По данным, приведенным в таблице видно, что за год численность работников возросла на 6 человек или 19,3 %, расходы на оплату труда выросли на 372 тыс. руб. или на 25 %. Т.о., на предприятии происходит рост заработной платы:
25: 19, 3 = 1,295, т. е. относительный рост составляет 29,5 %.
По категориям изменение уровня оплаты труда составило:
– основной персонал увеличился на 12,5 %, а зарплата – на 14,5 %, т. е. зарплата этой категории относительно выросла на 14,5: 12,5 = 1,16 или на 16 %;
– вспомогательный персонал вырос на 50 %, а заработная плата этой категории – на 51 %, относительной рост зарплаты – 51: 50 = 1, 02 или %;
– аппарат управления увеличился на 33,3 %, тогда как зарплата этой категории – на 43,5 %, т. е. относительный рост составил 43,5: 33,3 = 1,306 или 30,6 %.
Рост оплаты труда на предприятии более всего коснулся аппарата управления и основного персонала, тогда как зарплата вспомогательного персонала увеличилась незначительно.
2.6 Прибыль и рентабельность
Прибыль торгового предприятия определяется как разность между валовым доходом и торговыми издержками. Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли к выручке от продажи товаров, умноженное на 100. Анализ прибыли и рентабельности выполним на основе уже выполненных расчетов в таблице № 6 – Анализ валового дохода предприятия.
Таблица 8 – Анализ прибыли и рентабельности
| Наименованиепоказателя | 2004 год, тыс. руб. | 2005 год, тыс. руб. | Динамика | |
| тыс. руб. | % | |||
| Выручка от продажи товаровОбъем реализации в покупных ценахВаловой доходТорговые издержкиПрибыльРентабельность продаж | 83335258307523217549,0 | 108276215461238717416,8 | 249495715371550– 13– 2,2 | 129,9118,2149,9166,798,275,5 |
Как видно из выполненных расчетов прибыль предприятия в 2005 году уменьшилась на 13 тыс. руб., что было вызвано ростом торговых издержек – на 66,7 % к 2004 году. Эта же причина привела к снижению уровня рентабельности с 9 % до 6,8 %.
3 Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности
3.1 Анализ имущества предприятия и источников его формирования
По данным бухгалтерского баланса проанализируем структуру имущества предприятия и источников его образования, используя таблицу.
Таблица 9 – Анализ структуры имущества предприятия и источников его образования
| Показатели | №№ строкбаланса | На началогода | На конецгода | Отклонение | |||
| т.р. | % | т.р. | % | т.р. | % | ||
| АктивНедвижимое имуществоТекущие активы – всегоиз нихзапасыЛиквидные активы – всегов т.ч.денежные средства и краткосрочные вложениядебиторская задолженность (до 12 мес)ПассивСобственный капиталЗаемные средства – всегоиз нихдолгосрочные обязательствакраткосрочные обязательствав т.ч.кредитыкредиторская задолженность | 190 + 230290 – 217 – 230210216 + 240 + 250 + 260250 + 260240490700 – 490590690610620 | 2851957121311083603841910332-332-332 | 12,787,254,149,416,017,185,114,8-14,8-14,8 | 789212316487841243512540372-372-372 | 27,072,956,526,94,212,087,212,7-12,7-12,7 | 504166435-324-236-3363040-40-40 | 276,8108,4135,870,734,491,4132,9112,0-112,0-112,0 |
По данным таблицы в 2005 году имели место следующие изменения имущественного и финансового положения предприятия:
– валюта баланса выросла с 2242 т.р. до 2912 т.р. или на 29,8 %;
– в имуществе предприятия больший удельный занимали текущие активы, а именно запасы, причем эта тенденция к концу года увеличилась;
– в то же время заметно снизился удельный вес ликвидных активов, в том числе денежных средств предприятия;
– собственный капитал предприятия незначительно увеличился, а заемный – стал меньше.
Предприятию необходимо пересмотреть свою хозяйственную политику, т. к. рост производственных запасов при одновременном уменьшении денежных средств и других ликвидных активов негативно сказывается на общем экономическом состоянии. Деньги выводятся из оборота и вкладываются в излишние производственные запасы.
3.2 Ликвидность баланса и платежеспособность предприятия
Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в ликвидные средства или в деньги, при этом идеальным является условие, когда процесс превращения ценностей в ликвидные средства происходит быстро и без потери их стоимости. Нередко бывает так, что продать активы можно быстро, но со значительными потерями, т. е. скидками в цене.
В настоящее время существуют два подхода к определению ликвидности.
Первый состоит в отождествлении ликвидности и платежеспособности, при этом под платежеспособностью предприятия подразумевается его способность погасить краткосрочную задолженность своими средствами.
