Предел действия норм во времени:
- перспективное действие (например, закон о бюджете на очередной финансовый год);
Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право РБ: Учебное пособие. М.: ТК Велби, 2002. С. действие с обратной силой (например, акт, устраняющий, смягчающий ответственность за совершение бюджетного правонарушения). Классификация действия норм в пространстве выделяет:
- акты бюджетного законодательства, принятые республиканскими органами власти, действующие на всей территории РБ;
- акты субъектов РБ и органов местного самоуправления - распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего субъекта РБ или муниципального образования.
Классификация действия норм бюджетного права по кругу лиц подразумевает, что выраженные в них предписания адресованы определенным субъектам бюджетных правоотношений.
Еще одним из оснований является классификация видов норм бюджетного права по их юридической силе. При этом следует учитывать, что юридическая сила бюджетно-правовых норм зависит от ветви власти (законодательная, исполнительная), к которой принадлежит орган, принявший акт, содержащий указанные нормы. Кроме того, различаются нормы законодательные (содержащиеся в актах законодательства) и подзаконные (помещенные в указах Президента РБ, постановлениях Правительства РБ и т. д.).
3. Практическая часть
Практическая часть
На основе исходных данных, помещённых в таблице 1 и 2, рассчитать бюджет
города по формам приведённых таблиц.
По результатам расчетов произвести анализа, а именно:
1.Рассчитать удельный вес доходов и сделать соответствующие выводы.
2. По расходам сделать экономический анализ структуры расходов бюджета, результаты которого оформить в виде аналитической таблицы. Охарактеризовать основные направления расходования средств городского бюджета.
3.Оценить дефицит (профицит) бюджета в абсолютной и относительной величинах. Определить практические способы решения проблем покрытия дефицита городского бюджета (устранения профицита). Дать конкретные предложения устранения профицита и покрытия (или устранения) дефицита. При этом ориентироваться на последние Санируемые экономические преобразования (строительство и ввод в действие новых предприятий, повышение удельного веса оплаты потребителей за коммунальные услуги, решения социальных программ и др.). Улучшение социально-экономического положения в городе следует увязывать с увеличением поступлений налогов и сборов в процессе возможного ввода в действие новых производств (рост НДС, налога на прибыль, подоходного налога, налога на имущество предприятий и др.). Результатом роста доходной части бюджета города может быть улучшение управления имуществом, введение новых местных налогов и сборов, совершенствование механизма продажи городского имущества.
6
| Таблица 1. Исходные данные для определения доходов бюджета на планируемый год | ||||||||
| Категория | Группа | Подгруппа | Вид | Раздел | Подраздел | Наименование доходов | Планируемыйконтингент, тыс.руб. | Сумма поступ лений,тыс.руб. |
| 1 | 0 | 0 | 0 | 00 | 00 | Доходы | 582 878,3 | |
| 1 | 1 | 0 | 0 | 00 | 00 | Налоговые доходы | 513 720,5 | |
| 1 | 1 | 1 | 0 | 00 | 00 | Налоги на доходы и прибыль | 66501,5 | |
| 1 | 1 | 1 | 1 | 01 | 01 | Подоходный налог с физических лиц | 62 553,24 | 43 787,3 |
| 1 | 1 | 1 | 2 | 02 | 01 | Налог на прибыль организаций | 19 123,92 | 4 207,3 |
