Как положительный фактор необходимо отметить увеличение в динамике суммы прибыли на одного работника фирмы (- 2,7 тыс. руб. - 1998 г.; -3,0 тыс. руб. - 1999 г.; 29,2 тыс. руб. - 2000 г.), что свидетельствует о росте производительности труда и эффективности использования трудовых ресурсов фирмы.
С каждого рубля проданных товаров фирма в отчетном году получило прибыли в размере 2,5 коп, что на 3,7 % выше уровня прошлого года. Норма прибыли (соотношение между чистой прибылью и объемом продаж) имеет положительную динамику (- 1,68 % - 1999 г.; +1,32 % - 2000 г.), что свидетельствует о повышении эффективности сбыта и преемственности продажных цен.
Существует взаимосвязь между показателями рентабельности активов (совокупного капитала), оборачиваемостью активов и рентабельностью реализованных товаров:
Рентабельность активов = Оборач. активов * Рентабельность продаж, (2.1.)
Чистая прибыль = Товарооборот * Чистая прибыль, (2.2.)
Активы Активы Товарооборот
То есть, прибыль компании, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств, от доля чистой прибыли в товарообороте и средней величины активов. Данные для факторного анализа представлены в табл.2.4.
Таблица 2.4.
Данные для анализа влияния факторов на рентабельность активов
| Показатели | 1999 г. | 2000 г. | Отклонения |
| Рентабельность продаж, % | -1,68 | 1,32 | 3,0 |
| Оборачиваемость активов, коэфф. | 12,3 | 23,4 | 11,1 |
| Рентабельность активов (совокупного капитала), % | -20,7 | 30,9 | 51,6 |
| Влияние на изменение рентабельности активов (совокупного капитала): - оборачиваемость активов - рентабельность продаж | · +11,1*(-1,68) = -18,6 · +3,0 *23,4 = +70,2 · Итого: -18,6+ 70,2 = + 51,6 | ||
Как видно из представленных данных ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" для получения чистой прибыли в размере 154 тыс. руб. при величине товарооборота 11641тыс. руб. задействовало в отчетном году совокупных активов в размере 498 тыс. руб. Следовательно, как показывают данные табл. 2.4., в отчетном году рентабельность активов (совокупного капитала) составила: Ра = 23,4*1,32 = 30,9 (%)
По итогам прошлого года, фирма получила убыток в сумме - 35 тыс. руб. Таким образом, для предыдущего года показатель составляет: Ра=12,3 * (-1,68)= -20,7 (%).
Таким образом, в случае сохранения соотношения затрат и прибыли на уровне прошлого года (сохранения отрицательного уровня показателя прибыльности продаж), ускорение оборачиваемости средств не привело бы к росту рентабельности совокупного капитала и отдача с каждого рубля средств, вложенных в совокупные активы, уменьшилась на 18,6 % (+11,1* (-1,68)).
Т.е., рост рентабельности продаж товаров оказался главным фактором, способствующим положительной динамике рентабельности совокупных активов фирмы: +3,0 *23,4 = +70,2 (%).
Совокупное влияние факторов (-18,6+70,2 = +51,6) соответствует общему изменению рентабельности активов: 30,9- (-20,7) = +51,6 (%).
Проведенный сравнительный анализ показателей финансовых результатов фирмы показал, что динамика абсолютных и относительных показателей прибыли ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" - положительная. Т.е., в отчетном году компания достигла уровня самофинансирования, что свидетельствует о развитии прибыли фирмы и об укреплении ее финансовой устойчивости.
Прибыль от продаж отчетного года в сумме 292 тыс. руб. была получена за счет увеличение объемов продаж как в натуральном, так и стоимостном выражении.
Поскольку прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, ее положительная динамика определяет рост потенциальных возможностей ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис", свидетельствует о повышении степени деловой активности фирмы.
Следующий этап анализа - изучение влияния факторов, оказавших влияние на динамику прибыли и рентабельности компании.
2.3. Факторный анализ прибыли от торговой деятельности ООО ДК «Даль-ЧТЗ-Сервис»
В целом на объем прибыли оказывают влияние значительное количество факторов (независимых от деятельности компании) и внутренних факторов, в том числе следующие:
Внешние факторы: Внутренние факторы:
· Политическая стабильность; Объем валового дохода
· Состояние экономики; Размер издержек обращения;
· Демографическая ситуация; Производительность труда;
· Конъюнктура рынка; Скорость оборачиваемости товаров;
· Темпы инфляции; Наличие оборотных средств;
· Ставка процента за кредит и др.; Эффективность использования ОФ;
Основной задачей факторного анализа является количественное измерение и оценка влияния различных факторов на изменение массы полученной прибыли; выявление факторов, оказавших наибольшее положительное и отрицательное влияние; устойчивость воздействия отдельных факторов в динамике.
В процессе анализа выявлено, что источник прибыли ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" - торговая деятельность. Поэтому проводим факторный анализ прибыли от продаж, т.к. именно этот показатель находится в непосредственной зависимости от внутренних факторов. Из табл.2.5. видно, что по сравнению с прошлым периодом прибыль от продаж товаров возросла на 311 тыс. руб. (в сравнении с 1998 г.) и 316 тыс. руб. (в сравнении с 1999 г.). В динамике на прибыль положительно повлияло снижение уровня издержек обращения и, соответственно, рост рентабельности продаж.
Для оценки количественного влияния факторов составляем следующие расчеты (см. табл.2.6.). Как показали проведенные расчеты, рост суммы прибыли от продаж обусловлен изменением соотношения прибыльной и затратной частей дохода фирмы.
Таблица 2.5.
Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли
| Показатели | Ед. изм. | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | Отклонения (+,-) | |
| 1998/2000 | 1999/2000 | |||||
| 1. Товарооборот | Тыс. руб. | 32 | 2079 | 11641 | 11609 | 9562 |
| 2. Валовой доход | Тыс. руб. | 4 | 309 | 1538 | 1534 | 1229 |
| 3. Уровень валового дохода | % | 12,5 | 14,9 | 13,2 | 0,7 | -1,7 |
| 4. Издержки обращения | Тыс. руб. | 23 | 333 | 1246 | 1223 | 913 |
| 5. Уровень издержек | % | 71,9 | 16,0 | 10,7 | -61,2 | -5,3 |
| 6. Прибыль от продаж | Тыс. руб. | -19 | -24 | 292 | 311 | 316 |
| 7. Уровень продаж | % | -59,4 | -1,15 | 2,5 | 61,9 | 3,65 |
Такие факторы как - увеличение объема продаж, рост валового дохода - сами по себе не явились решающими, поскольку даже при их положительной динамике, но при сохранении прежнего уровня издержек обращения, компания получило бы убыток в размере - 6814 тыс. руб. (в сравнении с 19998 г.) и -301 тыс. руб. (в сравнении с 1999 г.).
Таблица 2.6.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли, тыс. руб.
| Факторы | Расчет влияния факторов | Сумма влияния (+,-) | ||
| По сравнению с 1998 г. | По сравнению с 1999 г. | По сравн. с 1998 г. | По сравн. с 1999 г. | |
| 1. Изменение объема товарооборота | - (11609 * 59,4 : 100) | - (9562 * 1,15 : 100) | -6895 | -110 |
| 2. Изменение уровня валового дохода | + (0,7 *11641 : 100) | - (1,7 * 11641 : 100) | +81 | -191 |
| 3. Изменение уровня издержек обращения | + (61,2 * 11641 : 100) | + (5,3 * 11641 : 100) | +7125 | +617 |
| 4. Баланс факторов | +311 | +316 | ||
Таким образом, единственным фактором, способствующим росту прибыли от продаж, явилось сокращение уровня издержек обращения с 71,9 % (1998 г.) и 16,0 % (1999 г.) до 10,7 % (2000 г.). Опережающие темпы прироста валового дохода по сравнению с приростом издержек обращения свидетельствуют об эффективности мероприятий по снижению расходов. В результате оптимизации издержек обращения, фирма по сравнению с 1998 г. увеличило прибыль на 7125 тыс. руб., по сравнению с 1999 г. - на 617 тыс. руб.
В отчетном периоде значительно возрос объем продаж ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис". Изменение объема оптового товарооборота оказывает влияние не только не сумму, но и на уровень прибыли. Это влияние обусловлено изменением соотношения условно-постоянных и переменных издержек обращения и прибыльной составляющей продаж. Рассчитаем влияние факторов, используя данные табл.2.7.
Таблица 2.7.
Данные для анализа изменения товарооборота и издержек на прибыль
| Показатели | Ед. изм. | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | Отклонения (+,-) | |
| 1998/2000 | 1999/2000 | |||||
| 1. Товарооборот | Тыс. руб. | 32 | 2079 | 11641 | 11609 | 9562 |
| 2. Издержки обращения, всего | Тыс. руб. | 23 | 333 | 1246 | 1223 | 913 |
| В том числе: - Условно-постоянные | Тыс. руб. | 18 | 291 | 1048 | 1030 | 757 |
| - Условно-переменные | Тыс. руб. | 5 | 42 | 198 | 193 | 156 |
| 3. Уровень издержек, всего | % | 71,9 | 16,0 | 10,7 | -61,2 | -5,3 |
| В том числе: - Условно-постоянные | % | 57,0 | 14,0 | 9,0 | -48 | -5 |
| - Условно-переменные | % | 14,9 | 2,0 | 1,7 | -13,2 | -0,3 |
Из табл.2.7. видно, что уровень условно-постоянных издержек обращения составил: 1998 г.: 57,0 %; 1999 г.: 14,0 %. Если бы сумма этой группы издержек в 2000 г. не изменилась, то уровень условно-постоянных расходов составил бы:
По отношению к 1998 г.: (18/11641 *100) = 0,15 %
По отношению к 1999 г.: (291/11641 *100) = 2,5 (%)
Сравним уровень условно-постоянных затрат прошлых периодов с возможным их уровнем в отчетном году:
По отношению к 1998 г.: 0,15 - 57,0 = - 56,85 (%)