Таблица 2.2.10 – Соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда РУП ГЗПД за 2006-2008 гг.
| Показатели | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Темп роста (снижения), % | ||
| 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | 2008 к 2006 | ||||
| 1. Объем продукции в фактических ценах, млн р. | 16 576 | 22 406 | 28 048 | 135,2 | 125,2 | 169,2 |
| 2. Фонд заработной платы ППП (ФЗП), млн р. | 3190,4 | 4508,7 | 5590,2 | 141,3 | 124,0 | 175,2 |
| 3. Среднесписочная численность ППП, чел. | 584 | 634 | 652 | 108,6 | 102,8 | 111,6 |
| 4. Среднегодовая выработка одного работника ППП (ГВ), тыс. р. | 28383,6 | 35340,7 | 43018,4 | 124,5 | 121,7 | 151,6 |
| 5. Среднегодовая зарплата одного работника ППП (СЗ), млн р. | 5 463,0 | 7 111,5 | 8 573,9 | 130,2 | 120,6 | 156,9 |
| 6. Коэффициент опережения (Iгв/Iсз) | х | х | х | 0,96 | 1,01 | 0,97 |
Анализ данных таблицы 2.2.10 показывает, что в РУП ГЗПД за 2006-2008 гг. наблюдается рост производительности труда, выраженной через среднегодовую выработку работника ППП. Производительность труда возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 24,5 %, при этом среднегодовая заработная плата возросла на 30,2 %, а численность работников – на 8,6 %. Анализ данных таблицы показывает темп роста производительности труда в 2007 году отставал от темпа роста заработной платы (Коп<1). Перерасход фонда заработной платы в 2007 г. в связи с низкими темпами роста производительности труда составил: 196,4 млн р. [4508,7Ч(1,302-1,245)/1,302].
Вывод: снижение эффективности использования трудовых ресурсов завода в 2007 году по сравнению с 2006 годом привело к перерасходу средств на оплату труда на 196,4 млн р.
В 2008 году по сравнению с 2007 годом темп роста производительности труда опережал темп роста заработной платы (Коп>1). Результатом положительного соотношения темпов роста производительности труда и роста средней заработной платы явилась экономия заработной платы на сумму 53,8 млн р. [5590,2Ч(1,206-1,217)/1,206]. Следовательно, повышение эффективности использования трудовых ресурсов завода в 2008 году по сравнению с 2007 годом дало экономию расходов на оплату труда работников РУП ГЗПД на 53,8 млн р.
Анализ прибыли и рентабельности показывает, что основными факторами изменения прибыли и рентабельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» является изменение объема реализации и себестоимости продукции, а также изменение стоимости ресурсов, привлеченных для их получения. В следующем параграфе проведем анализ влияния основных факторов на сумму прибыли и рентабельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей».
2.3 Анализ влияния основных факторов на сумму прибыли и рентабельности организации
Проведем анализ рентабельности продаж РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» завода за 2007-2008 гг. по видам продукции. Для этого используем факторную модель (1.18):
Прп ΣVРПiЧ(Цi -Сi ) (Цi -Сi )
Rпр=------- Ч 100=------------------------Ч 100 =--------------Ч 100.
Врп ΣVРПiЧЦi Цi
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки.
Запасные части:
Rпр0= (Ц0-С0) : Ц0Ч 100=(0,810-0,734)Ч0,810 Ч 100≈9,35 %;
Rпрусл1= (Ц1-С0) : Ц1Ч 100=(1,014-0,734)Ч1,014 Ч 100≈27,65 %;
Rпр1= (Ц1-С1) : Ц1Ч 100= 12726Ч (1,014-0,906) Ч 100 ≈10,73 млн р.
Общее изменение рентабельности продаж запасных частей составит:
DRобщ= R1- R0= 10,73-9,15=1,38 %.
В том числе за счет повышения средней цены реализации изделий:
DRц= Rусл1- R0=27,65-9,35= 18,29 %;
За счет роста себестоимости производства и реализации изделий
DRсеб= R1- Rусл1= 10,73-27,65=-16,92 %.
