Задание №13
Дадим оценку и проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.
Полученные данные представим в виде таблицы 12.
Таблица 12
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Изменение(+,-) | |||
| Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1 | Выручка (нетто) | 5494860 | 99,22 | 4988880 | 99,14 | 505980 | 110,14 |
| 2 | Проценты к получению | 22630 | 0,41 | 24842 | 0,49 | -2212 | 91,10 |
| 3 | Прочие доходы | 20422 | 0,37 | 18630 | 0,37 | 1792 | 109,62 |
| 4 | Всего доходов | 5537912 | 100 | 5032352 | 100 | 505560 | 110,05 |
| 5 | Себестоимость продукции | 3714194 | 68,77 | 3359787 | 68,55 | 354407 | 110,55 |
| 6 | Коммерческие расходы | 668340 | 12,37 | 618350 | 12,62 | 49990 | 108,08 |
| 7 | Управленческие расходы | 613730 | 11,36 | 599318 | 12,23 | 14412 | 102,40 |
| 8 | Проценты к уплате | 193620 | 3,58 | 174650 | 3,56 | 18970 | 110,86 |
| 9 | Прочие расходы | 210657 | 3,9 | 148960 | 3,04 | 61697 | 141,42 |
| 10 | Всего расходов | 5400541 | 100 | 4901065 | 100 | 499476 | 110,19 |
| 11 | Превышение доходов над расходами | 137371 | 131287 | 6084 | 104,63 | ||
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 505560 тыс. рублей, что составило рост на 10,05%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,14% в прошлом году и 99,22% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (0,49 % в прошлом году и 0,41 % в отчетном году). Удельный вес прочих операционных доходов составляет и в отчетном году – 0,37%.
Расходы организации увеличились на 499476 тыс.рублей, т.е. на 10,19%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,55% в прошлом году и 68,77% в отчетном году). Далее стоят коммерческие расходы (12,62% в прошлом году и 12,37% в отчетном году) и управленческие расходы (12,33% в прошлом году и 11,36% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.
Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Агат». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 10,14%, и увеличилась по структуре на 0,08%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 10,55% и по структуре на 0,22 %.
Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 4,63%, или на 6084 тыс. руб.
На изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы:
- снижение процентов к получению на 8,9%;
- увеличение управленческих расходов на 2,4%;
- увеличение процентов к уплате на 10,86%;
- увеличение прочих операционных расходов на 41,42%.
- увеличение коммерческих расходов на 8,08%;
- увеличение налога на прибыль на 4,63%.
4. Анализ финансовых результатов организации
Задание №14
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Существуют следующие показатели прибыли:
- валовая (маржинальная) прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
- общий финансовый результат до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Существуют следующие показатели рентабельности:
- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.
- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.
- рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.
- рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.
Задание №15
Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, определим факторы формирования и использования прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО «Агат».
Полученные данные представим в виде таблицы 13.
| № п/п | Наименование показателя | Прошлый год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Отклонения (+,-) |
| Сумма тыс.руб. | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Валовая прибыль | 1629093 | 1780666 | 151573 |
| 2 | Прибыль от продаж | 411425 | 498596 | 87171 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | - | - | - |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 131287 | 137371 | 6084 |
| 5 | Налог на прибыль | 31509 | 32969 | 1460 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 99778 | 104402 | 4624 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | х | х | х |
| 8 | а) изменения прибыли до налогообложения | Х | х | 6084 |
| 9 | б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | х | х | 1460 |
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
В отчетном периоде произошло увеличение общей суммы балансовой прибыли на 6084 тыс. рублей. Данное увеличение прибыли является результатом увеличения таких ее составляющих, как операционная прибыль и внериализационная прибыль. Увеличение прибыли от продаж произошло за счет роста валовой прибыли. На величину балансовой прибыли значительное влияние оказало увеличение операционной прибыли вследствие того, что операционные доходы имели более высокий темп роста по сравнению с операционными расходами. Также на величину балансовой прибыли значительное влияние оказало увеличение внереализационной прибыли вследствие того, что внереализационные доходы превышают внереализационные расходы.
В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что не позволило увеличить чистую прибыль на 1460 тыс. рублей. Тем не менее за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 6084 тыс. руб. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 4624 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом.
Задание №16
Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж за отчетный период.
Результаты подготовительных расчетов для построения подвижной (гибкой) сметы оформим в таблице 14.
Таблица 14
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год, тыс. руб., Σ Q0Z0, Σ Q0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости единицы продукции, тыс. руб., Σ Q1Z0, Σ Q1P0 | Отчетный год, тыс. руб., Σ Q1Z1, Σ Q1P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 4988880 | 4993614 | 5494860 |
| 2 | Полная себестоимость проданных товаров | 3359787 | 5446420 | 3714194 |
| 3 | Прибыль от продаж | 411425 | -452806 | 498596 |
Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.