Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки
ΔV = ΔVколичество + ΔVструктуры + ΔVцены = 42790 + 414750 + 48440 = 505980 тыс. рублей
Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры.
Задание№7
Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.
Расчеты представим в виде таблицы 7.
Таблица 7
Анализ спроса на изделия
| № п/п | Наимено-вание изделий | Спрос на изделие, шт. | Средняя цена, тыс. руб. | Плановые показатели | Уровень рентабельности | |||
| Себестои-мость единицы изделия на будущий период, тыс. руб | Себестоимость объема продаж обеспеченного спросом, тыс. руб | Объем продаж исходя из спроса на продукцию, тыс. руб | Целесообразный объем продаж на будущий период, тыс. руб. | |||||
| 1 | Изделие А | 12000 | 194 | 169,7 | 2036400 | 2328000 | 2328000 | 1,14319 |
| 2 | Изделие В | 4500 | 262,2 | 247,9 | 1115550 | 1179900 | 1179900 | 1,05768 |
| 3 | Изделие С | 11000 | 201,4 | 186,5 | 2051500 | 2215400 | 2215400 | 1,07989 |
| 4 | Изделие D | 2500 | 94 | 91,8 | 229500 | 235000 | 18800 | 1,02396 |
| 5 | Изделие Е | 6000 | 224 | - | - | 1344000 | - | - |
| Итого | 36000 | х | х | х | 7302300 | 5742100 | х | |
* - Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.
Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «А», где на 1 рубль затрат приходится 1,14319 рубля дохода. Немного менее рентабельным является выпуск изделия «С», где рентабельность составляет 1,07989 руб. на 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «В», доход на 1 руб. затрат составляет 1,05768 рубля. Изделие - «D» наименее рентабельно – 1,024 руб. на 1 руб. затрат, при этом следует учитывать, что предприятие не сможет удовлетворить спрос на данную продукцию, что сократит возможную выручку на 216200 тыс. руб.
Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО недополучит 1344000 тыс. руб.
Задание №8
Определим точку безубыточности и зону финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период используя данные отчета по ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию».
Данные обобщим в таблице 8.
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 5494860 | 5742100 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4121145 | |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | 875119 | |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 565605 | |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 1373715 | |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент | 0,25 | |
| 7 | "Критическая точка" объема продаж, тыс. руб. | 3500476 | |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 1994384 | |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 36,2954 |
Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами.
При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.
Доля МД = МД / V (6)
На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.
Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.
Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 3500476 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1994384 тыс. рублей.
Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание №9
Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, используя данные ф. №5 «Приложение к балансу».
Полученные данные представим в виде таблицы 9.
Таблица 9
Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
| № п/п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Отклонение (+,-) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 1221080 | 24,44 | 1039350 | 22,7 | 181730 | 17,48 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 2279940 | 45,63 | 2139000 | 46,73 | 140940 | 6,59 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 584760 | 11,7 | 549980 | 12,01 | 34780 | 6,32 |
| 4 | Амортизация | 144280 | 2,89 | 136720 | 2,99 | 7560 | 5,53 |
| 5 | Прочие затраты | 766250 | 15,34 | 712443 | 15,56 | 53807 | 7,55 |
| 6 | Итого | 4996310 | 100 | 4577493 | 100 | 418817 | 9,15 |
Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 418817 тыс. рублей или на 9,15%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 181730 тыс. рублей или на 17,48% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 22,7% до 24,44%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 140940 тыс. рублей или на 6,59%, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 6,32% или на 34780 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,31%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 5,53% или на 7560 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,1%. Прочие затраты увеличились на 53807 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 7,55% , а их доля в составе общих затрат незначительно уменьшилась – на 0,22%. Таким образом, значительно увеличилась не только величина прочих затрат, но и их доля в общем объеме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Задание №10
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции, используя данные приведенные в приложении 2.
Полученные результаты представим в виде таблице 10
Таблица 10
Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж
| № п/п | Показатель | Услов-ное обозна-чение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | |||
| 1 | Количество, шт. | Q | 10750 | 11700 | 4350 | 4120 | 9100 | 10800 | 24200 | 26620 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | P | 190,2 | 193,4 | 262 | 261 | 198,3 | 199,7 | Х | Х |
| 3 | Стоимость, тыс. руб. | QP | 2044650 | 2262780 | 1139700 | 1075320 | 1804530 | 2156760 | 4988880 | 5494860 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | Z | 168,3 | 168,4 | 250,2 | 248,2 | 184,6 | 185,5 | Х | Х |
| 5 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | QZ | 1809225 | 1970280 | 1088370 | 1022584 | 1679860 | 2003400 | 4577455 | 4996264 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб. | Q1Z0 | Х | 1969110 | Х | 1030824 | Х | 1993680 | Х | 4993614 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб. | Q1P0 | Х | 2225340 | Х | 1079440 | Х | 2141640 | Х | 5446420 |
Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z (7)
Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году:
Затр0 = ΣQ0*Z0 / ΣQ0*P0 = 4577455/ 4988880= 0,9175 руб.
Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году:
Затр1 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P1 = 4996264 / 5494860 = 0,9093 руб.
Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:
Затр1 = ΣQ1*Z0 / ΣQ1*P0 = 4993614 / 5446420 = 0,9169 руб.
Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года: