4. НДС
Объект. налогообл-ния явл. реализация тов., работ, услуг на территории Рос., реализ. предметов залогов, имуществен. прав, безвозмездн. передача тов., работ, услуг; импорт работ, выполнение строительн-монажн. работ д/собствен. потребления. Объект налогооблажен. НДС опред. в след. порядке: 1) при реализ. тов., услуг, работ, объект облажения будет=стоимости этих тов., раб., услуг.2) при оказании посреднических услуг объект обложения определ., как стоим-ть комиссион. вознаграждения или агентского 3) при импорте тов., объект обложения будет определ. либо как таможен. стоим-ть ввозимых тов., либо сумма таможенной пошлины взимаемая с возимых тов.; 4) при осущ. строительно-монтажн. работ д/осущ. собствен. нужд, объект налогооблаж. б. определ. как сумма фактически произведен. расходов на их осуществление. Налогоплательщ. явл. орг-ции и предприниматели при этом налогоплат. имеют право получить осовбождение от уплаты НДС, при условии: если его выручка за 3 послед. месяца в среднем не превысила 2 млн. руб. Дан. льготы не распростран. на налогоплательщ. совершаем. опреции подакцизных товаров и полезн. ископаемых. Налоговый период = календарному месяцу, если выручка налогоплательщ. за последн. 3 мес. не превышает 2 млн. руб., то налогов. период = кварталу. Освобождены от НДС след. операции: валютн. опреции; инвестиции; опреции с цен. бумагами, банковские; опрерац. страхования; нотариальные услуги; реализ. прдукции обществен. орган-иями инвалидам или орг-циями учрежденными инвалидами при усл., что числен. инвалидов примерно 80%, а их доля в фонде оплаты труда>25%, данное освобождение на распростран. на пред-я совершающие подакцизными товарами или полезн. ископаемыми; не облагается реализация жилья; услуги за оказание кот-ых взимается гос. пошлина; реализация лома цветн. и черн. Ме. Налогопл-щик вправе отказаться от указан. льгот д/этого ему необходимо написать заявление в налог. орган по месту назначения и действ. указан-ых освобождений отменяется на срок не менее 12 мес.При применении различных налог. ставок налог. база опр-ся отдельно по каждому виду тов. (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При опр-нии налог. базы выручка опред-ся исходя из всех дох., связанных с расчетами по оплате тов. (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: 1)Нал. база при реал-ции товаров (работ, услуг) (Нал. база опред. как ст-ть тов. (работ, услуг), исчисленная исходя из рын. цен, с учетом акцизов (д/подакцизных тов.) и без вкл-ния в них налога.) 2) Нал. база при передаче имущ-ных прав (опр-яют нал. базу как сумму дох., полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указан. договоров.) 3) Нал. база при получении дох. по агентским договорам, договорам поручения, комиссии (опр-ют нал. базу как сумму дох., полученную ими в виде вознаграждений (любых иных дох.) при исполнении любого из указанных договоров.) 4)Нал. база при осущ-нии транспорт. перевозок и услуг международ. связи (нал. база опред. как ст-ть перевозки (без включения в нее налога) 5)Нал. база при реал-ции пред-тия как имущ-ного комплекса (Нал. база опред. отдельно по каждому из видов активов пред-тия) 6)Нал. база при передаче тов. (работ, услуг) д/собственных нужд (нал. база опред. как ст-ть этих тов. (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реал-ции идентичных тов. (работ, услуг), действовавших в предыдущем нал. периоде, а при их отсутствии - исходя из рыноч. цен с учетом акцизов (д/подакцизных тов.) и без включения в них налога) 7)Нал. база при ввозе тов. на таможенную территорию (нал. база опред. как сумма: таможенной ст-ти этих тов.; подлежащей уплате таможенной пошлины; подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам)) РФ 8)Нал. база, опр-мая налогов. агентами (Нал. база опред. отдельно при совершении каждой операции по реал-ции.) 9)Нал. база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате тов. (работ, услуг) 10) Нал. база при реорг-ции орг-ций
Налог. ставки НДС: 1) 0% по дан. ставке облагются экспортн. опреции, а так же реализац. драгоцен. Ме. Д/получения ставки необход. предоставить док-ты: контракт на экспортную продукцию; платежн. док-ты подтвержд. поступление выручки на счет налогоплательщ. в рос. банке; грузов. и таможен. декларации подтвержд. вывоз тов. из Рос.; товарно-сопроводительн. дрк-ты о движении продукции до покупателя. Если экспортная операц. ч/з посредника, то необход. предостав. контракт с ним. Указан. док-ты д.б. предоставлены в налог. орган в течен. 180 дн. с момента отгрузки продукции на экспорт. В случае нарушения указан. сроков примен. общая ставка НДС. Налогоплат-ку получившему права на применение «0» ставки бюджета гос-вом возмещается НДС уплаченный налогоплт-ком поставщикам сырья и материалов. 2) 10% по этой ставке облагаются мед. товары, их список утвержден Правит.РФ. Облагаются продовольствен. тов., за исключ. деликатесов, детск. тов., печатная продукция, за искл. печатн. продукция рекламы и эротического хар-ра.3) 18% общая ставка, облагаются все остальн. опрерации.
Порядок уплаты НДС: 1) датой возникн. объекта облажения будет считаться наиболее раняя из след. дат. Либо день отгрузки продукции, либо день оплаты продукции. В случае осущ строительно-монтажн. работ д/ собствен. нужд налог возникает в последний день месяца.2)налогоплат-к обязан выставить НДС в адрес покупателя своей продукции. Д/этого оформляется спец. док-т счет-фактура и она д.б. направл. покупателю в теч. 5 дн. после отгрузки. Во всех расчетн. док-тах сумма НДС д.б. выделена отдельной строкой. В случае нарушения указан. требований НДС уплачив. поставщикам не участвует в расчете сумма налога подлежащего к уплате в бюджет. 3) Сумма налога подлежащих к уплате в бюджет опред., как разница м/д суммой НДС полученной от покупателей продукции и суммой НДС уплаченной поставщика сырья, матер., работ, услуг. Если сумма уплачен. НДС окажется больше полученного, то разница подлежит возврату налогоплат-ку. При усл., что у него отсутств. задолжен-ть по налогам и не штрафам. Дан. возврат д.б. осущ. не позднее 3 мес. с момента возникновения права на возмещение. 4) Сумма НДС уплачен. налогоплат-ком при преобретении осн. ср-в, НМА относится на их удорожание, если дан. объекты использ. д/пр-ва тов., необлагаемых НДС или собственники этих объектов не явл. налогоплат-ками по НДС. 5) Декларация предоставл. до 20 числа след. месяца.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогопл-ку при приобретении тов. (работ, услуг), а также имущ-ных прав либо уплаченные налогопл-ком при ввозе тов. на таможенную территорию в таможен. режимах выпуска д/внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе тов., перемещаемых ч/з таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: тов. (работ, услуг) и имущ-ных прав, приобретаемых д/осущ-ния операций, признаваемых объектами налогообл-ия; тов. (работ, услуг), приобретаемых д/перепродажи. Налог. вычеты производятся на основании счетов-фактур, док-тов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе тов. на таможенную территорию, док-тов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налог.агентами, либо на основании иных док-тов.
РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ
1. ЦЕННЫЕ БУМАГИ: СУЩНОСТЬ, ПРИЗНАКИ, КЛАССИФИКАЦИЯ
Эк содержание ценных бумаг, их осн признаки. Ц.б. – это формальный док-т фиксирующий с пом установленной формы и обязат реквизитов имущест права, осущ-е и реализация которых возможны только при его предъявлении. Экон. признаки ц.б.: 1. обращающийся док-т – благодаря станд. Реквизитам при смене владельца ц.б. не требуется оформление нового док-та. 2. ц.б. –фиксирует комплекс имущест прав кот. обособились от своей мат. основы и получили способ-ть к самост обращ-ю. 3. ц.б. – формальный док-т, т.е. без соблюдения общепризнан. формы и реквизитов реализовать свои права по бумаге будет невозможно.
Инвестиц кач-ва ц.б.: доходность (способность ц.б. приносить положительный фина рез-тат в форме прироста капитала.), обращаемость (способность ц.б. вызывать спрос и предложение (покупаться и продаваться) на рынке, а иногда выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента), ликвидность (свойство ц.б. быть быстро проданной и превращенной в ден средства без существенных потерь для держателя при небольших колебаниях рыночной стоимости и издержек на реализацию), надежность, безопасность, степень инвестиционного риска (Риск - возможность потерь, связанных с инвестициями в ценные бумаги). Особое внимание уделяется деловым качествам, репутации эмитента, его специализации, инвестиционному климату и потенциалу его месторасположения, перспективности бизнеса, которым он занимается. При оценке инвестиц качеств ценных бумаг, кроме расчета общих для всех объектов инвестирования показателей эфф-ти, проводят исследование методами фундаментального и технического анализа, принятыми в фин практике. Фундам ан. дает не точный прогноз будущих цен, а возмож. тенденцию их измен-я. Фокусируется на том, что должно случиться на рынке. Факторы, исп в анализе цен, вкл: спрос и предлож-е; сезон. циклы; гос. политику. Фундам. анализ проводится на 3 уровнях (анализ "сверху вниз"). 1. Макроэкон. анализ: опред-е состояния нац. эк-ки в целом. 2. Отраслевой анализ - выявление отраслей, имеющих наибол. инвест. привлекат-ть – спос-ть отрасли приносить max. доход на вложенный капитал 3. Анализ компании - выбираются наиболее интерес. компании данной отрасли и анализируется с т.зр. вложений в конкрет. компанию. Тех. анализ– исслед-ние дин-ки рынка, чаще всего посредством графич и матем методов, с целью прогноз-ния будущего движения цен. Он базируется на утверждении что вся инф-я необх д/принятия инвестиц решений содержится в движении курсов ценных бумаг. Предполагает выяление закономерностей движ-я курсов ц.б., прогнозир-е их вероятного изменения, оценку сроков сущ-я направления ценовой динамики. На практике примен д/того чтобы проверить достоверность и полноту рез-тов фундам ан, спрогнозир-ть уровень цен, н-ти оптим момент времени д/покупки или продажи ц.б.