Эз = (t0 * З0 – t1 * З1) * (1 + Зд / 100) * (1+ Зн / 100) * N,
где t0 и t1 — трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятий, нормо/ч;
З0 и З1 — среднечасовая заработная плата рабочего до и после проведения мероприятия, грн.;
Зд — средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих;
Зн — установленный процент отчислений на социальное страхование;
N — количество изделий, по которым снижается трудоемкость за счет проведения мероприятий в планируемом периоде.
Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижения трудоемкости по всем изделиям, а затем определяется общая сумма экономии в год. В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не с начала года, то при расчете снижения себестоимости продукции учитывается часть суммы экономии, которая должна быть получена в данном периоде.
При проведении организационно-технических мероприятий, обеспечивающих высвобождение работников с повременной оплатой труда, экономия определяется по формуле:
Эз = (Эп * Зс (1+ Зпс / 100)) * n ,
где Эп — намеченное к высвобождению количество работников, чел.;
Зс — среднемесячная заработная плата данной категории работников, грн.;
Зпс — установленный процент отчислений на социальное страхование;
n — число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.
В составе условно-постоянных расходов весомую часть составляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управления производством, обслуживания оборудования и основных рабочих и т.п. Поэтому при увеличении объема производства возникает экономия, которую необходимо уметь определять. Экономия условно-постоянных расходов (Эпп), возникающая при увеличении объема производства, определяется по формуле (в грн.)
Эпп = Jт – Спп / 100 или Эпп = Jт * С0 * dпп / 10 000 ,
где Спп — сумма приведенных условно-постоянных расходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;
Jт — темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным, %;
С0 — себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс. грн.;
dпп — удельный вес приведенных условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или в отдельных элементах затрат (статьях расходов) базисного года, %.
Экономия фонда заработной платы (Эз) в связи с различием и темпах роста производительности труда и темпах роста средней заработной платы работников рассчитывается по формуле:
Эз = (ЗD1 – ЗD0) * В или Эз = Зф (JD3 – 1) / JD3 ,
где ЗD1 и ЗD0 — удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукции соответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;
В1 — объем продукции, произведенной в отчетном (планируемом) периоде, грн.;
Зф — фонд заработной платы всего персонала за данный период, грн.;
JD3 — коэффициент затрат по заработной плате на производство единицы продукции в данном периоде, определяемый отношением индекса средней заработной платы одного работника к индексу производительности труда.
Получение результата со знаком минус означает перерасход фонда заработной платы.
Экономия фонда заработной платы (ЭЗ2) за счет отклонения планового и фактического уровней средней заработной платы работников:
ЭЗ2 = (Зсп – Зсф) * Рф ,
где Зсп и Зсф— плановый и фактический уровень средней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, на участке) за данный период, грн.;
Рф — фактическая среднесписочная численность работников предприятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.
Подобным образом производится расчет экономии или перерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности и средней заработной платы различных категорий работников (рабочих, специалистов, служащих и т.д.).
Экономия фонда заработной платы (ЭЗ1) за счет уменьшения (увеличения) численности работников промышленно-производственного персонала:
ЭЗ1 = Зсп * (Рп – Рф) ,
где Зсп — средняя плановая заработная плата одного работника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.;
Рп и Рф — плановая и фактическая среднесписочная численность работников на предприятии (в цехе, на участке) в данном периоде, чел.
Подобным образом рассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы — как в среднем на одного работающего, так и на одного работника определенной категории (специалиста, служащего, рабочего и т. п.) исходя из их среднего заработка. Экономия фонда заработной платы (в %) (Э0З) за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы:
Э0З = 100 – 100 *Jз / Jп ,
где Jз и Jп — темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базисным периодом.
При оценке соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы в расчет принимается средняя заработная плата на одного работника, включая выплаты из фондов потребления (материального поощрения).
Задача № 2
Плановая и фактическая численность ППП на предприятии характеризуется данными, приведенными в табл. 1. Определить абсолютное и относительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, а также структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и дать рекомендации по совершенствованию кадровой политики.
Таблица 1
| ППП | План | Факт |
| 1. Всего:2. В том числе: 2.1. Работающие 2.2. Специалисты 2.3 Служащие 2.4 МОП3. % выполнения плана | 1848 348 100 15 99 % | 1924 444 95 10 99 % |
Решение
1. Определяем абсолютное отклонение фактической численности от плановой
DЧабс. = Чф. – Чпл. = 1924 – 1848 = 76 чел.
Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочих в кол-ве 76 чел.
2. При расчёте абсолютного избытка численности не учитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численность плановая (Чпл.) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтому необходимо определить численность, скорректированную на фактический объем выпуска (Чплскор) при условии неизменной производительности труда:
Чплскор = Чпл. * Квып. пл.(% вып. пл.)
Чплскор = 1848 * 0,99 = 1830 (чел.) или
Чплскор = 1848 * 99 / 76 = 2408 чел.
Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% и неизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.
3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехватку относительно выполнения плана (относительное отклонение):
DЧотн. = Чплскор – Чф. = 2408 – 1924 = 484 чел.
Вывод: Наблюдается относительная нехватка численности рабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительности труда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов.
Проанализируем изменение состава и структуры кадров предприятия.
Таблица 2
| Показатель | План | Факт | Отклонение +,- | структура ППП (уд. в. %) | откл. по уд. в., % | |
| План | Факт | |||||
| Численность персонала, чел. всегов том числе:1. ППП 1.1 работающие 1.2 специалисты 1.3 служащие2. МОП | 2311 1848 348 100 15 | 2473 1924 444 95 10 | +162 +76 +96 -5 -5 | 100 79.96 15.06 4.33 0.65 | 100 77.8 17.95 3.84 0.4 | -2.16 2.89 -0.49 -0.25 |
Вывод: численность персонала фактически увеличилась на 162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственного персонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижается также и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на 2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел.), следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельного веса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютное увеличение численности работающих (на 76 чел.).
Задача № 4.
На основании данных, приведенных в таблице 3, определить выполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной плате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторный анализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.
Таблица 3