
Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы принципы их построения и составляют налоговую систему. Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральные, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены. Построение её определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах. Она подчиняется интересам тех социальных групп и партий, которые в тот или иной момент находятся у власти. В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы в зависимости от органа, который их устанавливает и изымает:
- федеральные; - региональные; - местные.
Федеральные налоги они имеют решающее значение как главный ресурс российского государства. На долю федеральных налогов приходится почти 3/4всех налоговых поступлений (без учёта передачи налоговых доходов в нижеследующие бюджеты).
К федеральным налогам и сборам относятся:
-налог на добавленную стоимость; -акцизы; -налог на прибыль(доход) организаций; -налог на доходы капитала; -подоходный налог с физических лиц; -взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; -государственная пошлина; -таможенная пошлина и сборы; -налог на пользование недрами и т.д.
Все федеральные налоги, кроме подоходного налога с физических лиц и налога на имущества, переходящего в порядке наследования и некоторых других, взимаются в соответствии с налоговым законодательством с юридических лиц.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законами и вводимые в действие решениями субъектов РФ. Вводя региональные налоги, представительные органы власти субъектов России определяют следующие элементы налогов: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, предоставленных Федеральным законом, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу.
К региональным налогам относятся:
-налог на имущество предприятий; -налог на недвижимость; -сборы на нужды образовательных учреждений; -транспортный налог; -налог с продаж ит.д.
Местные налоги и сборы служат дополнениям к действующим федеральным и местным налогам. Они устанавливаются в соответствии С налоговым кодексом, законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территориях соответствующих городов, районов и т.д.
К ним относятся:
-налог на имущество физических лиц; -земельный налог; -налог на рекламу; -налог на наследования ; -местные лицензированные сборы.
Финансовые результаты деятельности предприятия непосредственно зависят как от действующей системы налогообложения юридических и физических лиц, так и умения предприятия осуществлять грамотно налоговое планирование.
1.2. Классификация налогов.
По платёжеспособности налоги можно классифицировать на прямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно платятся субъектом налога. Они взимаются с конкретного юридического или физического лица. Прямые налоги прямо пропорциональны платёжеспособности. К их числу следует отнести:
-подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпораций (фирм);
-поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги и социальные взносы);
-налоги на перевод прибыли за рубеж и т. д.
Косвенные налоги - это налоги на определённые товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (например, акцизы). Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Основными видами косвенных налогов являются:
-налог на добавленную стоимость, - акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
-на наследство, -на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Практика налогообложения в большинстве развитых стран показывает, что существуют два ведущих вида налогов: подоходный, в основе которого лежит прогрессивное обложение граждан и юридических лиц по совокупности всех их доходов из всех источников (как внутри страны, так и за рубежом), и налог на добавленную стоимость (НДС). В последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, "что для "справедливой" налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить большие налоги, чем бедные".
Подоходный налог с юридических лиц - налог на прибыль корпораций (фирм) также является прямым прогрессивным налогом в большинстве стран. Он взимается в том случае, если корпорация (фирма) признаётся юридическим лицом. Однако для некоторых корпораций в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подоходный налог.
По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам:
1. Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):
· На добавленную стоимость (НДС);