Анализ прибыли на примере предприятия ООО Мир Вояж (стр. 9 из 9)

• налог на имущество предприятий;

• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

• налог на операции с ценными бумагами;

• налог на рекламу;

• целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций наiсодержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

Доля этих налогов в сумме прибыли от продаж показывает, в какой мере они влияют на снижение общей прибыли после уменьшения размера прибыли от продаж на их величину:

Y^Р = Е^р / Р

где Е^р— налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов до налогообложения прибыли;

Р — прибыль от продаж.

Сократить налогообложение имущества организаций можно посредством освобождения от неэффективно используемых активов посредством реализации, ликвидации определенной их части.

Отношение налога на прибыль (отражаемого по кредиту сч. «Расчеты по налогам и сборам») к прибыли до налогообложения покажет долю данного налога в размере этой прибыли по данным Отчета о прибылях и убытках (форма № 2):

Y^Р = Е^р / Р

где Е^р— налог на прибыль;

Р — прибыль до налогообложения из отчета формы № 2.

Прибыль до налогообложения представляет собой сумму прибыли от реализации товаров, основных средств (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Эта прибыль по данным формы № 2 обычно не соответствует размеру прибыли, подлежащей налогообложению, поскольку в размер налогооблагаемой прибыли дополнительно включают суммы превышения фактических сумм нормируемых расходов в сравнении с установленными нормами и другие статьи, размер которых вналоговом учете отличается от размера, отраженного в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса РФ относят:

• суточные сверх норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

• расходы на рекламу для целей налогообложения в размере свыше 1% выручки от реализации;

• расходы на содержание служебного транспорта, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм, установленных Правительством Российской Федерации;

• представительские расходы, превышающие 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период, и др.

Поэтому величина указанного отношения Y^pбудет отличаться от ставкиналога на прибыль, примененной к прибыли до налогообложения в форме № 2 на долю налогов, увеличенных из-за превышения нормативных расходов и по другим статьям. Разница между данным соотношением и ставкой налога на прибыль, примененной к прибыли до налогообложения в форме № 2, покажет резерв возможного снижения нормируемых расходов для сокращения итогового бремени, если такое снижение не повлечет других более существенных отрицательных последствий (например, существенного снижения выручки, невозможности или затруднений в выполнит важных операций без превышения нормативов затрат и др.).

При участии организации в финансировании других субъектов степень такого участия отразится на сумме отчислений по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций или процентов по государственным ценным бумагам. Что в свою очередь изменит соотношение налога на прибыль к общей величинеприбыли до налогообложения. Ставки налога от такого участия (6% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций; 15% по доходам в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций; 15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) значительно ниже обычной ставки налога на прибыль (до 24%), поэтому увеличение удельного веса капитала, инвестированного другие хозяйствующие субъекты, будет способствовать снижению налоговогобремени организации-инвестора. Причем с точки зрения максимального снижения налога средства следует вкладывать в российскиеорганизации, так как доходы, полученные в виде дивидендовот российских организаций, облагаются наименьшей ставки (6%).

Уменьшение налога на прибыль путем использования чистой прибыли на поощряемые государством мероприятия имеет экономический смысл только в случае, если такое использование прибыли сопровождается ростом чистой прибыли в последующие периоды. Например, направление чистой прибыли на инвестиции в другие предприятия экономически обоснованы, если они будут приносить дивиденды не ниже, чем прибыль от вложений в собственное производство с учетом налога на прибыль.

Отношение налогов и отчислений, взимаемых после уплаты налога на прибыль (кредит сч. «Расчеты по налогам и сборам» и дебет сч. «Прибыли и убытки») к прибыли до налогообложения покажет величину таких налогов, приходящуюся на единицу этой прибыли. К данной налоговой группе относят сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»; суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Бремя налогов после налога на прибыль выражается формулой

Y^Р = Е^р / Р,

где Е^р - налоги, взимаемые после уплаты налога на прибыль;

Р— прибыль до налогообложения из отчета формы № 2.

Сравнение указанных соотношений в динамике позволит судить, на сколько организация избавилась или увеличила налоговое бремя в отчетном периоде в сравнении с предшествующими периодами, и изыскивать резервы дальнейшего сокращения налоговых изъятий по соответствующим группам налогов.

Влияние изменений в структуре и ставках (уровнях) налогов, уплачиваемых из выручки, на сумму налоговых отчислений можно определить с помощью выражения, полученного из отношения первой группы налогов к валюте баланса:

E^N= Y^{N .} В

где В — валюта (итог) баланса.

Для расчета влияния уровня второй группы налогов, а следовательно, структуры и ставок налогообложения, относимых на счет издержек, используют формулу, полученную из отношения второй налоговой группы к сумме издержек:

Y^CC= E^{CC. .} CC.

Аналогично преобразуя отношения последующих налоговых групп, можно рассчитать влияние изменения уровней третьей, четвертой и пятой групп налогов по отношению к соответствующим объектам налогообложения методом разниц.

Для отдаления сроков налоговых отчислений в случаях систематических отсрочек поступлений расчетов за товары от покупателей руководству организации следует заключать договоры с покупателями о переходе права собственности на товары к покупателю после их оплаты. Использование таких договоров позволяет уплачивать налоги в бюджет после поступления средств на счета организации, что в свою очередь повышает платежеспособность по налогам перед бюджетом на период и сумму отсрочки поступлений.

Согласно ст. 259 Налогового кодекса РФ на размер налога на прибыль текущего периода влияют также методы начисления амортизации по основным средствам, нематериальным активам (линейный и нелинейный методы). Выбранный метод начисления амортизации отражается в учетной политике. Следовательно, операции по начислению амортизации тоже связаны с оптимизацией учетной и финансовой политики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Конечный итог многосторонней деятельности каждого хозяйствующего субъекта - это его финансовые результаты: прибыль или убытки. В редких случаях прибыль и убытки одновременно равняются нулю, что следует считать отрицательным результатом, поскольку общая деятельность предприятия не принесла положительных эффектов.

В условиях рыночной экономики и переходного к ней периода целевой функцией предприятия становится прибыль. Она - двигатель всех его действий, отражает их эффективность. Прибыль является важным источником финансирования развития и совершенствования производства, удовлетворения хозяйственных нужд, социальных потребностей работников и собственников используемого капитала.

По своему содержанию прибыль весьма сложная категория, общий результат всех действий хозяйствующего субъекта, затрагивающий экономические интересы участников производственного процесса. Как известно, общая сумма прибыли представляет собой разницу между доходами от разных видов деятельности (производственной, торговой, закупочной, коммерческой, финансовых операций и т.д.) и осуществленными затратами на их достижение. На ее размеры влияют также внереализационные доходы и убытки.

В балансовой прибыли отражается результативность всех проводимых мероприятий, трансакций. Поэтому управленческие действия следует направить на активизацию решающих факторов, положительно влияющих на улучшение финансовых результатов, максимизацию прибыли.

Общая сумма балансовой прибыли, отражаемая в бухгалтерском балансе, включает в себя:

1) прибыль от реализации основной продукции (товаров, услуг, работ);

2) прибыль от прочих хозяйственных операций (реализации излишних материальных ценностей, транспортного,

подсобного сельского хозяйства и других подразделений, находящихся на балансе предприятия);

3) прибыль от финансовых операций (с ценными бумагами и другими финансовыми инвестициями);

4) разницу между внереализационными доходами и расходами (полученные и уплаченные штрафы, пени, непредвиденные поступления от списанных долгов, потери от стихийных бедствий и т.д.).

Балансовую прибыль в иностранной литературе принято называть прибылью брутто, а чистую прибыль (за вычетом обязательных платежей из прибыли) -- прибылью нет-то. Одним из важнейших отчетных документов является отчет о прибыли, который анализируется руководством предприятия, с точки зрения достигнутых успехов, и потерях возможностей в важнейших сферах деятельности.

Отчет о прибыли содержит важную информацию о поступлениях денежных средств, затратах и финансовых результатах в каждой сфере деятельности. Их сравнение с плановыми заданиями, достижениями прошлых лет позволяет выявить определенные тенденции в образовании прибыли, оценить влияние решающих факторов на ее величину.

Поставленные перед анализом задачи по обеспечению информацией внутренних и внешних пользователей о показателях деятельности предприятия в целях достоверной оценки ее финансового и имущественного положения свидетельствуют о повышении роли анализа как уникального источника для принятия обоснованных управленческих решений.
В целях извлечения прибыли промышленные предприятия используют свой уставный капитал (денежные средства и имущество) в хозяйственном обороте, вступают в хозяйственные связи, вырабатывают промышленную продукцию, продают ее покупателям. Поэтому аналитику необходимо своевременно реагировать как на наличие, так и использование денежных средств и имущества в хозяйственных процессах (снабжение материальными ресурсами, производство, реализация, определение финансовых результатов). Поскольку главной задачей деятельности предприятия являются производство и реализация продукции, а конечной целью - получение прибыли, центральную часть анализа должен составить учет и анализ процесса производства, себестоимости вырабатываемой продукции и ее реализация. В связи с этим первостепенное значение для правильной организации анализа на предприятии приобретают технологические и организационные особенности производства и реализации продукции.
Свою продукцию предприятие должно продать потребителю. В процессе реализации выявляется полезность и качество продукции предприятия. Реализацией завершается кругооборот средств. Предприятие возмещает свои затраты, связанные с производством и реализации продукции, и реализует созданный в производстве чистый доход, который частично перечисляется в государственный бюджет и частично остается у предприятия в виде прибыли. В условиях рыночной выручка от реализации продукции является единственным нормальным источником средств для бесперебойной работы предприятия.

Каждое предприятие стремится быть рентабельным. Это требует систематического контроля издержек производства. Для контроля издержек нужна информация о затратах по местам их использования, по видам продукции, по предприятию в целом. И нужен оперативный анализ этой информации, который сможет вовремя определить резервы снижения затрат, увеличения прибыли, и, как следствия, рост рентабельности.
В данной курсовой работе рассмотрено формирование и анализ финансовых показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В целом финансово-хозяйственную деятельность ООО "Фея" можно назвать успешной, поскольку в достаточно нелегких условиях рыночной конкуренции предприятие обеспечивает стабильный уровень прибыли, позволяющей покрывать расходы на производство и реализацию собственной продукции. Платежи в бюджет осуществляются своевременно.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками, на мой взгляд, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Как уже упоминалось, необходимо пересмотреть структуру коммерческих расходов с целью поиска резервов их снижения.
Освоение резервов роста прибыли на имеющихся производственных мощностях без дополнительных капитальных вложений, а следовательно и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность работы предприятия, но и запас его финансовой

ЛитератураСписок использованной литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 1998.
2. Быкардов Л.В., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М. Издательство ПРИОР, 1999.
3. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений СПБ Издательский Торговый Дом Герда, 1999.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. M.: Издательство Дело и сервис, 1998.
5. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов: учебник M. : ИНФРА - M, 1998.
6. Ковалев В.В., Патров В.B. Как читать баланс. - M.: Финансы и статистка, 1998.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. ИНФРА - M, 2001.
8. Конкурентоспособность малых предприятий торговли. // Малое предприятие. - 1998.
9. Мескон М. Х.,. Альберт М. Основы менеджмента. / - М.: Дело, 1996.
10. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
11. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
12. Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность. М.: ИВЦ Маркетинг, 1996.
13. Раицкий К.А. Экономика предприятия. М. 1999.
14. Синецкий Б.И. Основы коммерческой деятельности: Учебник. М.: Юрист, 1998.
15. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс. - M.: СИРИН, 1998.
16. Финансы предприятий: Учебник / Н.В, Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.: Под ред.проф. Н.В, Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
17. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф.Самсонова. М.: ИНФРА-М, 2001.
18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия. - M.: ЮНИГЛОБ совместно с ИПО МП, 1992.

1. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1994.

2. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. - М.: Высшая школа, 1993.

3. Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Стояновой Н.М.-М.: Перспектива, 1996.

4. Финансовый менеджмент / Уч.-практ. Рук-во. - М.: Перспектива, 1993.

5. Финансы предприятий. Бородина Е.И., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М. - М., 1995. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995.

6. Экономика предприятия /Под. ред. проф. В.Я. Горфинкеля. - М.,1996.

7. Финансы. Под ред. Ковалевой М.А.- Финансы и статистика., М.: 1996.