Второй подход определяет возможность реализации материальных и других ценностей для превращения их в денежные средства, при этом все имущество по степени ликвидности подразделяется на четыре группы:
– первоклассные ликвидные активы – все виды денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
– быстрореализуемые активы – вложения, для обращения которых в денежные средства требуется определенное время, в эту группу активов включаются дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы;
– среднереализуемые активы – запасы сырья, материалов, МБП, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие запасы и затраты;
– труднореализуемые, или неликвидные, активы – имущество, предназначенное для текущей хозяйственной деятельности (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные и долгосрочные финансовые вложения, т. е. итог раздела I актива баланса).
Источники средств предприятия (пассив баланса) по степени возрастания сроков обязательств также подразделяются на четыре группы:
– наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, ссуды, не погашенные в срок (данные берутся из приложений к бухгалтерскому балансу);
– срочные пассивы – краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;
– долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (статьи раздела V баланса «Долгосрочные пассивы»);
– постоянные пассивы – «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей», т. е. статьи раздела баланса «Капитал и резервы», и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы.
Осуществим группировку активов и пассивов предприятия на начало и конец года по их срочности и выявим отклонения между ними, использовав таблицу.
Таблица 10 – Группировка активов и пассивов
| Группировкаактивов | Сумма,тыс. руб. | Группировкапассивов | Сумма,тыс. руб. | Недостаток (–),излишек (+) |
| Конец года1. Первоклассныеликвидные активы2. Быстрореализуемые активы3. Среднереализуемые активы4. Труднореализуемые активы | 1243511648789 | 1. Наиболее срочные обязательства2. Срочныепассивы3. Долгосрочные пассивы4. Постоянные пассивы | 372--2540 | – 248+ 351+ 1648– 1751 |
| Начало года1. Первоклассныеликвидные активы2. Быстрореализуемые активы3. Среднереализуемые активы4. Труднореализуемые активы | 3603841213285 | 1. Наиболее срочные обязательства2. Срочныепассивы3. Долгосрочные пассивы4. Постоянные пассивы | 332--1910 | + 28+ 384+1213– 1625 |
Ликвидность баланса к концу года уменьшилась, если в начале года первоклассные ликвидные активы превышали наиболее срочные обязательства на 28 т.р., то к концу года имел место их недостаток в сумме – 248 т.р.
Кроме того, ликвидность и платежеспособность определяется при помощи коэффициента абсолютной ликвидности, который рассчитывается как отношение первоклассных ликвидных активов к краткосрочным обязательствам:
– на начало года 360: 332 = 1,084;
– на конец года 124: 372 = 0,333.
Нормальное значение коэффициента 2,0 – 3,5. Фактические значения этого коэффициента гораздо ниже и говорят о том, что если на начало года текущая задолженность могла быть погашена только на 50 % на дату составления баланса, то в конце года – только на 10 – 15 %.
3.3 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
Для выполнения данного анализа необходимо рассчитать ряд показателей.
Расчеты целесообразно произвести в таблицах, используя данные бухгалтерской отчетности.
Таблица 11 – Расчет собственных оборотных средств (тыс. руб.)
| Собственные оборотные средства | На начало года | На конец года | Отклонение (+.–) |
| Собственный капиталДолгосрочные обязательстваВнеоборотные активыИтого собственных оборотных средств (1 + 2 + 3) | 1910-2852195 | 2540-7893329 | 630-5041134 |
Таблица 12 – Расчет источников формирования запасов
| Источники формирования запасов | На начало года | На конец года | Отклонение (+,–) |
| Собственные оборотные средстваКраткосрочные кредиты банков и займы (611 + 612)Расчеты с кредиторами (612 + 622 + 627)Итого источников | 2195-1342329 | 3329-1623491 | 1134-321166 |
Таблица 13 – Расчет степени покрытия запасов собственными оборотными средствами и источниками формирования запасов, тыс. руб.
| Показатели | На начало года | На конец года | Степень покрытия | |
| на н.г. | на к.г. | |||
| Запасы (211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 220)Собственные оборотные средстваИсточники формирования запасов | 84921952329 | 133933293491 | -+1346+1480 | -+1990+2152 |
На данном предприятии запасов меньше, чем собственных оборотных средств, т.е. предприятие полностью покрывает запасы собственными оборотными средствами и не зависит от внешних кредиторов. Такое предприятие относится к категории абсолютно финансово устойчивого. В то же время, положение нельзя считать идеальным, т.к. это означает, что администрация не умеет или не хочет привлекать внешние источники, что сдерживает развитие предприятия.