Но есть и исключение для этого правила. Если продукция предприятия освобождена от НДС, то она не может вычесть сумму уплаченного НДС из суммы налога, полученного при реализации продукции. В подобных случаях предприятию разрешается отнести уплаченный НДС на себестоимость продукции.
Плательщики единого налога оплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения также принимают сумму НДС к расходам.
Затраты на заработную плату труда основного персонала предприятия, включая премии за финансовые результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.
Отчисления на социальные страхование и обеспечение в виде единого социального налога (ЕСН).
В состав "Амортизации основных фондов" входит сумма амортизационных отчислений на восстановление основных производственных фондов, исходя из их балансовой стоимости и норм амортизации.
К амортизируемому имуществу относятся основные средства, в течении отчетного года амортизационные отчисления, начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.
Все другие затраты, не входящие в ранее перечисленные элементы затрат, получают отражение в элементе "Прочие затраты".
При другой классификации затрат учитываются различные категории издержек. В калькуляционном разрезе выделяются расходы основные и накладные. Основные расходы связаны с процессом производства непосредственно (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, заработная плата производственных рабочих и др.). Накладные -- цеховые, общезаводские, внепроизводственные и другие расходы, участвующие в общих затратах по управлению и обслуживанию производства.[3, 279]
При калькулировании себестоимости определенного вида продукции используется классификация, которая предполагает выделение затрат прямых и косвенных.
Прямые затраты имеют непосредственное отношение к производству конкретных видов продукции (это сырье, основные и вспомогательные материалы, энергия, основная заработная плата производственных рабочих,) т.е. те расходы, которые являются основными. Косвенные затраты связаны с производством не одного, а нескольких видов изделий и могут быть распределены между ними косвенно, пропорционально установленному базовому показателю. Общезаводские и внепроизводственные расходы включаются в себестоимость некоторые виды продукции пропорционально.
В зависимости от взаимодействия с изменением объема производства затраты делятся на постоянные и переменные (их называют также условно-постоянные и условно-переменные).
Постоянные – это затраты, независящие от изменения объема производства.
Переменные- это расходы, которые находятся в пропорциональной зависимости от изменения объема производства.
Деление затрат на постоянные и переменные связанные с делением затрат на прямые и косвенные. Прямые материальные затраты, а также заработная плата основного производственного персонала, относятся к переменным расходам и зависят от изменения объемов производства.
К постоянным издержкам, относятся такие косвенные расходы, как амортизационные отчисления, арендная плата, налог на имущество, административные и управленческие расходы.
Это взаимодействие учитывается при расчете себестоимости реализованной товарной продукции и наличия остатков готовой продукции на складе на начало и конец соответствующего периода.
Классификация затрат на постоянные и переменные имеет важное значение при анализе безубыточности фирмы.
Классификация затрат, формирующих себестоимость продукции, является главным многофакторным компонентом, определяющим величину прибыли фирмы.
Классификация затрат в зависимости от цели управленческого учета дана в Приложении 1.
Если эти средства в течение отчетного периода были израсходованы для получения доходов и потеряли способность приносить доход в дальнейшем, то они переходят в разряд истекших.
Правильное деление затрат на входящие и истекшие имеет особое значение для оценки прибылей и убытков.
В балансе промышленного предприятия входящие затраты в части производственных запасов представлены тремя статьями, каждая из которых являет собой стадию процесса производства: запасы материалов (на складе и в ожидании переработки), запасы в незавершенном производстве (полуфабрикаты собственного производства) и запасы готовой продукции.
1.3 Себестоимость и ее калькуляция
Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.
В экономической науке и для прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости:
Виды себестоимости:
Себестоимость по статьям калькуляции представляет из себя:
1) Сырье, материалы, прочее (комплектующие, полуфабрикаты, агрегаты, узлы и т. д.)
2) Топливо, Энергия идущие на производство
3) Амортизация основных производственных фондов
4) Основная заработная плата основного персонала (Оклад, тариф)
5) Дополнительная заработная плата основного персонала - надбавки, доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством
6) Отчисления на социальные нужды
7) Общепроизводственные расходы (ОПР)- расходы на сбыт, административные затраты, внутрипроизводственные затраты — пункты для служащих и прочее (например ремонт: закупка паркета, клея, ламината, штукатурки и т. д.).
8) Общехозяйственные расходы:
а) Командировочные расходы — стоимость билетов, суточные, оплата жилья
б) Работы сторонних организаций (обозначаются как Контрагенты)
в) Административные расходы — расходы на содержание аппарата управления и т.д.
Себестоимость по элементам затрат:
I Материальные затраты:
II Оплата труда:
III Отчисления на социальные мероприятия.
IV Амортизация основных средств
V Прочее.
Калькуляция (от лат. calculatio — счёт, подсчёт) — определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы или группы единиц изделий, или на отдельные виды производств.
Калькуляция даёт возможность определить фактическую или плановую себестоимость объекта или изделия и является основой для их оценки. Калькуляция служит основой для определения средних издержек производства и установления себестоимости продукции.[15, 216].
Методы калькуляции — это методы расчёта издержек производства, себестоимости продукции, объёма незавершённого производства, основанные на калькуляции затрат.
нормативный метод калькуляции:
Глава 2 Результаты деятельности предприятия
2.1 Производственные и финансовые результаты
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей.
К абсолютным показателям относятся:
-прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
-прибыль (убыток) от прочей реализации; -
доходы и расходы от внереализационных операций;
-балансовая (валовая) прибыль;
-чистая прибыль.
Сначала назовем основные финансовые результаты, определяемые абсолютными величинами. Выручка от реализации (валовой доход) - общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным документам, он включает в себя:
- выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства;
- работ и услуг;
- строительных, научно-исследовательских работ;
- товаров, приобретенных для последующей продажи;
- услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта;
- и т.д.
Необходим простой инструмент, позволяющий сосредоточить внимание на самых важных областях деятельности предприятия и сопоставить результаты деятельности различных предприятий. Одним из таких инструментов является анализ финансовых коэффициентов, который использует вычисление финансовых коэффициентов как отправную точку для интерпретации финансовой отчетности.
Коэффициент — это отношение одного показателя к другому. Анализ финансовых коэффициентов используется в целях контроля за хозяйственной деятельностью предприятия и для выявления сильных и слабых сторон предприятия относительно конкурентов, а также при планировании деятельности предприятия на будущее.
Расчет финансовых коэффициентов сосредоточен в основном на трех ключевых областях бизнеса: