Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия 2 (стр. 4 из 10)

В организации наблюдается рост затрат по сравнению с прошлым годом. Возможно, вводятся новые рабочие места или увеличивается доля более трудоемкой продукции. В связи с этим и повышаются затраты на оплату труда и, соответственно, отчисления на социальные нужды.

10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на её изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных её видов цен на неё

Приложение 2

№п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прошлый год	Отчётный год	прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год
1	Количество шт.	Q	11700	13800	4120	4042	10800	11440	26620	29282
2	Цена тыс.руб.	Z	193,4	195	261	260	199,7	201,25	х	х
3	Стоимость, тыс.руб.	QZ	2262780	2691000	1075320	1050920	2156760	2302300	5494860	6044220
4	Себестоимсоть единицы продукции, тыс.руб.	P	168,4	169,4	248,2	249,5	185,5	186,4	х	х
5	себестоимость продукции	QP	1970280	2337720	1022584	1008479	2003400	2132416	4996264	5478615
6	себестоимость объёма продаж отчётного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1P0	Х	2323920	Х	1003224,4	Х	2122120	Х	5449264,4
7	Стоимость продаж отчётного года по ценам предыдущего года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	2668920	Х	1054962	Х	2284568	Х	6008450

Индекс затрат на 1 рубль продаж (J_з) можно представить следующим образом:

J_з =

, где q - количество проданной продукции в натуральном выражении;

p- себестоимость единицы продукции в тыс. руб.;

z- цена единицы продукции в тыс. руб.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом (базисном) периоде:

J_зо=

Т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,59 коп. затрат.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде:

т.е. в отчётном году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,75 коп. затрат.

Изменение индекса затрат на 1 руб. продаж составляет:

0,9064-0,9093=-0,0029 т.е. понижение затрат на 1 руб. продукции в отчётном году по сравнению с прошлым годом составило 0,29 коп.

Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё на изменение индекса затрат на 1 руб. реализованной продукции:

1. Размер влияния изменения структуры проданной продукции:

т.е. уменьшение затрат на 1руб. продукции на 0,0024 руб. произошло за счёт структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

2. Размер влияния изменения себестоимости одной единицы изделия:

т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0049 руб. произошло за счёт изменения себестоимости единицы продукции.

3. Размер влияния изменения цены:

т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,0054 руб. произошло за счёт изменения цен на продукцию.

В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное воздействие на его уровень изменения себестоимости одной единицы проданной продукции.

11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в приложении №3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованных Материалов (q)		Цена тыс.руб.(z)		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. (qz)		Отклонение (Δqz)
		Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прош-лый год	Отчёт-ный год	Прош-лый год
1	Материал вида Х	3530	2730	155	158	547150	431340	115810
2	Материал вида Y	2250	1840	171,92	167,5	386820	308200	78620
3	Материал вида Z	1340	1610	125,5	121	168170	194810	-26640
4	Материал вида W	3120	2650	108	108,2	336960	286730	50230
итого	Х	Х	Х	Х	1439100	1221080	218020

Приложение 3

Стоимость израсходованного материала представляет собой мультипликативную модель:

QZ = Q * Z

Определим влияние изменения отдельных факторов на общую стоимость материалов.

Найдем влияние изменения количества израсходованного материала на общую стоимость:

∆QZ(Q) = Q₁Z₀ - Q₀Z₀

Материал вида Х: 3530*158-2730*158=126400 тыс.руб.

Материал вида Y: 2250*167,5-1840*167,5= 68675тыс.руб.

Материал вида Z: 1340*121-1610*121=-32670 тыс.руб.

Материал вида W: 3120*108,2-2650*108,2=50854 тыс.руб.

Итого: 126400+68675-32670+50854=213259

Таким образом, за счет изменения количества израсходованного материала произошло увеличение общей стоимости материалов на 213259 тыс.руб.

Определим влияние изменения цены на общую стоимость израсходованного материала:

∆QZ(Z) = Q₁Z₁ - Q₁Z₀

Материал вида Х: 3530*155-3530*158=-10590 тыс.руб.

Материал вида Y: 2250*171,92-2250*167,5=9945 тыс.руб.

Материал вида Z: 1340*125,5-1340*121=6030 тыс.руб.

Материал вида W: 3120*108-3120*108,2= -624тыс.руб.

Итого: -10590+9945+6030-624=4761 тыс.руб.

За счет изменения цены произошло увеличение общей стоимости материалов на 4761 тыс.руб.

Стоимость израсходованного материала Х увеличилась в отчетном году на 115810 тыс. руб. за счет увеличения количества израсходованных материалов.

Стоимость израсходованного материала Y уменьшилась на 78620 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов.

Стоимость израсходованного материала Z уменьшилась на 26640 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов и уменьшения их цены.

Стоимость израсходованного материала W увеличилась на 50230 тыс. руб.

12. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учёта

Для того, чтобы упростить расчёты составим таблицу:

Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Показатель	Условные обозначения	Прошлый год	Отчётный год	Отклонения
Затраты на оплату труда	ОТ	2279940	2403200	123260
Численность работников, чел.	Ч	29230	30040	810
Средняя заработная плата работников, тыс. руб.	ЗП	78	80	2
Влияние факторов:	Х	Х	Х
а) численности	Х	Х
б) средней заработной платы	Х	Х

Затраты на оплату труда представляют собой мультипликативную модель:

ОТ = Ч * ЗП

Влияние факторов определим способом абсолютных разниц:

Определим влияние численности работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(Ч) = ∆Ч * ЗП₀

∆ОТ(Ч) =810*78=63180

За счет увеличения численности работников на 810 человек произошло увеличение затрат по оплате труда на 63180 тыс.руб.

Определим влияние средней заработной платы работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(ЗП) = Ч₁ * ∆ЗП

∆ОТ(ЗП)=30040*2=60080

За счет роста средней заработной платы на 2 тыс.руб. произошло увеличение затрат по оплате труда на 60080 тыс.руб.

13. Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. На основании полученных данных сделайте вывод о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах

Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчётный год			Прошлый год		Изменение (+;-)
		Сумма тыс.руб.	Проценты к итогу		Сумма тыс. руб.	Проценты к итогу	Сумма тыс. руб.	Проценты
1	2	3	4		5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6044220	99,34		5494860	99,22	549360	0,12
2	Проценты к получению	19244	0,32		22630	0,41	-3386	-0,09
3	Прочие доходы	20638	0,34		20422	0,37	216	-0,03
4	Всего доходов	6084102	100		5537912	100	546190	-
5	Себестоимость продукции	4018795	67,83		3714194	68,77	304601	304601
6	Коммерческие расходы	697280	11,77		668340	12,37	28940	28940
7	Управленческие расходы	762540	12,87		613730	11,36	148810	148810
8	Проценты к уплате	212380	3,58		193620	3,58	18760	18760
9	Прочие расходы	234049	3,95		210657	3,9	23392	23392
10	Всего расходов	5925044	100		5400541	100	433609	-
11	Превышение доходов над расходами	159058	-	137371		-	21687	-

В отчетном году общая величина доходов организации составила 6084102 тыс. руб., что на 546190 тыс. руб. больше общей величины доходов прошлого года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж которая составляет 99,34 % от общей суммы доходов. Остальные доходы составляют 0,34 % и 0,32%.