Газовая котельная стоимостью 20000 тыс.руб., является сборной конструкцией, строительно-монтажные работы займут 3 – 4 месяца.
Рассчитаем основные элементы структуры себестоимости:
1. Из классификации основных средств, включающие в амортизационные группы изменение от 09.07., 08.08.2003 г.
Установим, что газовая котельная относится к 10 амортизационной группе и срок эксплуатации котельной будет составлять 50 лет, т.е. амортизационные отчисления составят 400 тыс.руб. в год. (20000тыс.руб. : 50 лет).
2. Основной вид топлива – природный газ. Цена за единицу топлива в 2008 году составляет 1770 руб. в т.ч. 270 руб. (взято из прейскуранта цен потребителям Мособлгаз). На выработку 1гКал. Требуется 157 мі газа. Из таблицы натуральных показателей программы коммунального хозяйства видим, что планировано реализовать в 2007 г. 9386 гКал.
Рассчитаем годовой объём требуемого топлива и его стоимостную оценку:
9386 гКал. Ч 157 мі3 = 1473,6 тыс.мі,
1473,6 тыс.мі Ч 1500 руб. = 2210,4 тыс.руб.
В состав элемента «Материалы затраты» отражается стоимость услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а именно
- транспортировка газа 57 тыс.руб. в месяц в т.ч. НДС 8,7 тыс.руб.;
- обслуживание автоматики безопасности 27 тыс.руб. в месяц, т.ч. НДС 4,1 тыс.руб.
- обслуживание ГРУ (газораспределительная установка) 4 тыс.руб. в месяц , в т.ч. НДС 0,6 тыс.руб.
Рассчитаем годовые расходы вышеперечисленных затрат без НДС:
[(57 – 8,7) + (27 – 4,1) + (4 – 0,6)] Ч 12 мес. = 895,2 тыс.руб.
Общая сумма затрат по статье «Материальные затраты» :
2210,4 + 895,2 = 3105,6 (тыс.руб.)
3. Так как газовая котельная полностью автоматизирована требуется специалисты, способные наблюдать и управлять газовыми установками. Рассчитаем количество работников требующихся на должность «Оператор газового хозяйства».
Среднее количество дней в месяц составляет 29,6. На управление котельной требуется 24 часа в сутки.
Сделаем расчёт потребности часов работ в месяц:
29,6 дней Ч 24 ч. = 710,4 час в месяц.
Согласно КЗОТа фактически отработанное время не должно превышать 140 часов в месяц. Следовательно:
710,4 : 140 = 5 (чел.)
Планируемый оклад в месяц 14 тыс.руб. Рассчитаем годовую оплату труда:
5 чел. Ч 14 тыс.руб. Ч 12 мес. = 840 тыс.руб.
4. Совокупная налоговая ставка по отчислениям от расходов на оплату труда составляет 26,3 %, в стоимостном выражении это выглядит так:
840 тыс.руб. Ч 26,3 % = 220,9 тыс.руб.
5. Определим расходы электроэнергии на производственные нужды:
Продолжительность отопительного сезона – 217 суток;
Продолжительность подачи горячей воды потребителям – 345 суток;
Календарный год 2007 – 365 суток.
Таблица 29 - Оборудование газовой котельной
| № п/п | Наименование | ед. изм. | Количество | Мощность, кВт./ч |
| 1 | Насос на подпитку котлов | шт. | 2 | 11 |
| 2 | Двигатель распределяющий воздух на горелку | шт. | 2 | 7,5 |
| 3 | Насос на подпитку теплотрасс | шт. | 1 | 0,5 |
| 4 | Двигатель на распределение горячей воды - отопление - водоснабжение | шт. | 2 1 1 | 11 7,5 |
| 5 | Лампы люментсентные | шт. | 20 | 0,04 |
Рассчитаем годовую потребность электроэнергии, при максимальной нагрузке оборудования:
1) Насос предназначенный на подпитку котлов:
345 сут. Ч 24 ч. 2 шт. Ч 11 кВт./ч = 182160 (кВт/год)
2)Двигатель распределяющий воздух на горелки:
345 сут. Ч 24 ч. Ч 2 шт. Ч 7,5 кВт./ч = 124200 (кВт/год)
3) Насос предназначенный для подпитки теплотрассы:
217 сут Ч 24ч. 1 шт. Ч 0,5 кВт./ч = 2604 (кВт/год)
4)Двигатель для распределения горячей воды:
- в отопление - 217 сут Ч 24ч. 1 шт. Ч 11 кВт./ч = 57288 (кВт/год)
- на водоснабжение 345сут Ч 24ч. 1 шт. Ч 7,5 кВт./ч = 62100 (кВт./год)
Вместе – 119388 (кВт./год)
5) Электроэнергия на приборы освещения:
365 сут. Ч 24 ч. Ч 20 шт. Ч 0,04 кВт./ч. = 7028 (кВт./год)
Всего потребляемой электрической энергии – 435379 (кВт./год)
Переведём данный показатель в стоимостном выражение.
Стоимость 1 кВт./год промышленного предприятия составило в 2007 году – 2 рубля 14 коп. ( взято из прейскуранта цен потребителям ОАО «Мосэнерго») в т.ч. НДС 0,33 руб.
Рассчитаем плановый показатель «Электроэнергии»
435379 (кВт./год) Ч (2,14 – 0,33) = 788036 (руб.)
6. Прочие прямые расходы, кроме экспертизы экономически обоснованного тарифа, оформление лицензии, будет входить страхование котельной от нанесения ущерба 3-им лицом и других чрезвычайно опасных ситуаций. Сумма страховки составляет 5 % в год от балансовой стоимости газовой котельной:
20000тыс.руб. Ч 5 % = 100 тыс. руб.
7. Сборы и отчисления, согласно рассчитанным декларациям изменения произойдут из-за повышения ставок на налоги, а именно:
- земельный налог, в котельном хозяйстве появился новый объект налогообложения, земля под газовой котельной и принадлежащая к ней территория. Площадь налогообложения составляет 1500мІ. Ставка за 1 кв.м будет составлять 219,16 руб.٭
Оценим стоимость земли:
1500 Ч 219,16 = 328740 руб.
На основании ст. 394 Налогового кодекса налоговые ставки установлены в размере 0,1 процента в отношении земельных участков занятых жилищным
Основние результаты кадастровой оценки земель, относящихся к категории «Земли поселений на территории Егорьевского района» приложение 2 к распределению Министерства экологии и природопользования Московской области от 29.11.2005г. №185-РМ фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, следовательно:
328740 руб. Ч 0,1 = 32874 руб.
Так как этот налог перечисляется в местный бюджет, Администрация Егорьевского района для предприятий предоставляющие жилищно-коммунальные услуги установило налоговые льготы в размере 50 % от начисленной суммы налога. Т.е на себестоимость услуг будет отнесено:
32874 руб. Ч 50 % = 16437 руб.
Платежи за загрязнение окружающий среды и транспортный налог рассчитываются на прежнем уровне.
Накладные расходы формируются за счёт заработной платы АУП, почтово-канцелярских расходов, услуг связи и командировочных расходов. Так как из общеэксплуатационных расходов выделять не можем затраты напрямую связанные с производством котельного хозяйства. Эти затраты являются условно-постоянными и в случае сокращения объёма реализации услуг её величина в расчёте на себестоимость единицы услуги, как указывалось выше увеличивается. Выделим какой удельный вес в штатном расписании занимает оплата труда работников котельного хозяйства. Полученная доля выделяется из общеэксплуатационных расходов и относится на затраты подразделения.
Из вышеперечисленных расчётов составим калькуляцию котельного хозяйства на примере газовой котельной, в сравнении с планируемым на 2007г. действующих котельных.
Таблица 30 - Технико-экономические показатели плановой программы котельного хозяйства
| № п/п | Наименование | ед. изм. | план 2007г. котельной угольной | % | план 2007г. котель ной газовой. | % | Абс. откл. | Отно сит. откл. |
| 1 | Выработано теплоэнергии | гКал. | 9386 | 9386 | 100 | - | - | |
| 2 | Отпущено теплоэнергии: - население - бюджетные потребители - прочие | гКал. гКал. гКал. гКал. | 9086 6131 1728 1227 | 98 | - - - | - - - | ||
| 3 | Утечка | гКал. | 200 | 2 | 200 | 2 | - | - |
| 4 | Электроэнергия -в натуральном выражении - в стоимостном выражении | кВт/ч. кВт/ч. тыс. руб | 159 287,8 | 4 | 435,4 788,0 | 13 | 276,4 +500,2 | 273 273 |
| 5 | Амортизация | тыс. руб. | 159,6 | 2 | 559,6 | 11 | + 400 | 351 |
| 6 | Расходы на оплату труда | тыс. руб. | 883,2 | 13 | 840 | 14 | - 43,2 | 95 |
| 7 | Отчисления на оплату труда -численность производственных рабочих - среднемесячный размер заработной платы ППР | тыс. руб. чел. руб. | 232,3 | 4 | 220,9 | 4 | - 11,4 | 95 |
| 8 9200 | 5 14000 | - 3 + 4,8 | 152 | |||||
| 8 | Накладные расходы | тыс. руб. | 116,5 | 2 | 116,5 | 2 | - | - |
| 9 | Прочие прямые расходы | тыс. руб. | 54,3 | 1 | 154,3 | 3 | + 100 | 284 |
| 10 | Сборы и отчисления (налоги) | тыс. руб. | 167,2 | 3 | 183,6 | 3 | + 16,4 | 110 |
| 11 | Сырьё и материалы | тыс. руб. | 167,2 | 72 | 3105,6 | 50 | -1579,7 | 66 |
| Всего по полной себестоимости | тыс. руб. | 6586,2 | 100 | 5968,5 | 100 | - 617,7 | 91 | |
Как видно из таблицы 30 затраты по газовой котельной ниже на 617,7 тыс.руб., чем по угольной. Экономия составляет 9 % от всех затрат. Рассмотрим показатели по элементам затрат: Статья «Электроэнергия», почти в 3 раза увеличилась себестоимость по этому разделу, так как новая котельная модернизирована и оснащена автоматическими приборами управления. Расходы на оплату труда сократились на 5 %, если посмотреть расчёт фонда заработной платы , то увидим в связи с упрощением работы газовой котельной предприятию требуется на 3 человека меньше, с увеличенным окладом более на 50 %. Это положительный фактор, так как высокий уровень з/платы привлекает высококвалифицированных специалистов. Большая экономия 34 %, что составляет 1579,7 тыс.руб. приходится на закупку сырья и материалов. Эта статья оказала большое влияние на формирование себестоимости.