Налоговая база по налогу на прибыль предст. собой стоимостную, физическ. или иную харак-ки объекта налогообложения. Нал. база: 1) Дох. и расх. налогоплат-ка учитываются в ден форме. 2) Дох., полученные в натурал. форме в результате реал-ции тов. (работ, услуг), имуществен. прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.3) Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, если иное не предусм главой 25 НК РФ.4)Рыночные цены опред в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному на момент реализации или совершения внереализац операций (без включения в них налога на добав стоимость, акциза).При определении нал базы прибыль, подлежащая налогообложению, опред нараст итогом с начала нал периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицат разница м/д дох. и расх., в данном отчетном (налоговом) периоде налог. база признается равной 0. При исчислении налог. базы не учит. состав дох. и расх. налогопл-ков; дох. и расх., относ к игорному бизнесу.
Затраты на пр-во и реализацию продукции пред. собой совокуп. выраженных в ден. форме расх. пред-тий на произ-во и реал-цию продукции (работ, услуг). Они обеспеч непрерывность пр-ва и создают усл. д/реализации продукции. В завис от способа отнесения на себест-ть продукции они делятся на: - прямые, связ с пр-вом отдел видов продукции, кот м.б. прямо и непоср вкл в себестоимость (сырье, осне материалы, зарплата производственных рабочих и др.); - косвенные, связс пр-вом разнообразных изделий, кот нельзя отнести на себестоимость опред вида продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт зданий, зарплату инженерно-технических работников и др.). Состав затрат, вкл в себестоимость продукции (работ, услуг) в наст время опред постановлением прав-ва. По эк содержанию затраты, вкл в себест-ть продукции (работ, услуг) группир. по след эл-там: 1.Мат затраты вкл: стоимость покупных сырья и материалов, топлива; основ. вспомогательных материалов; комплектующие изделия и полуфабрикаты; тару; запчасти для ремонта; МБП и прочие затраты. Ст-ть мат ресурсов склад из цен их приобретения. 2.3атраты на оплату труда вкл: выплату з/п; выплату премий; вознагр по итогам работы за год; компенсирующие и стимулирующие выплаты; стоимость бесплатного питания; единовременное вознаграждение за выслугу лет; оплату учебных отпусков; оплату труда внештатных сотрудников и др. выплаты, вкл-мые в фонд оплаты труда. В затраты на оплату труда не вкл: расх. на оплату труда в виде премий выплачиваемых за счет спец средств; целевые поступления; материал. помощь; беспроцентные ссуды на улучшение жилищных усл.; оплата дополнит. отпусков женщинам воспитывающих детей; надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям; подписки и приобретения тов. д/личных нужд работников; оплата проезда к месту работы; оплата путевок, экскурсий, путешествий; др. затраты производимые за счет прибыли остающейся в распоряжении пред-ия. 3.Отчисления на соц нужды вкл отчисления в фонд обязат. соц. страх-ния, Пенс фонд, ФОМС. 4. Амортизация осн фондов вкл аморт отчисления на полное восстановление осн производств. фондов, сумма кот определ. на основе их балансовой ст-ти и действующих норм амортизации. Если пред-ие работает на усл-х аренды, то в дан. разделе приводятся амортизац отчисления на полное восстановление по собст и арендованным осн фондам. Прочие затраты вкл: неко виды налогов; отчисления в страх фонды (резервы); вознагр-я за изобретения и рац предложения; затраты на командировки; оплату услуг связи; плату за аренду; амортизацию по НМА
Амортизируемым имущ-вом –имущ-во (осн. ср-ва), рез-ты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собственности (нематер. активы) при соблюдении след. усл. в совокупности:1) нахождение у налогоплат-ка на праве собственности;2) использ-е д/извлечения дох.;3) срок полезного испол-ия более ⁿ мес.;4) ст-ть более 10 000 руб. Осн. ср-ва д/целей налог. учета оцениваются по первоначал., восстан. или остат. ст-сти. Первонач ст-ть осн ср-ва опред. как сумма расх. на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в к-ром оно пригодно д/использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев. Восстан. ст-ть амортизируемых осн. ср-в, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей главы, опред. как их первонач. ст-ть с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу. Остаточ. ст-ть осн. ср-в, введенных до вступления в силу настоящей главы (НК РФ, гл 25, ст.257), опред. как разница м/д восст стоимостью таких осн средств и суммой амортизации. Остаточ. ст-ть осн средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу наст главы, опред. как разница м/д их первонач. ст-тью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Первонач. ст-ть амортизируемых НМА опред. как сумма расх. на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в к-ром они пригодны д/использ-ия, за исключением НДС и акцизов.
Ставка налога на прибыль: 24 (20)% общая ставка, распредел. м/д фед. бюджетом; 6,5% и оставшаяся сумма перечисл. в бюджет региональный. Субъект в РФ вправе уменьшить свою ставку до 13,5%. 10%- по этой ставке облагаются дох. иностран. организ не имеющих постоянное местоположение, получен. в связи с оказанием транзитных транспортн. услуг. 20% - облагаются дох. ин. гос-в не имеющих постоян. предствательства. 9% - облагаются дох. от долевого участия. Налог исчисл. по 10, 20, 9% зачисляется в фед. бюджет.Налоговый период = календарному году, а отчетн. период = кварталу. Порядок уплаты налога: 1) налогоплат-к исчисл. и упалчив. самостоят.; 2) по итогам каждого отчетного периода налогоплат. обязан уплачив. авансовые платежи в течен. 28 дн. после окончания; 3) если у налогоплат-ка за преддущие 4 квартала выручка не превысила в среднем 3 млн. руб., то он уплачивает только квартальн. авансовые платежи; 4) налог с ин. орг-ций без представительства д.б. удержан налоговым агентом; 5) налог с дивидендами удерживается налог. агентом и перечисл. в бюджет в теч. 10 дн.Если дивиденды получены от ин. орг-ции налогопл-к обязан сам уплатить налог; 6) налогоплат. вправе уменьшить налогооблаг. прибыль но сумма убытка полученного в предыдущем налог. периоде, но не более чем на 30%. Налогоплат вправе использ. дан. льготу в течен. 10 последующих налогов. периодов; 7)есть обособлен. подразделения у налогоплат., то сумма налога на прибыль, получен. таким же подразделением исчисляется пропорцион. среднесписочн. числен. работников; 8) декларация д. б. подана до 28 числа после окончания отчетного периода.
Налогообложение отдельных видов прибыли предприятия. Пред-тия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов: 1) доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также дох. в виде %, полученных владельцами гос. цен. бум. РФ, гос. ц.б субъектов РФ и ц.б органов местного самоупр-ния.; 2) доходов от долевого участия в др. пред-ях, созданных на территории РФ; 3) доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них, определяемых как разница м/д выручкой, получаемой от реал-ции этих услуг, и расх., включаемыми в себест-ть продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деят-ти, за искл.расх. на оплату труда.Не уплачиваются малыми пред-ями, перешедшими на УСН, налоги, установленные, со след видов дох.:- дох. в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удовлетворяющим право владельцами этих ц.б на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также дох. в виде %, получ владельцами гос. ц.б РФ, гос. ц.б субъектов РФ и ц.б органов местного самоупр-ния;- доходов от долевого участия в др. пред-иях, созданных на тер-рии РФ;- дох. по иным ц. б. Это означает, что эти виды дох. вкл-ся в состав валовой выручки малого пред-тия и облагаются единым налогом в порядке. «+» УСН:1) экономия на налогах (налогоплательщики-упрощенщики платят единый налог вместо налогов на прибыль, имущество, НДС, ЕСН);2) нет необх-ти содержать большой штат бухгалтеров. «-» УСН:1) потеря покупателей (крупные фирмы не станут работать с упрощенщиком из-за не выделенного НДС в заполненном бланке счет-фактуре); 2) теоретически появл вероятность в том, что при преодолении фирмой устан лимитов придется восстанавливать весь бух учет за год.