Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия 2 (стр. 6 из 10)
ΔPN2 = PN1.0- PN0*К1=559185,6-498596*1,093=14220,172
Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции увеличили прибыль на 14220,172 тыс.руб.
3. Влияние изменения себестоимости продукции (Sпр) на величину прибыли от продаж:
ΔPN3 = Sпр1 - Sпр1.0 =5478615-5449264,4=29350,6 тыс.руб.
Удорожание себестоимости проданной продукции привело к повышению прибыли на сумму 29350,6 тыс.руб.
4. Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж:
ΔPN4 = N1- N 1.0=6044220-6008450=35770
Повышение прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 35770 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов:
46369,428+14220,172+29350,6+35770=125710,2 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что увеличение прибыли от продаж произошло за счёт изменения объёма продаж.
Приведённые расчёты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции за счёт увеличения удельного веса в объёме реализации более рентабельных товаров и изделий.
17. Рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности. Сделайте выводы на основании полученных результатов
Для удобства расчётов составим дополнительную таблицу:
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение | Темп роста |
| Выручка т.р. | 5494860 | 6004220 | 509360 | 109,27 |
| Переменные расходы | 4121145 | 4593607 | 472462 | 111,46 |
| Прибыль от производственной деятельности | 1373715 | 1410613 | 36898 | 102,69 |
| Рентабельность производствен-ной деятельности | 0,25 | 0,23 | -0,02 | Х |
| Коэффициент эксплуатацион-ных затрат | 0,75 | 0,77 | 0,02 | Х |
Прибыль от производственной деятельности = выручка от продаж - переменные расходы.
Коэффициент эксплуатационных затрат (Кэз) рассчитаем по формуле: переменные расходы / выручка от продаж.
Рассчитаем рентабельность производственной деятельности (Рпд) по формуле: Валовая прибыль / выручка от продаж.
Оба коэффициента дополняют друг друга, т.е. в сумме составляют единицу.
Кэз+ Рпд=1
Рентабельность производственной деятельности показывает, что в отчетном году предприятие имеет 0,23 рибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В прошлом году предприятие имело 0,25 прибыли с каждого рубля. Рентабельность производственной деятельности уменьшилась.
18. Определите рентабельность производственной деятельности (на основании маржинальной прибыли) и факторов, повлиявших на её динамику. Результаты расчётов оформите в таблице 11
Таблица 11
Анализ рентабельности производственной деятельности
| №п/п | Показатель | За отчётный год | За предшествующий год | Изменение (+;-) |
| 1 | Выручка (нетто), тыс. руб. | 6004220 | 5494860 | 509360 |
| 2 | Переменные расходы, тыс. руб. | 4593607 | 4121145 | 472462 |
| 3 | Маржинальная прибыль, тыс. руб. | 1410613 | 1373715 | 36898 |
| 4 | Рентабельность производственной деятельности (коэфф) | 0,3071 | 0,3333 | -0,0263 |
| 5 | Доход от продажи приходящийся на 1 руб. переменных расходов | 1,3071 | 1,3333 | -0,0263 |
| 6 | Рентабельность продаж, рассчитаная на основании маржинальной прибыли, коэфф. | 0,2349 | 0,2500 | -0,0151 |
| Влияние факторов: | ||||
| 7 | Доход от продажи, приходящийся на 1 руб. переменных расходов | х | х | -0,0066 |
| 8 | Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф. | х | х | -0,0197 |
Маржинальная прибыль = выручка от продаж - переменные расходы
рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли 
- доходы на 1 руб.переменных расходовНа основании этого рентабельность производственной деятельности можем найти по формуле: рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли * доходы на 1 руб. переменных расходов.
Для определения влияния факторов на динамику рентабельности производственной деятельности воспользуемся способом абсолютных разниц.
ΔRпроизв. деят-ти= (-0,0151)*1,3333=-0,0201 - влияние рентабельности продаж рассчитанной на основании маржинальной прибыли
ΔRпроизв. деят-ти=0,2349*(-0,0263)= -0,0061- влияние доходов на 1 руб переменных расходов
Все факторы отрицательно повлияли на рентабельность производственной деятельности.
19. Определите рентабельность активов и факторы, повлиявшие на её изменение. Обобщите результаты расчётов в таблице 12
Таблица 12
Анализ рентабельности активов и факторов, влиявших на рентабельность активов
| №п/п | Показатель | Отчётный год | Предыдущий год | Изменение (+;-) |
| 1 | Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 159058 | 137371 | 21687 |
| 2 | Активы, тыс.руб. | 3121120 | 2967380 | 153740 |
| 3 | Рентабельность активов | 0,0510 | 0,0463 | 0,0047 |
| 4 | Выручка от продаж | 6044220 | 5494860 | 549360 |
| 5 | Доходы | 6084102 | 5537912 | 546190 |
| 6 | Выручка от продаж на 1 рубль доходов | 0,9934 | 0,9922 | 0,0001 |
| 7 | Доходы на 1 рубль активов | 1,9493 | 1,8663 | 0,0831 |
| 8 | Прибыль до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж | 0,0263 | 0,0250 | 0,0013 |
| 9 | Влияние факторов: | х | х | х |
| а | выручки от продаж на 1 руб. доходов | х | х | 0,000005 |
| б | доходов на 1 руб активов | х | х | 0,002063 |
| в | показателя чистой прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж | х | х | 0,002548 |
Рентабельность активов =
Для проведения факторного анализа рентабельности активов кратная модель рентабельности активов расширяется на показатели прибыли и выручки от продаж:
Рент-ть активов =
Выручка от продаж на 1 рубль доходов -
Доходы на 1 рубль активов -
Прибыль до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж -
.Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов:
Rа = Δа*b0*c0 = 0,0001*1,8663*0,025=0,000005 -Влияние выручки от продаж на 1 рубль доходов на рентабельность активов
Rа = а1*Δb* c0 =0,9934*0,0831*0,025=0,002063- Влияние доходов на 1 рубль активов на рентабельность активов
Rа = а1*b1* Δc=0,9934*1,9493*0,0013=0,002548- Влияние показателей прибыли до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж на рентабельность активов
Как следует из приведенных выше расчетов, ООО «Агат» успешно развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует положительная динамика рентабельности активов.
20. Определите динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на неё. Оцените характер этого влияния. Обобщите результаты в таблице 13
Таблица 13
Анализ рентабельности собственного капитала
| №п/п | Показатель | Отчётный год | Предшествующий год | Изменение (+;-) |
| 1 | чистая прибыль, тыс. руб. | 120884 | 104402 | 16482 |
| 2 | Собственный капитал, тыс.руб. | 1895390 | 1794610 | 100780 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала | 6,3778 | 5,8175 | 0,5603 |
| 4 | Выручка от продаж | 6044220 | 5494860 | 549360 |
| 5 | Среднегодовая балансовая величина заёмного капитала, тыс. руб. | 1225730 | 1172770 | 52960 |
| 6 | Коэффициент финансового рычага | 0,6467 | 0,6535 | -0,0068 |
| 7 | Коэффициент оборачиваемости заёмного капитала | 4,9311 | 4,6854 | 0,2457 |
| 8 | чистая прибыль на 1 руб. выручки от продаж | 0,0200 | 0,0190 | 0,0010 |
| Влияние факторов: | х | х | х | |
| 4 | финансового рычага, коэфф. | х | х | -0,0006 |
| 5 | коэффициента оборачиваемости заёмного капитала | х | х | 0,0030 |
| 6 | показателя чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж | х | х | 0,0032 |
Для проведения факторного анализа рентабельности собственного капитала кратная модель рентабельности собственного капитала расширяется на показатели заёмного капитала и выручки от продаж:
Рентабельность собственного капитала =
- коэффициент финансового рычага 
- коэффициент оборачиваемости оборотного капитала 
- показатель чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж