Таблиця 6 – Аналіз стану основних виробничих фондів
| № з/п | Показники | на початок року | на кінець року | зміна (+,- ) |
| 1 | Основні засоби, тис.грн.: а) первісна вартість | 2568366,00 | 2902709,00 | 334343,00 |
| б) знос | 1570645,00 | 1617577,00 | 46932,00 | |
| в) залишкова вартість | 997721,00 | 1285132,00 | 287411,00 | |
| 2 | Коефіцієнт зносу (1б : 1а) | 0,61 | 0,56 | -0,05 |
| 3 | Коефіцієнт придатності (1в : 1а) | 0,39 | 0,44 | 0,05 |
| 4 | Коефіцієнт оновлення | х | 0,12 | х |
| 5 | Коефіцієнт вибуття | х | 0,04 | х |
Коефіцієнт зносу = Знос основних засобів / Первісну вартість основних засобів
Кзнпоч. = 1570645,00 / 2568366,00 = 0,61 Кзнкін. = 1617577 / 2902709,00 = 0,56
Коефіцієнт придатності = Залишкова вартість основних засобів / Первісну вартість основних засобів
Кпрпоч. = 997721,00 / 2568366,00 = 0,39 Кпркін. = 1285132,00 / 2902709,00 = 0,44
Коефіцієнт зносу + коефіцієнт придатності = 1
На початок періоду : 0,61 + 0,39 = 1 На кінець періоду : 0,56 + 0,44 = 1
Коефіцієнт оновлення = Вартість введених основних засобів / Вартість основних фондів на кінець періоду
Коефіцієнт вибуття = Вартість вибулих основних засобів / Вартість основних засобів на початок періоду
Таким чином, аналізуючи стан основних виробничих фондів підприємства, можна зробити висновок, що спостерігається збільшення їх загальної вартості, яка становить 287411,00 тис.грн. При цьому ми бачимо ефективне використання основних коштів на підприємстві. Про це свідчать зростання коефіцієнтів придатності й оновлення. У нашому випадку коефіцієнт оновлення перевищує коефіцієнт вибуття. Також ми бачимо, що в коефіцієнт придатності на кінець періоду перевищує цей же коефіцієнт на кінець періоду. Виходить, у звітному періоді відбулися відновлення основних засобів (про це також свідчить зменшення коефіцієнта зносу на кінець періоду).
Таблиця 7 – Факторний аналіз фондовіддачі основних фондів
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) | Темп росту,% |
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 179,1 |
| 2 | Середньорічна вартість основних засобів, тис.грн. | 902735,0 | 1141426,5 | 238691,5 | 126,4 |
| 3 | Середньоспискова чисельність працівників, чол. | 10325,0 | 10855,0 | 530,0 | 105,1 |
| 4 | Фондовіддача, грн./грн. | 5,12 | 7,26 | 2,1 | 141,8 |
| 5 | Продуктивність праці, тис.грн./чол. | 448,00 | 763,14 | 315,1 | 170,3 |
| 6 | Фондоозброєність, тис.грн./чол. | 87,43 | 105,15 | 17,7 | 120,3 |
| 7 | Вплив продуктивності праці на фондовіддачу, тис.грн. | 3,60 | |||
| 8 | Вплив фондоозброєності на фондовіддачу | -1,47 |
Фвід = В / ОФ;
Пр = В / Ч;
Фоз = ОФ / Ч;
Фвід = f (Пр, Фоз);
Фвід = Пр / Фоз
| Підстановка | Пр | Фоз | Розрахунок | Вплив |
| 0 | 448,00 | 87,43 | 448,00/87,43 = 5,12 | |
| 1 | 763,14 | 87,43 | 763,14/87,43 = 8,72 | 3,60 |
| 2 | 763,14 | 105,2 | 763,14/105,2 = 7,25 | -1,47 |
∆Фвід = 3,60 – 1,47 = 2,13
Таким чином, можна зробити висновок, що при зростанні продуктивності праці на 170,3%, що становить 315,1 тис.грн./чол., фондовіддача зростає на 3,60грн./грн.., тому що підвищення продуктивності праці приводить до збільшення випуску продукції за рахунок незмінної вартості основних засобів. Отже за рахунок зміни фондоозброєності фондовіддача зменшується на 1,47 грн./грн.. Тому що залежність між фондовіддачею та фондоозброєністю зворотно пропорційна.
Таблиця 8 – Аналіз ефективності використання нематеріальних активів
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) |
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,00 | 8283919,00 | 3658356,00 |
| 2 | Середньорічна вартість нематеріальних активів, тис.грн. | 4075,00 | 30543,50 | 26468,50 |
| 3 | Фондовіддача нематеріальних активів, грн./грн. | 1135,11 | 271,22 | -863,89 |
| 4 | Фондомісткість нематеріальних активів | 0,001 | 0,004 | 0,003 |
Аналіз ефективності використання нематеріальних активів показав, що при збільшенні суми виручки від реалізації на 3658356,00 тис.грн. і середньорічної вартості нематеріальних активів на 26468,50 тис.грн., фондовіддача падає на 863,89 тис.грн./тис.грн, а фондомісткість, навпаки, зростає на 0,003 тис.грн. значить нематеріальні активи у звітному періоді використовувалися менш ефективно в порівнянні з базисним.
Таблиця 9 – Аналіз динаміки витрат на 1 грн. реалізованої продукції
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) | Темп росту,% |
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 179,09 |
| 2 | Повна собівартість реалізованої продукції, тис.грн. | 2723917,0 | 4707479,0 | 1983562,0 | 172,82 |
| 3 | Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, коп. | 0,59 | 0,57 | -0,02 | 96,61 |
Таким чином, при зростанні виручки від реалізації на 79,09% і повної собівартості реалізованої продукції на 72,82% витрати на 1 грн. реалізованої продукції знизилися на 3,39%. Це відбулося внаслідок того, що виручка від реалізації зростає більшими темпами, ніж повна собівартість реалізованої продукції.
Таблиця 10 – Аналіз впливу виручки на рівень собівартості
Для виконання аналізу цієї таблиці необхідно зробити розподіл на умовно-постійні та умовно-змінні витрати. Використовуємо для цього елементи операційних витрат.
| Показники | Доля УПВ % | УПВ тис.грн. | УЗВ тис.грн. | Сума тис.грн. |
| 2006 | ||||
| Матеріальні витрати | 0,00 | 1447356 | 1447356 | |
| Заробітна плата | 50,00 | 48171 | 48171 | 96342 |
| Відрахування на соціальні заходи | 50,00 | 128155 | 128154 | 256309 |
| Амортизація | 100,00 | 95810 | 0 | 95810 |
| Інші операційні витрати | 20,00 | 31171 | 124686 | 155857 |
| Разом | - | 303307 | 1748367 | 2051674 |
| % | 14,78 | 85,22 | 100 | |
| 2007 | ||||
| Матеріальні витрати | 0 | 1660935 | 1660935 | |
| Заробітна плата | 50 | 61085 | 61085 | 122170 |
| Відрахування на соціальні заходи | 50 | 148260 | 148260 | 296520 |
| Амортизація | 100 | 107501 | 0 | 107501 |
| Інші операційні витрати | 20 | 39365 | 157460 | 196825 |
| Разом | - | 356211 | 2027740 | 2383951 |
| % | 14,94 | 85,06 | 100 | |
УПВ = 2723917,0 * 14,78 = 402595 тис.грн.
УЗВ = 2723917,0 – 402595 = 2321322 тис.грн.
| № п/п | Показники | 2006 | 2007 | Відхилення | |||
| тис.грн. | % до виручки | тис.грн. | % до виручки | тис.грн. | % до витручки | ||
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 0 | ||
| 2 | Собівартість усього, тис.грн. у тому числі | 2723917,0 | 58,90 | 4016524,6 | 48,50 | 1292607,6 | -10,4 |
| умовно-постійні витрати | 402595,0 | 8,70 | 402595,0 | 4,87 | 0,0 | -3,83 | |
| змінні витрати | 2321322,0 | 50,20 | 3613929,6 | 43,63 | 1292607,6 | -6,57 | |
Собівартість продукції змінюється під впливом зміни виручки в зв’язку з тим, що в структурі собівартості присутні умовно-постійні та умовно-змінні витрати. Як відомо, умовно-змінні витрати – це витрати, які залежать від зміни обсягу виробленої продукції (прямо пропорційно), тому зростання собівартості буде залежати від структури останньої.
В базовому періоді доля умовно-постійних витрат складає 14,78 %, що становить 303307,0 тис.грн., змінні витрати відповідно – 85,22 % (1748367тис.грн.).
Питома вага собівартості у виручці від реалізації 58,9%, відповідно умовно-постійні витрати – 8,7% та умовно-змінні – 50,2%.
В звітному періоді виручка зросла на 3658356,0 тис.грн., а собівартість на 1292607,0 тис.грн. при цьому питома вага собівартості у виручці складає- 48,5%, що на 10,4% менше ніж у базовому періоді. За цих показників умовно-постійні витрати становлять 4,87%, а умовно-змінні – 43,63% ( при цьому структурні відхилення цих витрат також є від’ємними і складають при цьому 3,83% та 6,57 %.
Маючи темп росту виручки 179,09% (табл..№9) спрогнозуємо зміну собівартості за умови, що розподіл на умовно постійні та умовно змінні витрати в прогнозному періоді не зміниться.
| № п/п | Показники | Базисний рік | Прогноз із урахуванням виторгу звітного року | Відхилення | |||
| тис.грн. | % до виручки | тис.грн. | % до виручки | тис.грн. | % до витручки | ||
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 0,00 | ||
| 2 | Собівартість усього, тис.грн. у тому числі | 2723917,0 | 58,90 | 6874781,5 | 83,00 | 4150864,5 | 24,10 |
| умовно-постійні витрати | 402595,0 | 8,70 | 402595,0 | 4,87 | 0,00 | -3,83 | |
| змінні витрати | 2321322,0 | 50,20 | 6472186,5 | 78,13 | 4150864,5 | 27,93 | |
Собівартість прогнозна = Змінні витрати за базисний рік * Темп росту виручки + Умовно-постійні витрати