Анализ финансового состояния организации ОАО Дзержинский мясокомбинат (стр. 2 из 7)

Таким образом, анализ финансовой отчетности является, по сути, предварительным анализом финансового состояния, позволяющим судить о платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.[7, стр.117]

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

1.2 Методы, способы и приемы анализа финансового состояния организации

Метод экономического анализа – это прием, подход, способ изучения хозяйственных процессов в статике и динамике.

Метод экономического анализа предполагает:

Использование системы показателей;

Изучение причин изменения экономических показателей;

Выявление и измерение взаимосвязи между экономическими показателями.

Методы экономического анализа можно разделить на две группы: качественные и количественные.

Качественные методы позволяют сделать качественные выводы о финансовом состоянии предприятия; уровне его ликвидности и платежеспособности, инвестиционном потенциале, кредитоспособности.

Количественные методы нацелены на то, чтобы в процессе анализа оценить влияние факторов на результативный показатель, найти оптимальное решение по использованию производственных ресурсов.

Количественные методы подразделяются на:

статистические;

бухгалтерские (метод двойной записи и балансовый метод);

экономико-математические.

Способы и приемы количественного анализа включают следующие традиционные методы: абсолютных, относительных и средних величин; сравнение; группировка; индексный метод; метод цепных подстановок; интегральный метод.

Анализ финансового состояния основывается главным образом на коэффициентном методе (относительных показателях). Относительные показатели финансового состояния анализируемой организации можно сравнить:

с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить свои сильные и слабые стороны и потенциальные возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния.

Практика финансового анализа уже выработала методику анализа финансовых отчетов. Можно выделить семь основных направлений анализа. [5, стр. 292]

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. При анализе финансового состояния исследуется изменение различных показателей во времени, например данных по выручке в течение определенного времени, динамики прибыли за время жизненного цикла организации, изменение собственных оборотных средств и т.д.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей (удельные значения каждого показателя в их сумме). Например с помощью вертикального анализа баланса определяют удельный вес отдельных статей в итоге баланса, что позволяет установить и спрогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики изменения показателя.

Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений в различных формах отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительные анализ, который делится на:

- внутрихозяйственный – сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий, подразделений;

- межхозяйственный – сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми.

Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

Анализ на основе стохастических моделей. Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат различные формы бухгалтерской (см. приложени 1-6) и статистической отчетности. [6, 28]

В развитии ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в редакции от 2008 года Федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству РФ (ФСФО) разработала методические указания по проведению анализа финансового состояния организации с использованием коэффициентного анализа.

Показатели, характеризующие различные аспекты деятельности организации, разбиваются на 7 групп:

1. Общие показатели.

2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

3. Показатели эффективности использования оборотного капитала, деловой активности.

4. Показатели рентабельности.

5. Показатели интенсификации процесса производства.

6. Показатели инвестиционной деятельности.

7. Показатели исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами.

2 Анализ финансового состояния организации оао «Дзержинский мясокомбинат»

Проведем анализ финансового состояния организации, используя нижеприведенные данные из форм бухгалтерской отчетности: форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В соответствии с п. 10 ПБУ 4/99 «по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному».

Общие сведения об обществе

Полное фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «Дзержинский мясокомбинат».

Дата государственной регистрации эмитента: 07.12.1992 года

Размер уставного капитала эмитента: 118 542 рубля

Разбивка уставного капитала по категориям акций:

Обыкновенные акции: общий объем (руб.): 118 542 - доля в уставном капитале: 100 %; Привилегированные акции: общий объем (руб.): 0 - доля в уставном капитале: 0 %

Участники Общества: физические и юридические лица.

Показатели производственной деятельности по основным видам продукции (готовые мясопродукты и полуфабрикаты) за 2007 и 2008 годы представлены в таблице 2.1 и 2.2.

Таблица 2.1

Показатели производственной деятельности по основным видам продукции

Показатели	2007	2008	2008 / 2007
Объем продаж всего, тонн	14 331	15 980	112%
Выручка, тыс. рублей (без НДС)	1 579 158	2 026 319	128%
Средняя цена, рублей (без НДС)	128	148	115%

Рис. 2.1 – Динамика продаж продукции

Таблица 2.2

Реализация продукции по ассортиментным группам

Ассортиментная группа	2007, тонны	2008, тонны	2008 к 2007, %
вареные колбасы	1789	1828	102
хлеба	22	44	200
сосиски	5169	6069	117
сардельки	386	410	106
полукопченые колбасы	711	971	137
варено-копченые колбасы	1176	1191	101
сырокопченые колбасы	258	269	104
копчености	104	227	218
ветчины	666	623	94
паштеты	96	97	101
субпродуктовые колбасы	207	189	91
мясные полуфабрикаты	2185	2405	110
котлеты замороженные	432	455	105
фарши замороженные	152	172	113
пельмени	783	780	100
субпродукты (1 и 2 категории)	130	138	106
прочая продукция (жир пищевой, жир технический, сухие корма)	470	454	97
ИТОГО:	14736	16322	111

2.1 Анализ ликвидности организации ОАО «Дзержинский мясокомбинат»

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность организации означает ее платежеспособность.

Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения активов денежную форму, активы подразделяются на следующие группы: