Анализ материальных затрат (стр. 5 из 6)

Задание: Произвести проверку покрытия потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств, для чего найти сумму наличия собственных оборотных средств на начало и на конец года и их долю в собственных средствах предприятия. Расчеты выполнить в таблице 2.10.

Данные анализа (таблица 3.10.), показали увеличение собственных источников средств на 9,7% (962 тыс. руб.), собственные оборотные средства выросли на 43% (836 тыс. руб.). Потребность предприятия в материальных средствах выросла на 38% (763 тыс. руб.), а вот их покрытие за счет собственных средств снизилось на 1%, но предприятие имеет достаточно средств для покрытия всех своих материальных потребностей, источники заемных средств выросли на 156% (1226 тыс. руб.).

Таблица 3.10. Расчеты наличия собственных оборотных средств

Наименование показателей	на начало года, тыс. руб.	На конец года, Тыс. руб.	Отклонение (+,–)
			тыс. руб.	%
1. Источники собственных средств 2. Приравненные к собственным источники 3. Основные средства и прочие внеоборотные активы 4. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3) 5. В% к источникам собственных средств (стр. 4: стр. 1) х 100% 6. Потребность в материальных оборотных средствах 7. Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств (стр. 4: стр. 6) х 100% 8. Источники заемных средств 9. Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств (стр. 8: стр. 1)*100%	9919 - 7975 1944 19,6 1991 102 784 7,9	10881 - 8101 2780 24,6 2754 101 2010 18,5	+962 - +126 +836 +5 +763 -1 +1226 +10,6	109,7 - 102 143 х 138 х 256 х

Сопоставление динамики показателей удельного веса собственного и заемного капитала характеризуют увеличение доли заемных средств на 10,6% (1226 тыс. руб.), заемный капитал составил 18,5% от источников средств предприятия.

Задание: Произвести анализ ликвидности баланса и сделать заключение о платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициент текущей ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для определения ликвидности баланса сопоставим приведенные группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие оптимальные соотношения:

Условия абсолютной ликвидности

А1=>П1 А2=>П2 А3=>П3 А4<=П4

– (соотношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств с кредиторской задолженностью (сроком погашения до 12 мес.)); – (соотношение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) с краткосрочными заемными средствами и прочими краткосрочными пассивами (сроком от 3-х до 6-ти месяцев)); – (соотношение запасов, НДС, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), а также прочих оборотных активов с долгосрочными пассивами, расчетам по дивидендам, доходами будущих периодов, фондами потребления и резервами предстоящих расходов и платежей); – (соотношение внеоборотных активов с капиталами и резервами).

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от рекомендуемого в оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Одновременное соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение и четвертого, ибо если совокупность первых трех групп активов больше (или равна) суммы первых трех групп пассивов баланса, т.е.

А1+А2+А3

П1+П2+П3,

то четвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет равна) четвертую группу активов, т.е. А4

П4.

Таблица 3.12. Анализ ликвидности бухгалтерских балансов

Актив	Пред. год	Отчет. год	Пассив	Пред. год	Отчет год
						А1	198	358	П1	490	1332
А2	0	0	П2	192	339
А3	2530	4432	П3	0	0
А4	7975	8101	П4	9919	10881

Уровень ликвидности баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности).

Сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1<П1; А2<П2; АЗ>ПЗ; А4<П4

А1<П1; А2<П2; АЗ>ПЗ; А4<П4

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса предприятия за анализируемый период как достаточную, так как выполняются последние два неравенства.

Коэффициент текущей ликвидности:

КЛТ ⁼ стр. 290–220–230/(стр. 610 + стр. 620+стр. 630 + стр. 660)

КЛТ пред. года = 2728–539 / 192+490 = 2189 / 682 = 3,2

КЛТ отчет. года = 4790 – 1664 / 339+1332 + 89 = 3126 / 1760= 1,8

Коэффициент текущей ликвидности предприятия в динамике снижается, но его значение говорит о достаточной величине ликвидных активов (А1+А2) для погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время, т.е. соблюдается неравенство А1+А2+А3>П1+П2+П3.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Выделяются четыре типа финансовых ситуаций:

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния. S = (1; 1; 1)

2) Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность S = (0; 1; 1)

3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления за счет пополнения источников собственных средств

S = (0; 0; 1)

4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства S = (0; 0; 0). В данной ситуации оборотные средства не покрывают даже кредиторскую задолженность, предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования.

Таблица 3.13. Классификация типа финансового состояния

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
1. Общая величина запасов и затрат	1991	2754
2. Наличие собственных оборотных средств	1944	2780
3. Функционирующий капитал	2728	4790
4. Общая величина источников	2728	4790
5. Излишек (+) или недостаток (–) собственных средств:	-47	+26
6. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:	+737	+2036
7. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:	+929	+2375
8. Трехкомпонентный показатель типа финансового состояния: 1, если Ф > 0 S(Ф)= 0, если Ф < 0	(0,1,1)	(1,1,)

В таблице 3.13 приведены расчеты по типу финансового состояния предприятия. Данному предприятию свойственна нормальная финансовая устойчивость в предыдущем году, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если запасы и затраты покрываются суммой собственных оборотных средств.