Аналогичные расчеты проведем по каждому виду продукции. Результаты расчета влияния себестоимости и цены по основным видам продукции на рентабельность оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. представим в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1 – Расчет влияния себестоимости и цены на рентабельность оборота отдельных видов продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг.
| Виды продукции | Цена за единицу продукции, млн р. | Себестоимость единицы продукции, млн р. | Рентабельность оборота по виду продукции, % | Рассчитанный условный показатель Rусл | Изменение рентабельности в 2008 г. по сравнению с 2007 г., % | |||||
| общее DRобщ | в том числе за счет изменения | |||||||||
| 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | цены DRц | себестои-мости DRсеб | |||
| Запасные части | 0,810 | 1,014 | 0,734 | 0,906 | 9,35 | 27,65 | 10,73 | 1,38 | 18,29 | -16,92 |
| Электроды | 2,000 | 2,533 | 2,328 | 3,009 | 16,42 | 8,09 | -18,77 | 2,36 | 24,51 | -26,87 |
| Узлы и детали по кооперации | 0,900 | 1,063 | 0,850 | 0,993 | 5,52 | 20,07 | 6,63 | 1,11 | 14,54 | -13,44 |
| Прочие | 0,917 | 1,206 | 0,967 | 1,298 | 5,45 | 19,85 | -7,59 | 2,14 | 25,31 | -27,45 |
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» показал, что положительное влияние на изменение рентабельности по всем видам продукции оказало повышение среднереализационных цен в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
Отрицательное влияние оказало повышение себестоимости производства и реализации продукции завода. Расчеты подтвердили, что резервом повышения рентабельности оборота продукции РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» является снижение себестоимости.
Рентабельность производственной деятельности рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости продукции (в процентах) по формуле (1.15):
Прп
Rпр=------- Ч100.
Зрп
Из формулы (1.15) следует, что факторами, которые повлияли на изменение уровня рентабельности производственной деятельности, являются выручка от реализации продукции и себестоимость реализации продукции. Факторная модель для рентабельности производственной деятельности:
Врп-Зпр
Rпр= ---------------.
Зпр
Данные для анализа влияния факторов на рентабельность производственной деятельности завода за 2006-2008 гг. представим в виде таблицы 2.3.2.
Таблица 2.3.2 – Данные для анализа рентабельности производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2006-2008 гг.
| Показатели | Годы | Темп роста или отклонение | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 г. от 2006 г. | 2008 г. от 2007 г | |
| Выручка от реализации продукции, млн р. | 16698 | 23995 | 26669 | 143,7 | 111,1 |
| Себестоимость реализации, млн р. | 15570 | 22442 | 24684 | 144,1 | 110,0 |
| Прибыль от реализации, млн р. | 1128 | 1553 | 1985 | 137,7 | 127,8 |
| Рентабельность производственной деятельности, % | 7,24 | 6,92 | 8,04 | -0,32 | +1,12 |
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности производственной деятельности завода в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произведем способом цепной подстановки. Рентабельность производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2007 г. составила:
Rпр2007= (Врп2007- Зрп2007)/Зрп2007=(23995-22442)/ 22442Ч100 = 6,92 %.
Условный показатель изменение рентабельности производственной деятельности завода при выручке 2008 г. и себестоимости реализации 2007 г.:
Rпр усл1= (Врп2008- Зрп 2007)/ Зрп 2007 =(26669-22442)/ 22442Ч100 =18,84 %;
Рентабельность производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. составила:
Rпр2008= (Врп2008- Зрп 2008)/ Зрп 2008=(26669-24684)/ 24684Ч100 =8,04%.
Рентабельность производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. повысилась на:
D Rпр = Rпр 2008- Rпр 2007 = 8,04-6,92= 1,12 %.
В том числе за счет увеличения выручки от реализации:
D Rпр выр= Rпр усл1- Rпр 2007= 18,84- 6,92= 11,92%;
за счет повышения себестоимости реализации:
D Rпр себ= Rпр 2008 -Rпр усл1 = 8,04-18,84 = -10,80 %.
Совокупное влияние обоих факторов привело к повышению рентабельности производственной деятельности РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на
D Rпр = D Rп выр+ D Rп себ= 11,92+(-10,80)= +1,12 %.
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции (в процентах):
Прп
Rоб=------- Ч100.
Врп
Факторная модель для рентабельности оборота имеет вид:
Врп-Зрп
Rоб=----------------.
Врп
Данные для анализа влияния факторов на изменение рентабельности оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» в 2006-2008 г. представим в виде таблицы 2.3.3.
Таблица 2.3.3 – Данные для анализа рентабельности продаж (оборота) РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2006-2008 гг.
| Показатели | Годы | Темп роста (%) или отклонение (+;-) | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 г. от 2006 г. | 2008 г. от 2007 г. | |
| Выручка от реализации продукции, млн р. | 16698 | 23995 | 26669 | 143,7 | 111,1 |
| Себестоимость реализации продукции, млн р. | 15570 | 22442 | 24684 | 144,1 | 110,0 |
| Прибыль от реализации, млн р. | 1128 | 1553 | 1985 | 137,7 | 127,8 |
| Рентабельность продаж (оборота), % | 6,76 | 6,47 | 7,44 | -0,29 | +0,97 |
Влияние факторов на изменение рентабельности оборота РУП «Гомельский завод пусковых двигателей» за 2007-2008 гг. рассчитывается с применением способа цепной подстановки.