Во втором разделе учитывается также дебиторская задолженность, которая образуется из расчетных взаимоотношений предприятия с хозяйственными организациями. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия могут продавать ее.
По статье “Краткосрочные финансовые вложения” показываются краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров.
По статьям группы “Денежные средства” указывается сумма денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия, размер наличности которой сводится до возможного минимума. Основная часть денежных средств находится на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
В рыночной экономике пассив баланса показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия, кто и в какой мере участвовал в создании имущественной массы предприятия.
Привлечение средств в виде банковских кредитов, займов и кредиторской задолженности отражается в разделах 4 и 5 пассива.
По статье “Заемные средства” раздела “Долгосрочные обязательства” показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более 1 года) кредитам: на затраты по техническому совершенствованию, расширению производства, на техническое перевооружение, улучшение организации производства; показываются средства, полученные в результате выпуска акций, облигаций.
Пятый раздел “Краткосрочные обязательства” включает краткосрочные (до 1 года) кредиты банков и займы, а также привлеченные в ходе расчетов средства кредиторов. Они погашаются в течение года за счет текущих активов.
Между активом и пассивом баланса существует тесная взаимосвязь. В аналитическом плане значительный интерес представляют взаимосвязи балансовых статей.
Состав статей баланса постоянно меняется. Изменения идут по двум направлениям. Первое направление связано с агрегированием ряда статей, существенным уменьшением количества показателей в балансе. Многие статьи (производственные запасы, товары и др.) ранее приводились в балансах в развернутом виде. Второе направление связано с введением в баланс новых видов активов и источников покрытия. Это обусловлено введением отдельных элементов рыночной экономики, выходом все большего числа предприятия на международный рынок. Так, например, статьями актива баланса, характеризующими становление рыночных отношений .являются расчеты с дебиторами по векселям полученным и с дочерними предприятиями.
2.1.Отчет о прибылях и убытках.
Функционирование предприятия любой организационно-правовой формы определяется его способностью создавать прибыль. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов.
1. горизонтальный анализ показателей;
2. оценку структуры показателей прибыли;
3. изучение, хотя бы в самом общем виде, динамики изменения показателей за ряд отчётных периодов;
4. выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их качественная оценка.
Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный систематизированный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволяет выявить резервы её роста. Такой анализ представляет интерес, как для внутренних, так и внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.
Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надёжности и финансового благополучия, как партнёра
Отчёт о прибылях и убытках, как и пояснительная записка, – это информационные источники для проведения внешнего анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Если такой анализ проводится самим хозяйствующим субъектом, то он будет основан на более широкой информационной базе: с привлечением аналитических ведомостей по счетам бухгалтерского учёта, разработочных таблиц, первичных документов.
Отчет о прибылях и убытках я покажу на примере моей организации – ООО «Лайт» (см. Таблицу 2.)
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках
| Наименование показателя | код строки | за отчетный период | за аналогичный период предыдущего года |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 | 12410 | 9035 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг | 020 | (11484) | (8395) |
| Валовая прибыль | 029 | 926 | 640 |
| Управленческие расходы | 040 | (420) | (370) |
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040 ) | 050 | 506 | 270 |
| 2. Операционные доходы и расходы | |||
| Прочие операционные доходы | 090 | 10 | |
| Прочие операционные расходы | 100 | (120) | (105) |
| 3. Внереализационные доходы и расходы | |||
| Внереализационные доходы | 120 | 10 | |
| Внереализационные расходы | 130 | (110) | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения ( строки 050 + 060 - 070 +080 + 090 - 100 + 120 -130 ) | 140 | 276 | 185 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | (66) | (65) |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 210 | 120 |
| 4. Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| Чистая прибыль ( нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода ) строки (160 + 170 -180) | 190 | 210 | 120 |
По данным таблицы, можно сделать вывод, что предприятие достигло лучших результатов в хозяйственной деятельности в отчётном году по сравнению с прошлым периодом, о чём свидетельствует увеличение общей суммы прибыли от продаж на 236 тыс.руб., прибыли от обычной деятельности на 90 тыс.руб. и и чистой нераспределенной прибыли на 90 тыс. руб.
Далее в своей работе я подробнее рассчитаю показатели деятельности организации, сделаю вывод о результатах деятельности ООО «Лайт».
3. Расчетная часть.
3.1. Анализ состава и структуры статей актива баланса
| Актив | на начало года(рубли) | доля | на конец года(рубли) | доля | Динамика структуры | |
| Абсолютное изменение (рубли) | % изменение | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Внеоборотные активы | 70 | 2,69% | 110 | 2,44% | 40 | 57,14% |
| Оборотные всего: | 2535 | 97,31% | 4390 | 97,56% | 1855 | 73,18% |
| в том числе | ||||||
| запасы | 1440 | 55,28% | 3305 | 73,44% | 1865 | 129,51% |
| дебиторская задолженность | 1020 | 39,16% | 700 | 15,56% | -320 | -31,38% |
| денежные средства и каткосрочные финансовые вложения | 10 | 0,38% | 305 | 6,78% | 295 | 2950% |
| Итог актив | 2605 | 100,00% | 4500 | 100,00% | 1895 | 72,74% |
Вертикальный анализ
Анализ структуры активов на начало года показывает, что доля оборотных активов намного превышала долю внеоборотных и составляла 97,31%, когда доля внеоборотных активов составляла 2,69%. Ситуация на конец года существенно не изменилась: внеоборотные активы – 2,44%, оборотные активы - 97,56%. В целом активы организации выросли на 1895р., что в относительном выражении составило 72,74%. Исходя из этого, можно полагать, что сфера деятельности компании осталась прежней, и компания находится в процессе развития.
Горизонтальный анализ активов
Оборотные активы.
Наибольшую долю в оборотных активах на конец года составили запасы (73,44%), которые увеличились на 1865р., что составило в относительном выражении 129,51%. При этом наблюдается снижение дебиторской задолженности с 39,16% до 15,56% (в абсолютном выражении – 320р.) и увеличение денежных средств на 295р. (с 0,38% до 6,78%), что свидетельствует об осуществлении проплат за продукцию предприятия и дальнейшем активном выпуске продукции. Рост статьи запасов прежде всего связан с увеличением статьи «Товары отгруженные». Это может свидетельствовать о том, что компания занимается предоставлением услуг (что также подтверждает соотношение оборотных и внеоборотных активов). Статья «Сырье и материалы» за отчетный период уменьшилась на 76,6 %, что может свидетельствовать о переходе на более экономичное производство.
1.Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов к имуществу предприятия. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,973 (2535:2605), а на конец года 0,975 (4390:4500).
2. Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств и финансовых вложений) к стоимости оборотных активов. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,0039 (10:2535), а на конец года 0,0694 (305:4390).