Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия 4 (стр. 2 из 8)

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей,
выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

(13)

где К_i количество i-го оборудования;

- количество отработанных дней единицей оборудования; -- коэффициент сменности работы оборудования; — средняя продолжительность смены; — выработка продукции за один машинно-час на -м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Методика расчета способом цепной подстановки:

Методика расчета способом абсолютных разниц:

План по выпуску товарной продукции может быть перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машинно-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызывают уменьшение объема товарной продукции по отношению к плану. Более полное использование оборудования рассматривают как возможный резерв
увеличения производства продукции.

2. Технико-экономический анализ фанерного производства

2.1 Анализ объема производства и реализации продукции (продаж)

Анализ объема производства и реализации продукции начинается с анализа эффективности использования основного технологического оборудования – клеильных прессов. В связи с тем, что эффективный фонд времени работы оборудования увеличился на 2% (за счет уменьшения простоя в ремонте) и увеличилась среднечасовая производительность прессов (за счет сокращения времени оборота на 5%), необходимо проанализировать, насколько увеличился выпуск продукции в натуральном выражении. Для этого рассчитывается таблица 1 (Приложение Б).

Сравнение полученных в аналитической таблице фактических данных с соответствующими плановыми значениями показывает, что суммарный выпуск продукции (фанеры) увеличился на 2541,009 м3 (31283,5572–28742,5486). Увеличение выпуска продукции по факторам (за счет увеличения эффективного фонда времени работы оборудования и за счет увеличения среднечасовой производительности прессов) выявляется интегральным методом по следующей зависимости:

, (4)

где Q – объем выпуска продукции (фанеры), м³;

Т_эф – фонд эффективного времени работы оборудования, прессо-час;

q_час – среднечасовая производительность клеильных прессов, м³.

(5) м³; (5)

м³. (5)

Следовательно, за счет фонда эффективного времени работы оборудования выпуск фанеры увеличился на 605,6443 м³, а в результате увеличения среднечасовой производительности клеильных прессов – на 1266,014 м³.

Необходимо выявить величину изменения объема продукции в стоимостном выражении (по товарной продукции), а так же степень изменения цен - для этого составляется таблица 2 (Приложение Б).

Анализ выполняется путем исчисления индексов.

Индекс стоимости товарной продукции определяется так:

, (7)

где Q – объем производства продукции по плану и фактически в натуральном выражении, м³;

Р – оптовая цена за единицу продукции по плану и фактически, руб.

Следовательно, фактическая стоимость товарной продукции по сравнению с планом изменилась (увеличилась) на 3,26% или на 6120,9 млн. руб. (193924,4672 -187803,4871). Такое увеличение произошло за счет роста валового выпуска продукции и оптовых цен предприятия.

Индекс физического объема продукции определяется по следующему выражению:

()

Следовательно, физический объем товарной продукции снизился на 6,12% за счет изменения структуры выпускаемой продукции. В связи с этим уменьшение продукции составило -11488,79 млн. руб. (176314,6883-187803,4871).

Относительное изменение цен исчисляется с помощью индекса цен:

(9)

Следовательно, цены на выпускаемую продукцию увеличилось в среднем на 9,08% и за счет этого увеличение товарной продукции составило 17609,78 млн. руб. (193924,4672-176314,69).

При этом влияние на изменение средней цены структурных сдвигов (увеличение или уменьшение удельного веса более высоких или низких сортов фанеры в общем объеме ее выпуска) анализируется с помощью соответствующего индекса структурных сдвигов.

(10)

Следовательно, в связи с тем, что в фактическом выпуске фанеры увеличилась доля более дешевых видов фанеры.

Степень выполнения плана выпуска продукции по ассортименту анализируется с помощью таблицы 1.

Таблица 1 – Степень выполнения плана выпуска продукции по ассортименту

Наименование продукции	Толщина	Объем продукции, м3		Плановая цена, тыс. руб.	Выпуск продукции по плану в плановых ценах, тыс. руб.	Фактический выпуск продукции в плановых ценах, тыс. руб.
		план	факт			всего	в том числе
							в счет плана	сверх плана
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ФК	4	5850	5850	6,22	47761,93	49465,38	49465,38	0,00
	8	7150	7150	5,49	31674,06	39699,31	31674,06	8025,25
ФСФ	5	5806,15	6600,45	6,50	48729,00	34860,00	34860,00	0,00
	6	6508,03	7399,67	6,63	59638,50	52290,00	52290,00	0,00
Итого		25314,2	27000,12	187803,49	176314,69	168289,44	8025,25
				100,00	93,88	89,61	4,27

Из данных таблицы 1 видно, что план по ассортименту выполнен на 93,88%, при этом сверхплановый выпуск фанеры 4,27%.

Далее рассчитываются показатели качества продукции (Таблица 2).

Качество фанеры выявляется через определение среднего коэффициента сортности:

, (11)

где К – коэффициент сортности для соответствующего форта фанеры.

Таблица 2 – Расчет среднего коэффициента сортности продукции (фанеры)

Марка фанеры	Сорт фанеры	Толщина фанеры	Валовой выпуск, м3		Коэффициент сортности	Произведение (

план (q)

факт (q₁)

ФК

А/АВ

4

1151,12092

454,0607295

3

3453,36

1362,18

8

910,261378

1080,351391

1,8

1638,47

1944,6325

АВ/В