Количество проданной продукции за отчётный год (итого)*структура прошлого года*цены прошлого года
Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года:
Количество проданной продукции за отчётный год * цена прошлого года
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции:
Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) - выручка за прошлый год (итого)
∆V(количество) = 6040686,293 - 5494860= 545826,293 тыс.руб.
За счет увеличения количества проданной продукции объем продаж увеличился на 545826,293 тыс.руб.
Определим влияние на прирост объема продаж изменения структуры проданной продукции:
Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) - расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре отчётного года и ценах прошлого (итого)
∆V(структура) = 6003752 - 6040686,293 = -36934,293 тыс..руб.
Изменение структуры проданной продукции повлияло отрицательно на объем продаж, который сократился на -36934,293 тыс.руб.
Определим влияние на прирост объема продаж изменения цены проданной продукции:
Выручка за отчётный год в ценах отчётного года (итого)- расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре отчётного года и ценах прошлого (итого)
∆V(цена) = 6044220 - 6003752 = 40468 тыс.руб.
Изменение цены проданной продукции увеличило объем продаж на 40468 тыс.руб.
За счет экстенсивного влияния количества проданной продукции и цены объем продаж увеличился на 586294,293 тыс.руб., а интенсивное влияние структуры уменьшило объем продаж на 36934,293 тыс.руб.
7. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С,D и Е, показанных в приложении 4 , а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите три группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности
Приложение 1
| № п/п | Наименование изделий | спрос на изделие, шт. | Цена изделия на будущий период | Себестоимость единицы продукции возможной к выпуску в следующем отчётносм году, тыс. руб. | Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план, тыс. руб. | Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план | прибыль от продаж на планируемый период,тыс.руб | рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объёму продаж,коэфф | отнесение рентабельности продукции к определённой группе, № группы | Объём выпуска в штуках включённых в бизнес план |
| 1 | Изделие А | 14000 | 195,6 | 170,2 | 2738400 | 2382800 | 355600 | 0,1299 | II | 14000 |
| 2 | Изделие В | 4500 | 261,4 | 250 | 1176300 | 1125000 | 51300 | 0,0436 | III | 4500 |
| 3 | Изделие С | 12000 | 202 | 186,8 | 2424000 | 2241600 | 182400 | 0,0752 | III | 12000 |
| 4 | Изделие D | 5400 | 289 | - | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
| 5 | изделие Е | 3000 | 92 | 90,4 | 27600 | 27120 | 480 | 0,0174 | III | 300 |
| итого | 38900 | х | х | 6366300 | 5749400 | 589780 | 0,2661 | - | - |
Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план = объём выпуска в штуках включённых в бизнес-план * цена изделия на будущий период.
Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план = себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчётном году * объём выпуска в штуках включённых в бизнес-план.
Прибыль от продаж на планируемый период = Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план - Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план.
Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объёму продаж = Прибыль от продаж на планируемый период/ Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план.
Исходя из разброса значения рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается следующая градация: к группе I рекомендуется отнести показатели рентабельности 25 % и выше, к группе II - от10 до 25 %, к группе III - ниже 10 %.
Оценим результаты, отраженные в Приложении 4. Стратегически более выгодным для ООО «Агат» является изделие А, рентабельность которого составляет 12,99 %, то есть с каждого рубля, вложенного в производство данной единицы, ООО «Агат» будет получать почти 12,99 % прибыли. Далее по привлекательности для производства и дальнейшей реализации следует изделие В, С и Е. Для выпуска изделия D нет соответствующих условий.
8. Определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчётный год и на планируемый период. Результаты расчётов оформите в таблице 6
Таблица 6
Критический объём продаж за отчётный год и на планируемый объём продаж, обеспеченный спросом.
| № п/п | Показатель | За отчётный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 6044220 | 6357100 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4593607 | 4864392 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | 885008 | 885008 |
| 4 | прибыль от продаж, тыс. руб | 565605 | 607700 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 1450613 | 1492708 |
| 6 | уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. | 0,2400 | 0,2348 |
| 7 | "критическая точка" объёма продаж, тыс. руб. | 3687532,82 | 3769045,491 |
| 8 | запас финансовой прочности, тыс. руб. | 2356687,18 | 2588054,509 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж, % | 38,9908 | 40,7112 |
Переменные затраты на планируемый период находим как: себестоимость - постоянные расходы
Прибыль от продаж = выручка от продаж- переменные затраты - постоянные затраты
Маржинальный доход = выручка от продаж - переменные расходы
Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка от продаж
Критическая точка = постоянные затраты / доля маржинального дохода
Запас финансовой прочности = выручка от продаж - критическая точка объёма продаж
Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж = (запас финансовой прочности / выручка от продаж) * 100
Точка безубыточности- точка, в которой затраты равны выручке от реализации продукции.
Запас финансовой прочности -разность между фактическим и безубыточным объёмом продаж. Следует иметь ввиду, что запас финансовой прочности желательно поддерживать на нормативном уровне (60-70 %) на случай хозяйственных затруднений ухудшения конъюнктуры рынка.
Уровень запаса финансовой прочности на планируемый период выше на 1,7204 % (40,7112-38,9908) , однако ниже оптимального значения (60-70 % от объёма продаж ), поэтому любые хозяйственные затруднения и ухудшения конъюнктуры рынка могут причинить существенный вред финансовому положению организации.
Точка безубыточности на планируемый период выше на 81512,671 тыс. руб. и ее величина больше объема реализации, следовательно, деятельность предприятия прибыльна.
Анализ затрат и себестоимости продукции
9. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчётный и прошлый годы
| № п/п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За отчётный перод | За прошлый год | Отклонение | |||
| тыс.руб. | % | тыс. руб | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 1439100 | 26,267 | 1221080 | 24,440 | 218020 | 45,201 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 2403200 | 43,865 | 2279940 | 45,632 | 123260 | 25,555 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 610490 | 11,143 | 584760 | 11,704 | 25730 | 5,334 |
| 4 | Амортизация | 147550 | 2,693 | 144280 | 2,888 | 3270 | 0,678 |
| 5 | прочие затраты | 878305 | 16,031 | 766250 | 15,336 | 112055 | 23,232 |
| 6 | Итого | 5478645 | 100 | 4996310 | 100 | 482335 | 100 |
Всего расходы по обычным видам деятельности за прошлый год составили 4996310 тыс.руб., за отчетный год - 5478645 тыс.руб., т.е. увеличились на 482335 тыс.руб. В общей сумме расходов самый большой удельный вес занимают затраты на оплату труда 43,865 % .В прошлом году материальные затраты составляли 1221080 тыс.руб., в отчетном - 2403200 тыс.руб., а в относительном выражении 24,44% - за прошлый год и 26,267% за отчетный.