В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19 %, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставкам в размере не свыше 27 %. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 % (часть третья введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ). В городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль предприятий и организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными органами указанных субъектов Российской Федерации. (часть четвертая введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ) (статья 5 в ред. Федерального закона от 31.03.1999 N 62-ФЗ). Сроки уплаты налога на прибыль. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. При этом, если фактически полученная за квартал прибыль превысит размер авансовых платежей, то происходит корректировка суммы доплаты с учетом ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в истекшем квартале. Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и некоторых иных плательщиков, имеют право перейти на ежемесячную уплату налога исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц. Налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года с учетом предоставленных предприятию льгот. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных платежей. Указанные расчеты предоставляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с ними предприятиями предоставляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой базы, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.
Порядок уплаты в бюджет налога определяется самим предприятием и действует без изменения до конца календарного года. В установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения сдаются расчеты налога от фактической прибыли по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой РФ, а также бухгалтерские отчеты и балансы. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного) для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за истекший год.
Законом о налоге на прибыль предусмотрены льготы по налогу в виде уменьшения (влагаемой базы на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия) и на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов для престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий; взносов на благотворительные цели и т. д. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если инвалиды составляют не менее 50% общего числа их работников. Предусмотрена также льгота в виде освобождения от уплаты налога на прибыль. В первые два года работы не уплачивают этот налог малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов и т.д. (включая ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В третий и четвертый год работы малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет более 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Для предприятий, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством). Налоговые льготы, как правило, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот более чем на 50%. Состав налоговых льгот, установленных Законом о налоге на прибыль, также может изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.
Глава III. Налоги, начисляемые из себестоимости предприятий.
1.1.Единый социальный налог.
В 2001г. в Российской Федерации введён единый социальный налог взамен системы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.База единого социального налога приближена к базе обложения подоходным налогом. Налог служит источником формирования Государственного фонда занятости населения, Фонда социального страхования Российской Федерации, федерального и региональных (территориальных) фондов обязательного медицинского страхования.
С введением социального налога обеспечиваются единые правила определения сумм поступлений в государственные социальные фонды и их уплаты (путём расщепления социального налога), единообразие в учёте отчётности и контроле, а также единые меры ответственности за допущенные нарушения.
Налогоплательщики (работодатели) должны уплачивать налог один раз в месяц - в срок, установленный для получения средств на оплату труда за истекший месяц. Для этого необходимо представить лишь одно платёжное поручение с указанием сумм, подлежащих зачислению в государственные социальные фонды. Соответственно сокращается количество отчётных документов, включая представляемые декларации.
Для налоговой базы в размере до 60 млн. руб. на одного работника предусматриваются ставки 3,5 % (в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ), 1 % (в части, зачисляемой в Государственный фонд занятости населения РФ) и 3,9 % (в части, зачисляемой в Фонд обязательного медицинского страхования). Для налоговой базы в размере, превышающем 60 млн. руб., применяются ставки 1,5 % (в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ), и 2,5 % (в части, зачисляемой в Фонд обязательного медицинского страхования). Что касается отчислений в Пенсионный фонд, то их планируется снизить до 26 % и на 1 % - в Фонд социального страхования. В Пенсионный фонд будут платить только предприятия; физические лица в размере 1 % из своей зарплаты производить не будут.
С отменой сбора на нужды образовательных учреждений, транспортного налога и некоторых местных налогов нагрузка на фонд заработной платы сократится на 5 %.
1.2.Налог на право пользования землёй.
Взимается на всей территории РФ в целях стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, обеспечения развития инфраструктуры в населённых пунктах путём формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок. Объектом обложения является земельный участок, независимо от направлений его использования (промышленное, транспорт, лесной и водный фонд, жилищное, дачное строительство и т.д.). налог на часто площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. Уплачивается налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Для предприятий и организаций по земельному налогу устанавливается ряд льгот. В частности, от земельного налога полностью освобождаются:
· Заповедники, национальные парки, ботанические сады;
· Предприятия, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов;
· Земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы РФ;
· Земли общего пользования населённых пунктов;
· Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук и т.д.
Органы законодательной власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах сумм земельного налогу в пределах сумм земельного налога. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определённый срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для определенных плательщиков.