Если данные счёта дают возможность анализировать состояние дел организации в целом, то его называют синтетическим счетом. К синтетическим счетам относятся:
01 «Основные средства»
10 «Материалы»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
43 «Готовая продукция»
41 «Товары»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
80 «Уставной капитал» и др.
Для более детального учета применяются аналитические счета. Аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета.
Используют также субсчета, являющиеся промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Их назначение заключается в дополнительной группировке некоторых аналитических счетов. Они составляются при составлении отчетности и анализе хозяйственной деятельности в целях получения обобщенных показателей в дополнение к информации, содержащейся на синтетических счетах. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.
При учете на синтетических счетах используется только денежный измеритель, на аналитических – трудовые, натуральные и денежные измерители.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.
1.Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета.
2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета
3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета.
Для отражения хозяйственных операций по каждому виду средств, их источников и расчетов образовательными учреждениями используется определенный счет.
План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. В плане счетов перечисляются счета аналитического учета и субсчета (с указанием их номеров), а также дается перечень забалансовых счетов.
Покажем основные счета, которые использованы в нашей работе
50 Касса
| Д+ | К- |
| Сн 100000 | |
| 1.2000 | 2.2000 |
| 3.2000 | 5.100 |
| 4.25500 | 6.200 |
| 12.2050 | 7.300 |
| 13.1000.80 | 8.400 |
| 14.1000 | 9.3000 |
| 10.14900 | |
| 11.1000 | |
| 15.800 | |
| Од = 31500.80 | Ок=23500 |
Ск = 108000.80
60 Расчет с поставщиками и подрядчиками
| Д- | К+ |
| Сн=100000 | |
| 1.2000 | 3.6000 |
| 2.500 | 8.1100 |
| 4.14000 | 9.1000 |
| 5.1000 | |
| 6.2000 | |
| 7.3000 | |
| 10.118 | |
| 11.236 | |
| Од= 22854 | Ок=8100 |
Ск =85246
71 Расчет с подотчетными лицами
| Д+ | К- |
| Сн – 5000 | |
| 1.1000 | 2.1000 |
| 3.1000 | |
| Од=2000 | Ок=1000 |
Ск=6000
01 Основные средства
| Д+ | К- |
| Сн =150000 | |
| 3.15000 | 1.3000 |
| 4.20000 | 2.2000 |
| 5.300 | 10.3000 |
| 6.600 | 11.1000 |
| 7.4000 | 12.2000 |
| 8.3000 | 13.3000 |
| 9.6000 | |
| 14.590 | |
| 15.23600 | |
| Од=73090 | Ок=14000 |
Ск= 223090
Целевые средства
| Д+ | К- |
| Сн=10000 | |
| 1.2000 | |
| 2.2000 | |
| 3.1000 | |
| 4.141600 | |
| Од=146600 |
Ск=156600
70 Расчет с персоналом по оплате труда
| Д- | К+ |
| Сн = 50000 | |
| 1.20000 | |
| 2.5200 | |
| 3.231 | |
| 4.100 | |
| 5.500 | |
| 6.500 | |
| 7.500 | |
| Од=27031 |
Ск = 77031
02 Амортизация основных средств
| Д+ | К- |
| Сн=400000 | |
| 1.12000 | 4.15000 |
| 2.10000 | 5.1000 |
| 3.400 | 6.30000 |
| 11.300 | 7.3000 |
| 18.10000 | 8.1000 |
| 19.15000 | 9.800 |
| 20.15000 | 10.1000 |
| 22.100000 | 12.10000 |
| 23.40000 | 13.90000 |
| 14.800 | |
| 15.100 | |
| 16.700 | |
| 17.800 | |
| 21.400 | |
| 24.100000 | |
| 25.40000 | |
| 26.10000 | |
| 27.3000 | |
| 28.1440 | |
| 29.8000 | |
| Од=202700 | Ок=317040 |
Ск= 285660
На основании данных всех сформированных журналов операций и счетов формируется Главная книга. В Главной книге отражают в хронологическом порядке записи по счетам бюджетного учета./см.Приложение 3/
Глава 7. Составление оборотной ведомости
Оборотная ведомость является способом обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц.
Оборотные ведомости составляются по всем используемым в образовательном учреждении счетам синтетического учета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по данному счету.
«Табл. 5» Оборотная ведомость.
| Стр. книги | наименование счета | Начальное сальдо за год, руб. | Обороты за год, руб | конечное сальдо за год, руб | |||
| д | к | д | к | д | к | ||
| 1 | Касса | 100 000 | 2 000 | 2 000 | 108 000.80 | ||
| 2 000 | 100 | ||||||
| 25 500 | 200 | ||||||
| 2 050 | 300 | ||||||
| 1 000,80 | 400 | ||||||
| 1 000 | 3 000 | ||||||
| 14 900 | |||||||
| 1 000 | |||||||
| 800 | |||||||
| 2 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 100 000 | 2 000 | 6 000 | 85 246 | ||
| 500 | 1 100 | ||||||
| 14 000 | 1 000 | ||||||
| 1 000 | |||||||
| 2 000 | |||||||
| 3 000 | |||||||
| 118 | |||||||
| 236 | |||||||
| 3 | Расчеты с подотчетными лицами | 5 000 | 1 000 | 1 000 | 6 000 | ||
| 1 000 | |||||||
| 4 | Основные средства | 150 000 | 15 000 | 3 000 | 156 600 | ||
| 20 000 | 2 000 | ||||||
| 300 | 3 000 | ||||||
| 600 | 1 000 | ||||||
| 4 000 | 2 000 | ||||||
| 3 000 | 3 000 | ||||||
| 6 000 | |||||||
| 590 | |||||||
| 23 600 | |||||||
| 5 | Целевые средства | 10 000 | 2 000 | 156 600 | |||
| 2 000 | |||||||
| 1 000 | |||||||
| 141 600 | |||||||
| 6 | Расчет с персоналом по оплате труда | 50 000 | 20 000 | 77 031 | |||
| 5 200 | |||||||
| 231 | |||||||
| 100 | |||||||
| 500 | |||||||
| 500 | |||||||
| 500 | |||||||
| 7 | амортизация основных средств | 400 000 | 12 000 | 15 000 | 285 660 | ||
| 10 000 | 1 000 | ||||||
| 400 | 30 000 | ||||||
| 300 | 3 000 | ||||||
| 10 000 | 1 000 | ||||||
| 15 000 | 800 | ||||||
| 15 000 | 1 000 | ||||||
| 100 000 | 10 000 | ||||||
| 40 000 | 90 000 | ||||||
| 800 | |||||||
| 100 | |||||||
| 700 | |||||||
| 800 | |||||||
| 400 | |||||||
| 100 000 | |||||||
| 40 000 | |||||||
| 10 000 | |||||||
| 3 000 | |||||||
| 1 440 | |||||||
| 3 000 | |||||||
Заключение.