Анализ материальных затрат (стр. 4 из 6)
Данные анализа (таблица 3.5.) показали об увеличении среднесписочной численности работников на 0,7%, данной увеличение произошло за счет увеличения численности руководителей и специалистов на 7%, снижения численности рабочих на 0,5%, внешних совместителей на 1,4%, других лиц несписочного состава на 3,2%. Наибольший удельный вес в среднесписочной численности работников предприятия занимают рабочие, в предыдущем году 87,5%, в отчетном году 86,7%. По предприятию наблюдается недостаток рабочих.
Задание: Определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на уровень производительности труда одного рабочего и объем продукции. Результаты расчетов занести в таблицу 3.6.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
где ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении;
Ч – численность работающих.
Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид: ГВ = УД × Д × t × СВ.
Расчет влияния этих факторов может быть проведен способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
Таблица 3.6. Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда на одного рабочего
| Наименование показателей | Ед. измерения | года | Отклонения | ||
| предыдущий | отчетный | Тыс. руб. | % | ||
| 1. Объем продукции в сопоставимых ценах 2. Среднесписочная численность рабочих 3. Среднегодовая выработка на 1-го рабочего 4. Отработано всеми рабочими человеко-дней 5. Отработано всеми рабочими человеко-часов 6. Среднее число дней, отработанных 1-м рабочим за год 7. Среднее число часов, отработанным 1-м рабочим за год 8. Продолжительность рабочего дня 9. Среднечасовая выработка 1-го рабочего 10. Влияние на отклонение фактической среднегодовой выработки 1-го рабочего против плана: а) изменения прод. рабочего года б) изменения прод. рабочего дня в) изменения среднечасовой выработки 1-го рабочего | тыс. руб. чел. тыс. руб. тыс. чел.-дни тыс. чел.-час. дн. час. час. руб. руб. | 15090 1355 11,13 280,2 2227,8 252,7 2008,8 7,95 6,85 Х Х Х | 15150 1365 11,10 277,2 2184,4 250,6 1975,1 7,88 7 Х Х Х | 60 -10 -0,03 -3 -43,4 -2,1 -33,7 -0,07 0,15 -3 -0,07 +0,15 | 100,4 100,7 99,7 98,9 98,1 99,2 98,3 99,1 102 98,9 99,1 102 |
Анализ показателей (таблица 3.6.) показал, что наблюдается ряд негативных факторов: сокращение среднегодовой выработки на одного рабочего на 0,3%, сокращение рабочих дней на 1,1% и часов отработанных за год на 1,7%, сокращение продолжительности рабочего дня на 0,01%, данные обстоятельства могут отрицательно сказаться на финансовых результатах предприятия.
Задание: По данным формы П-4 определить изменение средств на оплату труда в отчетном году по сравнению с предыдущим за счет изменения двух факторов: среднечасовой численно – сти ППП и средней заработной платы. Результаты расчетов занести в таблицу 2.7.
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (DФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
DФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл.
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (DФЗПот).
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объему производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗППОСТ) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:
DФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл × Кпп + ФЗПпост.пл).
Таблица 3.7. Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда
Наименование показателей | Ед. измер. | Предыдущий год | Отчетный год (факт) | Отклонения (+,–) | |
| абсолютн. | % | ||||
| Средства на оплату труда ППП в т.ч. рабочих | т.р | 24390 | 40950 | +16560 | 168 |
| Среднесписочная численность ППП в т.ч. рабочих | чел. | 1355 | 1365 | +10 | 100,7 |
| Среднегодовая з/п ППП в т.ч. рабочих | т.р | 18 | 30 | 12 | 167 |
| Изменение средств на оплату труда работников по сравнению с предыдущим годом за счет: а) изменения среднесписочной численности ППП б) изменения среднегодовой з/п ППП | чел. т.р | х х | х х | 10 12 | 100,7 167 |
Данные анализа (таблица 3.7.) показали, что предприятие значительно увеличивает оплату труда работникам, в отчетной году, по сравнению с предыдущим на 67%, т.е. на 12 тыс. руб., не смотря на незначительное увеличение численности работников на 0,7%, т.е. на 10 чел. Эти данные показывают, что предприятие несет большие трудовые затраты, что сказывается на себестоимости продукции и соответственно на прибыли предприятия.
3.4 Анализ использования материальных ресурсов
Задание: Определить общую материалоемкость продукции и влияние ее изменения на использование материалов и объем продукции.
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Материалоемкость продукции (МЕ)
Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции.
Таблица 3.8. Оценка уровня материалоемкости продукции
Наименование показателей | Ед. измер. | Предыдущий год | Отчетный год (факт) | Отклонения | |
| +,- | % | ||||
Материальные затраты | т.р. | 10400 | 10280 | -120 | 98,8 |
| Объем продукции в сопоставимых оптовых ценах | т.р. | 15090 | 15150 | 60 | 100,4 |
| Материалоемкость продукции | т.р. | 0,69 | 0,68 | -0,01 | 98,5 |
| Матеориалоотдача | т.р. | 1,45 | 1,47 | -0,02 | 98,6 |
| Перерасход (+), экономия (–) материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года (стр. 3 гр. 5 х стр. 2 гр. 4) | т.р. | х | х | -0,01 | 98,5 |
| Увеличение (+), уменьшение (–) объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи (стр. 4 гр. 5 х стр. 1 гр. 4) | т.р. | х | х | 60 | 100,4 |
Материалоотдача продукции (МО)
Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Данные анализа (таблица 3.8.) показали, что выпуск продукции увеличился на 0,4% (60 тыс. руб.), по предприятию наблюдается экономия материальных ресурсов на 102 тыс. руб.
3.5 Анализ финансового состояния предприятия
Задание: По данным бухгалтерского баланса определить стоимость имущества, находящегося в распоряжении предприятия, дать оценку его изменения в течение анализируемого периода, проанализировать состав и структуру имущества предприятия (по таблице 3.9).
Таблица 3.9. Анализ состава и структуры имущества предприятия
Виды активов | Ед. изм | на начало года, тыс. руб. | На конец года, Тыс. руб. | Отклонение | |
| (+,–) | % | ||||
| 1. Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса) в том числе: 2. Основные средства и прочие внеоборотные активы 3. В% к имуществу (стр. 2: стр. 1) х 100% 4. Оборотные средства 5. В% к имуществу (стр. 4: стр. 1) х 100% 6. Запасы и затраты 7. В % к оборотным средствам (стр. 6 : стр. 4) х 100% 8. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 9. В % к оборотным средствам (стр. 8 : стр. 4) х 100% 10. Реальные активы 11. В % к имуществу (стр. 10: стр. 1) х 100% | Тыс. руб. Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % | 10703 7975 74 2728 26 1991 73 198 7 10164 95 | 12891 8101 63 4790 37 2754 57 358 7,5 11227 87 | +2278 +126 -11 2062 11 763 -16 160 0,5 1063 -8 | 120 102 х 176 х 138 х 181 Х 110 х |
Данные анализа (таблица 3.9.) показали, что предприятие значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности, об это свидетельствует увеличение валюты баланса на 2278 тыс. руб., т.е. на 20%. Величина активов возросла как за счет вложений в оборотные на 2062 тыс. руб. (76%), так и за счет вложений во внеоборотные активы 126 тыс. руб. (2%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли оборотных активов на 11% и аналогичное снижение внеоборотных активов 11%. Реальные активы предприятия увеличились на 10%, т.е. на 1063 тыс. руб.