| 1 | 1 | 2 | 0 | 00 | 00 | Налоги на фонд заработной платы | 18 506,88 | 18 506,88 |
| 1 | 1 | 3 | 0 | 00 | 00 | Налоги на собственность | 39419,6 | |
| 1 | 1 | 3 | 1 | 08 | 00 | Земельный налог | 32 202 | 16101 |
| 1 | 1 | 3 | 2 | 09 | 00 | Налог на недвижимость | 23 318,64 | 23 318,64 |
| 1 | 1 | 4 | 0 | 00 | 00 | Налоги на товары и услуги | 360 578, 9 | |
| 1 | 1 | 4 | 1 | 00 | 00 | Налоги от выручки от реализации товаров (работ, услуг) | 76 887,8 | |
| 1 | 1 | 4 | 1 | 10 | 00 | Налог на добавленную стоимость | 218 717,64 | 54 679,4 |
| 1 | 1 | 4 | 1 | 11 | 00 | Налог с продаж | 22 208,4 | 22 208,4 |
| 1 | 1 | 4 | 2 | 00 | 00 | Налоги на отдельные товары (продукцию) | ||
| 1 | 1 | 4 | 2 | 14 | 00 | Акцизы | 240 959,52 | 240 959,52 |
| 1 | 1 | 4 | 3 | 00 | 00 | Налоги и сборы на отдельные виды деятельности | ||
| 1 | 1 | 4 | 3 | 16 | 02 | Налог на услуги | 19 663,9 | 19 663,9 |
| 1 | 1 | 4 | 4 | 00 | 00 | Сборы за пользование товарами (разрешения на их использование), осуществление деятельности | ||
| 1 | 1 | 4 | 4 | 17 | 00 | Сборы с пользователей | 15 739,2 | 15 739,2 |
| 1 | 1 | 4 | 4 | 20 | 00 | Налоги и платежи за пользование природными ресурсами | 7 328,5 | 7 328,5 |
| 1 | 1 | 5 | 0 | 00 | 00 | Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности | ||
| 1 | 1 | 6 | 0 | 00 | 00 | Другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи | ||
| 1 | 1 | 6 | 1 | 31 | 01 | Государственная пошлина | 47 220,5 | 47 220,5 |
| 1 | 2 | 0 | 0 | 00 | 00 | Взносы на государственное социальное страхование | ||
| 1 | 3 | 0 | 0 | 00 | 00 | Неналоговые доходы | 69 157,8 | |
| 1 | 3 | 1 | 0 | 00 | 00 | Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности | ||
| 1 | 3 | 2 | 0 | 00 | 00 | Доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности | ||
| 1 | 3 | 2 | 4 | 00 | 00 | Доходы от реализации государственного имущества | 39 584,2 | 19792,1 |
| 1 | 3 | 3 | 0 | 00 | 00 | Административные штрафы и экономические санкции, удержания | 24 484,3 | 24 484,3 |
| 1 | 3 | 4 | 0 | 00 | 00 | Прочие неналоговые доходы | 5 089,32 | 5 089,32 |
| 1 | 4 | 0 | 0 | 00 | 00 | Безвозмездные поступления | - | - |
Для расчета доходов городского бюджета ряд доходных поступлений используется как регулирующие налоги, с помощью которых осуществляется бюджетное выравнивание (через областной бюджет) на территории области. Часть налогов по законодательству сразу распределяется между государственным и местным бюджетом и местным бюджетами. Нормативы отчислений от налогового контингента в городской бюджет установлены в следующих размерах:
подоходный налог с физических лиц - 70%,
НДС - 25%,
налог на прибыль - 22%.
Налог на имущество предприятий будет зачисляться в городской бюджет в размере 50% от поступающей суммы;
земельный налог в размере 50% его контингента.
Налоговые доходы в общем объеме бюджета составят 88,1%, неналоговые доходы в представленном бюджете составляют 11,9%.
Самый значимый доходный источник – налог на товары и услуги (64.4%), который в свою очередь формируется за счет налогов от выручки от реализации товаров, акцизов, налога на услуги, сборов с пользователей и налогов и платежей за пользование природными ресурсами.
Неналоговые доходы сформированы из доходов от реализации государственного имущества, штрафов и экономических санкций и других видов поступлений.
Доходы = налоговые доходы + неналоговые доходы
Налоговые доходы = Налоги на доходы и прибыль + налоги на собственность + налоги на товары и услуги + госпошлина
Налоги на собственность = Земельный налог + налог на недвижимость
Налог на товары и услуги = Налоги от выручки от реализации товаров + акцизы + налог на услуги
Налоги от выручки от реализации товаров = налог на добавленную стоимость + налог с продаж
Неналоговые доходы = налоги от реализации государственного имущества + Административные штрафы и экономические санкции, удержания + Прочие неналоговые доходы
Расчет расходов:
Таблица 2. Исходные данные для определения расходов бюджета, тыс. руб.
| Код | Наименование статей расходов | Бюджет отчётного года | ||||
| назнач. | исполн. | в том числе | ||||
| бюджеттекущ.расх. | бюджет развития | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 01 01 | Государственные органы общего назначения | 13 357,44 | 13392 | 13392 | - | |
| 01 10 03 | Иные общегосударственные расходы | 23 169,6 | 18511,2 | 18039,6 | 471,6 | |
| 03 | Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности | 1 999,08 | 1948,3 | 1948,3 | - | |
| 04 04 | Промышленность, энергетика, строительство и архитектура | 1353,6 | 686,2 | 686,2 | - | |
| 05 | Охрана окружающей среды (расходы за счёт земельного налога) | 198 | 2221,2 | 2221,2 | - | |
| 04 05 | Транспорт, связь и информатика | 13860 | 13 107,6 | 11 210,4 | 1897,2 | |
| 04 05 01 | -автомобильный транспорт | 4320 | 4068 | 4068 | - | |
| 04 05 07 | -прочие виды транспорта | 9540 | 9 039,6 | 7142,4 | 1897,2 | |
| 06 02 | Жилищно-коммунальное хозяйство | 88 430,4 | 76143,6 | 76143,6 | - | |
| -жилищное хозяйство | 36 950,4 | 31464 | 31464 | - | ||
| -коммунальное хозяйство | 51 120 | 44 391,6 | 44 391,6 | - | ||
| в том числе теплоснабжение | 28 800 | 25560 | 25560 | - | ||
| -прочие структуры коммунального хозяйства. | 360 | 288 | 288 | - | ||
| 03 10 | Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий | 304,92 | 259,2 | 259,2 | - | |
| 09 | Образование | 77 363,4 | 72 412,2 | 70 068,6 | 2 343,6 | |
| -оплата труда | 24 443,6 | 24 480 | 24 480 | - | ||
| -продукты питания | 4 430,9 | 3650,4 | 3650,4 | - | ||
| -приобретение оборудования | 1524,2 | 1 847,16 | 403,56 | 1 443,6 | ||
| -капитальное строительство | 3600 | 2 988 | 2 088 | 900 | ||
| -прочие | - | - | - | - | ||
| 08 01 02 | Культура и искусство | 3 229,6 | 2201,4 | 2201,4 | - | ' *■* |
| 08 03 | Средства массовой информации | 75,6 | 36 | 36 | - | |
| 07 | Здравоохранение | 52 187,8 | 39 389,8 | 38 900,2 | 489,6 | |
| -оплата труда | 8739 | 9 048,6 | 9 048,6 | - | ||
| -медикаменты, продукты питания | 7 445,5 | 6 606 | 6 606 | - | ||
| -приобретение оборудования | 972 | 1260 | 770,4 | 489,6 | ||
| -капитальное строительство | 3960 | 3600 | 1800 | 1800 | ||
| -прочие | - | - | - | - | ||
| 08 01 01 | Физическая культура | 3960 | 3744 | 3744 | - | |
| 10 | Социальная политика | 19 088,6 | 18572,4 | 18572,4 | - | |
| -оплата труда | 18 442,8 | 17946 | 17946 | - | ||
| -детские компенсации | 645,8 | 626,4 | 626,4 | - | ||
| -адресная помощь | - | - | - | - | ||
| 10 05 | Молодёжная политика | 1522,8 | 687,6 | 687,6 | - | |
| Итого расходов | ||||||
| 8 | ||||||
I. Расчет затрат, занимающих наибольший удельный вес в объеме бюджетных ассигнований отдельных отраслей на планируемый год, осуществить на основе следующих положений: