| Затраты (сырьё + электроэнергия) | |||
| Месяц | Какао тёртое | Какао масло | Какао порошок |
| январь | 177 352,50р. | 151 222,50р. | 223 080,00р. |
| февраль | 236 470,00р. | 201 630,00р. | 297 440,00р. |
| март | 224 646,50р. | 191 548,50р. | 282 568,00р. |
| апрель | 260 117,00р. | 221 793,00р. | 327 184,00р. |
| май | 224 646,50р. | 191 548,50р. | 282 568,00р. |
| июнь | 248 293,50р. | 211 711,50р. | 312 312,00р. |
| июль | 212 823,00р. | 181 467,00р. | 267 696,00р. |
| август | 260 117,00р. | 221 793,00р. | 327 184,00р. |
| сентябрь | 260 117,00р. | 221 793,00р. | 327 184,00р. |
| октябрь | 260 117,00р. | 221 793,00р. | 327 184,00р. |
| ноябрь | 212 823,00р. | 181 467,00р. | 267 696,00р. |
| декабрь | 260 117,00р. | 221 793,00р. | 327 184,00р. |
| 2 837 640,00р. | 2 419 560,00р. | 3 569 280,00р. | |
| Итого | 8 826 480,00р. | ||
Основная заработная плата производственных рабочих представлена в таблице 6.
Таб. 6. Заработная плата
| № | Наименование должности | Количество | Заработная плата | Всего |
| 1 | Начальник цеха | 2 | 22 000,00р. | 44 000,00р. |
| 2 | Начальник склада | 1 | 21 000,00р. | 21 000,00р. |
| 3 | Технолог | 8 | 20 000,00р. | 160 000,00р. |
| 4 | Рабочий | 2 | 14 000,00р. | 28 000,00р. |
| 5 | Уборщица | 1 | 7 000,00р. | 7 000,00р. |
| 6 | Водитель | 2 | 12 000,00р. | 24 000,00р. |
| 284 000,00р. |
Отчисления на социальные нужды от основной заработной платы производственных рабочих:
Единый социальный налог (ЕСН) составляет 26% от основной заработной платы. Для данной организации отчисления по ЕСН составляют 73 840,00 руб.
Общепроизводственные расходы.
Цеховая себестоимость включает в себя заработную плату, отчисления на ЕСН, затраты на материалы и общепроизводственные расходы. Затраты, из которых формируется цеховая себестоимость производимой продукции за один месяц представлена в табл.
Таб. 7. Затраты, из которых формируется цеховая себестоимость продукции.
| Производимая продукция | |||
| Статьи затрат | Какао тёртое | Какао масло | Какао порошок |
| ЗП пр-х рабочих | 91,20р. | 108,57р. | 71,25р. |
| Отчисления по ЕСН | 23,71р. | 28,23р. | 18,53р. |
| какао бобы | 40,55 | 40,55 | 40,55 |
| Итого: | 155,46р. | 177,35р. | 130,33р. |
Общехозяйственные расходы
Площадь арендуемого помещения составляет 145 квадратных метров. Стоимость аренды за 1 квадратный метр составляет 800 руб. Структура общехозяйственных затрат на один месяц представлена в табл.11.
Таб. 8. Структура общехозяйственных затрат.
| Статьи затрат | Сумма |
| Телефонная связь | 2 000,00р. |
| Интернет | 6 500,00р. |
| Аренда | 282 000,00р. |
| ЗП упр-го персонала | 171 000,00р. |
| ЕСН | 44 460,00р. |
| Спец. одежда | 5 000,00р. |
| Канцелярия | 2 000,00р. |
| 463 500,00р. |
Таб. 9. Общехозяйственные расходы в части на каждый вид выпускаемой продукции
| Какао тёртое (32%) | Какао масло (27%) | Какао порошок (41 %) |
| 148 320,00р. | 125 145,00р. | 190 035,00р. |
Таб. 10. Калькуляция себестоимости производимой продукции за единицу продукции и на весь планируемый выпуск на 2010 год
| Затраты на производство продукции за 2010 год | Вид продукции | ||||||
| Какао тёртое | Какао масло | Какао порошок | |||||
| Переменные расходы | на одно изделие | на весь выпуск | на одно изделие | на весь выпуск | на одно изделие | на весь выпуск | |
| Электроэнергия | 3,74р. | 224 400,00р. | 4,46р. | 224 784,00р. | 2,93р. | 225 024,00р. | |
| Общепроизводственные расходы | 155,46р. | 9 327 600,00р. | 177,35р. | 8 938 440,00р. | 130,33р. | 10 009344,00р. | |
| Постоянные расходы | |||||||
| Общехозяйственные расходы | 29,66р. | 1 779 840,00р. | 29,80р. | 1 501 740,00р. | 29,69р. | 2 280 420,00р. | |
| Себестоимость | 188,86р. | 11 107 440,00р. | 211,61 р. | 10 664 964,00р. | 162,95р. | 12 514 788,00р. | |
| Норма рентабельности (20%) | 37,77р. | 2 221 488,00р. | 42,32 р. | 2 132 992,80р. | 32,59р. | 2 502 957,60р. | |
| Отпускная цена | 226,63р. | 13 328 928,00р. | 253,93 р. | 12 797 956,80р. | 195,54р. | 15 017 745,60р. | |
| Отпускная цена с учетом НДС(18%) | 267,43р. | 15 728 135,04р. | 299,64 р. | 15 101 589,02р. | 230,74р. | 17 720 939,81р. | |
| Постоянные расходы | 1 779 840,00р. | 1 501 740,00р. | 2 280 420,00р. | ||||
| Переменные расходы | 159,20р. | 9 327 600,00р. | 181,81 р. | 9 163 224,00р. | 133,26р. | 10 234 368,00р. | |
В современных условиях хозяйствования значительно усилилась роль прибыли. Она стала главным, обобщающим и оценочным показателем деятельности предприятия и основным источником его самообеспечения и самофинансирования.
Одним из основных показателей, формирующих прибыль предприятия, является «доход». Этот показатель используется как в управленческом, так и финансовом учете.
1. По отраслям деятельности доход может быть от:
• производственной деятельности;
• торговой деятельности;
• оказания услуг и т.д.
Доход в рассматриваемой организации поступает от производственно-торговой деятельности, то есть за счет сбыта произведенной продукции заказчикам.
2. По видам деятельности доход поступает от:
• основной деятельности;
• инвестиционной деятельности;
• финансовой деятельности.
В данной организации доход поступает от основного вида деятельности.
3. По источникам формирования доход может быть от:
• продажи продукции (работ, услуг);
• прочих поступлений.
Источником формирования дохода в рассматриваемой организации является доход от продаж производимой продукции.
Введение в отечественную учетную практику категории «доход» повышает роль и значимость этого показателя при формировании финансовых результатов предприятия. Вместе с тем для управленческого учета особую значимость приобретает главная составляющая этой категории — выручка от продажи продукции (работ, услуг). Поэтому при раскрытии информации о доходах необходимо обратить внимание на их содержание (производственные или финансовые), периодичность возникновения (постоянные или случайные) и соизмеримость с затратами. Это даст возможность проводить четкую грань между выручкой предприятия и прочими доходами.
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Итого | |
| Переменные расходы | |||||||||||||
| Сырье | 474 435 | 632 580 | 600 951 | 695 838 | 600 951 | 664 209 | 569 322 | 695 838 | 695 838 | 695 838 | 569 322 | 695 838 | 7 590 960 |
| Электроэнергия | 14 040 | 18 720 | 17 784 | 20 592. | 17 784. | 19 656,00 | 16 848 | 20 592 | 20 592 | 20 592. | 16 848 | 20 592 | 224 640 |
| Общепроизводственные расходы | 993 514,5 | 1 324 686 | 1 258 451,7 | 1 457 154,6 | 1 258 451,7 | 1 390 920,3 | 1 192 217,4 | 1 457 154,6 | 1 457 154,6 | 1 457 154,6 | 1 192 217,4 | 1 457 154,6 | 15 896 232 |
| Постоянные расходы | |||||||||||||
| Общехозяйственные расходы | 463 500 | 463 500 | 463 500. | 463 500 | 463 500 | 463 500 | 463 500,00 | 463 500 | 463 500 | 463 500 | 463 500 | 463 500 | 5 562 000 |
| Доходы | |||||||||||||
| Объем продаж (руб.) | 3 054 250,4 | 4 072 333,87 | 3 868 717,19 | 4 479 567,26 | 3 868 717,19 | 4 275 950,57 | 3 665 100,49 | 4 479 567,26 | 4 479 567,26 | 4 479 567,26 | 3 665 100,49 | 4 479 567,26 | 48868006,46 |
| Чистый объем продаж | 2 588 347,8 | 3 451 130,4 | 3 278 573,88 | 3 796 243,44 | 3 278 573,88 | 3623 686,92 | 3 106 017,36 | 3 796 243,44 | 3 796 243,44 | 3 796 243,44 | 3 106 017,36 | 3 796 243,44 | 41413564,8 |
| Объем производства (шт.) | 11 700 | 15 600 | 1 4820 | 1 7160 | 1 4820 | 1 6380 | 14 040 | 1 7160 | 1 7160 | 17 160 | 14 040 | 17 160 | 18 7200 |
| Себестоимость | 2 156 956,5 | 2 875 942 | 2 732 144,9 | 3 163 536,2 | 273 2144,9 | 3 019 739,1 | 2 588 347,8 | 3 163 536,2 | 3 163 536,2 | 3 163 536,2 | 2 588 347,8 | 316 3536,2 | 34 511 304 |
| Норма рентабельности (20%) | 431 391,3 | 575 188,4 | 546 428,98 | 632 707,24 | 546 428,98 | 603 947,82 | 517 669,56 | 632 707,24 | 632 707,24 | 632 707,24 | 517 669,56 | 632 707,24 | 6 902 260,8 |
| Прибыль до налогообложения | 431 391,3 | 575 188,4 | 546 428,98 | 632 707,24 | 546 428,98 | 603 947,82 | 517 669,56 | 632 707,24 | 632 707,24 | 632 707,24 | 517 669,56 | 632 707,24 | 6 902 260,8 |
| Чистая прибыль | 345 113,04 | 460 150,72 | 437 143,184 | 506 165,792 | 437 143,18 | 483 158,256 | 414 135,648 | 506 165,792 | 506 165,792 | 506 165,792 | 414 135,648 | 506 165,792 | 5 521 808,64 |
Анализ безубыточности является достаточно простым по форме и глубоким по содержанию инструментом планирования и принятия управленческих решений в коммерческой организации. Основой для принятия решений относительно производственной деятельности является рассмотрение вариантов возможных изменений рыночной ситуации. Поскольку план предприятия представляет собой систему значений показателей, которые предприятие намерено достичь в будущем, выполнение его будет зависеть от множества факторов. В процессе составления планов руководству предприятия предстоит решить следующие задачи: