Объём продаж = стоимость материалов * материалоотдача
Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:
∆V(Мз) = ∆Мз * Мо0
∆V(Мз) =218020*4,5=981090
За счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж на 218020 тыс.руб. произошло увеличение объема продаж на 981090 тыс.руб.
Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж:
∆V(Мо) = Мз1 * ∆Мо
∆V(Мо) = 1439100*(-0,3)=-431730
За счет уменьшения материалоотдачи проданной продукции на 0,3 произошло уменьшение объема продаж на 431730 тыс.руб.
3. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объём продаж, а также резерв роста объёма продаж за счёт ликвидации отрицательно повлиявших факторов
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| №п/п | Показатель | условное обозначение | Прошлый год | Отчётный год | Отклонения (+;-) |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Объём продаж (без НДС), тыс. руб. | V | 5494860 | 6044220 | 549360 |
| 2 | среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, ты. Руб. | Оспр | 1984800 | 2014000 | 29200 |
| 3 | количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. | Чд | 245 | 250 | 5 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования, кофф. | Ксм | 1,5 | 1,8 | 0,3 |
| 5 | Средняя продолжительность смены,ч. | Чч | 8 | 8,2 | 0,2 |
| 6 | Объём продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. Руб. | Вч | 0,9417 | 0,8133 | -0,1283 |
| 7 | степень влияния следующих факторов (рассчитать) | х | х | х | х |
| 8 | а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ΔОСпр | х | х | 80839,335 |
| 9 | б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. | ΔЧд | х | х | 113789,782 |
| 10 | в) изменения Ксм, тыс. руб. | ΔКсм | х | х | 1137897,823 |
| 11 | г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб. | ΔЧч | х | х | 170684,674 |
| 12 | д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимость активной части основных средств за 1 машиночас работы, тыс. руб. | ΔВч | х | х | -953851,614 |
Объем продаж представляет собой пятифакторную мультипликативную модель:
V = ОСпр * Чд * Ксм * Чч * Вч
Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по следующей формуле:
Вч = (V / ОСпр / Чд / Ксм / Чч) * 1000
Для расчёта влияния факторов воспользуемся методом абсолютных разниц.
Рассчитаем влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на объём продаж:
ΔV (ОСпр)=Δ ОСпр * Чд0 * Ксм0 *Чч0 * Вч0 /1000
Рассчитаем влияние изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии на объём продаж:
ΔV (Чд)= ОСпр1 * ΔЧд * Ксм0 *Чч0 * Вч0 /1000
Рассчитаем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на объём продаж:
ΔV (Ксм)= ОСпр1 * Чд1 *Δ Ксм *Чч0 * Вч0/1000
Рассмотрим влияние изменения средней продолжительности смены на объём продаж:
ΔV (Чч)= ОСпр1 * Чд1 * Ксм 1* ΔЧч * Вч0/1000
Рассмотрим влияние изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за машино-час работы на объём продаж:
ΔV (Вч)= ОСпр1 * Чд1 * Ксм 1* Чч1* Δ Вч/1000
На основании приведённых расчётов можем сделать вывод о том, что: за счёт увеличения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств объём продаж увеличился на 80839,335; при увеличении числа дней в году, в течении которых основные средства находились в рабочем состоянии объём продаж увеличился на 113789,782 тыс. руб.; из-за увеличения коэффициента сменности работы оборудования на 0,3 объём продаж увеличился на 1137897,823 тыс. руб.; при увеличении средней продолжительности смены на 0,2 часа объём продаж увеличился на 178684,674 тыс. руб.; за счёт уменьшения объёма продаж , приходящегося на 1 тыс. руб .стоимости активной части основных средств за Машино-час работы на 0,1283 объём продаж уменьшился на 953851,614 тыс. руб.
В общем можно сделать вывод, что на объём продаж отрицательно подействовал только объём продаж , приходящейся на 1 тыс. руб .стоимости активной части основных средств за машино-час работы.
4. На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Сделайте вывод по полученным результатам
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Темп прироста | Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж Кэкст | Коэффициент влияния на прирост выручки от продаж | |
| экстенсив ности использо вания ресурсов Кэкст*100 | интенсивности исползования ресурса 100-Кэкст*100 | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | численность рабочих, чел. | 11214 | 12285 | 9,5506 | 1,0303 | 103,0293 | -3,0293 |
| 2 | среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. | 1984800 | 2014000 | 1,4712 | 0,1587 | 15,8708 | 84,1292 |
| 3 | стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб. | 1221080 | 1439100 | 17,8547 | 1,9261 | 192,6123 | -92,6123 |
| 4 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 5494860 | 6004220 | 9,2698 | х | х | х |
| 5 | алгоритм расчёта комплексного показателя использования ресурсов | х | х | х | ∑Кэкст 1/n | ∑К экст1/n*100/n | 100-∑Кэкст*100/n |
| 6 | комплексные показатели использования ресурсов | х | х | х | 1,0384 | 103,8375 | -3,8375 |
Выполненные в таблице расчёты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется преимущественно затратным, экстенсивным путём. Прирост выручки от продаж достигнут за счёт вовлечения в производство дополнительных ресурсов.
5. Определите комплектный резерв увеличения объёма продаж за счёт лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объёма продаж продукции за счёт внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объёма продаж, выявленный в процессе анализа | Резерв увеличения объёма продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования трудовых ресурсов | 251842,500 | 251842,500 |
| 2 | возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования материальных ресурсов | 431730 | 251842,500 |
| 3 | возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования основных производственных средств | 953851,614 | 251842,500 |
| 4 | Итого комплексный ресурс | х | 251842,500 |
Максимальная величина резервов выявлена по основным производственным средствам – 953851,614 тыс. руб., минимальная – по трудовым ресурсам – 251842,5 тыс. руб. Комплектным резервом будет минимальный резерв, так как именно в этом размере рост производства будет обеспечен всеми группами ресурсов. В данном случае комплектный резерв (объем продукции) составит 251842,5 тыс. руб.
Максимальный резерв по основным производственным фондам в 953851,614 тыс. руб. не может быть использован до тех пор, пока не будут выявлены возможности увеличения объема производства в том же размере и по двум другим группам ресурсов, то есть пока он не будет укомплектован.
Анализ производства и объёма продаж
6. Определите влияния на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен на неё. Дайте оценку экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов
| №п/п | Наименование проданой продукции | количество проданой продукции, шт. | цены на реализованную продукцию, тыс. руб. | Выручка за прошлый год, тыс.руб. | Расчётный показатель выручки за отчётный год, тыс.руб. | Выручка за отчётный год в ценах отчётного года, тыс.руб. | |||
| За прошлый год | За отчётный год | За прошлый год | За отчётный год | При структуре прошлого года и в ценах прошлого года, тыс.руб. | При структуре отчётного года и ценах прошлого года, тыс.руб. | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Изделие А | 11700 | 13800 | 193,4 | 195 | 2262780 | 2487419,515 | 2668920 | 2691000 |
| 2 | Изделие В | 4120 | 4024 | 261 | 260 | 1075320 | 1182347,539 | 1050264 | 1050920 |
| 3 | ИзделиеС | 10800 | 11440 | 199,7 | 201,25 | 2156760 | 2370919,239 | 2284568 | 2302300 |
| 4 | Итого | 26620 | 29264 | х | х | 5494860 | 6040686,293 | 6003752 | 6044220 |
Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года: