Из приведенных данных видно, что анализируя показатели постоянных и переменных расходов, объемов продаж и прибыли, можно добиваться результатов по управлению затратами, и как следствие -образованию и росту прибыли.
3.3. Совершенствование анализа и прогнозирования прибыли
Высшая цель работы ООО ДК "Даль -ЧТЗ- Сервис" - получение прибыли. Совершенствование механизма управления прибылью на предприятии в современных условиях требует комплексного подхода по всем направлениям системы управления: планирования, учета, контроля, анализа и регулирования. Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Осуществление внутрифирменного планирования или прогнозирования экономических показателей ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" должны является одним из главнейших методов, используемых для принятия управленческих решений. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятии имеет ключевое значение в системе управления прибылью.
Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты работникам предприятия, а также своевременные расчеты с бюджетом, поставщиками.
Высокие устойчивые темпы роста эффективности хозяйственной деятельности фирмы будут обеспечены в том случае, если исходные показатели будут возрастать в следующей последовательности:
Тпр>Тто >Тио >Тч, (3.5.)
Где Тпр- темп роста прибыли, %;
Тто -темп роста товарооборота, %;
Тио - темп роста издержек обращения, %;
Тч - темп роста среднесписочной численности работников, %
В отчетном году главное соотношение основных показателей деятельности фирмы соблюдается: Тпр>Тто >Тио >Тч: 1217>560 >374 > 125. Что свидетельствует о повышении эффективности деятельности фирмы.
Таким образом, при планировании прибыли фирма должна сохранить соотношение роста показателей и производить планирование потребности в чистой прибыли в увязке с реальными возможностями ее получения в будущем периоде.
Таким образом последовательность расчетов плановых показателей осуществляется "снизу - вверх".
Первый шаг планирования прибыли - вычисление необходимой величины прибыли, остающейся в распоряжении фирмы и направляемую для реализации программ развития компании, а также удовлетворения экономических интересов собственника. Для этого используем метод целевого планирования прибыли, который позволяет обеспечить увязку ее размеров с целями развития предприятия.
Таким образом, сумма чистой прибыли, которая необходима фирме для реализации целей по развитию в планируемом году, составит 200 тыс. руб. (см. табл. 3.10.).
Таблица 3.10.
Ожидаемое использование чистой прибыли на фирме в будущем периоде
| Направление использования | Сумма, тыс. руб. | Структура, % |
| 1. Уплата местных налогов и обязательных платежей | 4 | 2,0 |
| 2. Финансирование оборотного капитала | 108 | 54,0 |
| 3. Финансирование основного капитала в совершенствовании материально-технической базы | 46 | 23,0 |
| 4. Плановая нераспределенная прибыль | 42 | 21,0 |
| 5. Итого чистая прибыль | 200 | 100,0 |
Сумма валовой прибыли, необходимой фирме для удовлетворения собственных потребностей и выполнения обязательств перед бюджетом по уплате налога на прибыль и других обязательных платежей определяется по формуле:
ВПпл = ЧП / (1-С), (3.6.)
Где, ВПпл - сумма валовой прибыли фирмы в планированном году, тыс. руб.
ЧП - Сумма чистой прибыли фирмы в планируемом году, тыс. руб.
С - установленная ставка налога на прибыль (коэффициент - 0,30)
Удельный вес прочих обязательных платежей - 3 % (0,03). Общий коэффициент обязательных выплат - 0,33.
Таким образом, плановая валовая прибыль составляет: 200 / (1-0,33) = 299 (тыс. руб.).
Следующий этап планирования предусматривает увязку рассчитанной потребности в чистой прибыли с возможностями ее получения при прогнозировании объемов продаж товаров. Для этого необходимо рассчитать прогноз формирования не только самого объема продаж, но и вытекающих из него таких прибылеобразующих показателей, как валовой доход и издержки обращения. Произведем комплексную увязку основных показателей хозяйственной деятельности фирмы на планируемый год исходя из следующих данных (см. табл.3.11.).
Таблица 3.11.
Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис", тыс. руб.
| Показатели | Отчетный год | Плановый год | ||
| Расчеты | ||||
| 1-й вариант | 2-й вариант | 3-й вариант | ||
| Товарооборот, тыс. руб. | 11641 | 11713 | 11641 | 11641 |
| Валовой доход, тыс. руб. | 1538 | 1546 | 1545 | 1538 |
| Уровень валового дохода, % к обороту | 13,2 | 13,2 | 13,3 | 13,2 |
| Издержки обращения, тыс. руб. | 1246 | 1247 | 1246 | 1239 |
| Уровень издержек, % к обороту | 10,7 | 10,6 | 10,7 | 10,64 |
| В том числе: Условно-переменные Тыс. руб. % к обороту | 198 1,7 | 199 1,7 | 198 1,7 | 198 1,7 |
| Условно-постоянные Тыс. руб. % к обороту | 1048 9,0 | 1048 8,9 | 1048 9,0 | 1041 8,94 |
| Валовая прибыль Тыс. руб. % к обороту | 263 2,26 | 299 2,55 | 299 2,57 | 299 2,57 |
| Налог на прибыль и прочие обязательные платежи Ставка, % Тыс. руб. | 41,4 109 | 33,0 99 | 33,0 99 | 33,0 99 |
| Чистая прибыль Тыс. руб. % к обороту | 154 1,32 | 200 1,71 | 200 1,72 | 200 1,72 |
В отчетном году объем товарооборота составил 11641 тыс. руб., средний уровень торговой надбавки - 13,2 % к обороту, сумма условно-постоянных издержек обращения - 1048 тыс. руб. Для полного удовлетворения внутренних потребностей компании в планируемом году потребуется 200 тыс. руб. чистой прибыли. Вышеприведенные расчеты показали, что для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей фирме требуется валовая прибыль в размере 299 тыс. руб.
Далее рассмотрим варианты расчета плановых прибылеобразующих показателей: объем товарооборота, средний уровень валового дохода, изменение среднего уровня издержек обращения.
1. вариант расчета:
При среднем уровне валового дохода, уровне условно-переменных издержек обращения и сумме условно-постоянных расходов отчетного года фирме для получения суммы валовой прибыли в размере 299 тыс. руб. необходимо запланировать объем товарооборота:
Тпл = (ВПпл +ИОпост.ф.+Упер.ф.*Тпл) / (Ув.д.), (3.7.)
Где, ИОпост.ф - фактическая сумма условно-постоянных издержек обращения фирмы в отчетном году, тыс. руб.
Упер.ф.- уровень условно-переменных издержек обращения в отчетном году (выраженный десятичной дробью)
Тпл- объем товарооборота в планируемом году, тыс. руб.
Ув.д.- уровень валового дохода в плановом году (выраженный десятичной дробью).
Тогда, Тпл = (299+1048+0,017 *Тпл) / 0,132 = 11713 (тыс. руб.).
Зная плановый объем товарооборота, рассчитываем остальные показатели (валовой доход, издержки обращения) - см. табл.3.11.
2-й вариант расчета:
При объеме товарооборота, уровне условно-переменных расходов и сумме условно-постоянных издержек обращения отчетного года для получения суммы валовой прибыли в размере 299 тыс. руб. компании необходимо получить в планируемом году 1545 тыс. руб. валового дохода:
ВДпл= (ВПпл+ИОпл), (3.8.)
Где, ВПпл - плановая сумма валовой прибыли, тыс. руб.
ИОпл- плановая сумма издержек обращения, тыс. руб.
Используя формулу 3.8. получаем: ВДпл= (299 + 1048+0,017*11641) = 1545 (тыс. руб.).
3-й вариант расчета:
При объеме товарооборота и среднем уровне валового дохода отчетного года для получения суммы валовой прибыли 299 тыс. руб. компании необходимо запланировать сумму издержек обращения в размере 1239 тыс. руб.:
ИОпл= ВДпл- ВПпл, (3.9.)
ИОпл = 1538-299 = 1239 (тыс. руб.)
Таким образом, ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" для получения в планируемом году суммы чистой прибыли в размере 200 тыс. руб., необходимо:
· либо увеличить объем товарооборота по сравнению с отчетным годом на 0,62 % (11713/11641*100-100);
· либо повысить средний уровень валового дохода на 0,46 % (1545/1538*100-100);
· либо снизить уровень издержек обращения на 0,06 % к обороту (10,64-10,7).
В приведенной модели планирования чистой прибыли в увязке с остальными прибылеобразующими факторами, изменению подвергался один из основных показателей, формирующих сумму прибыли ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис", а остальные оставались на уровне отчетного года.
Вместе с тем, фирма для получения необходимой суммы прибыли может одновременно проводить мероприятия по увеличению объема товарооборота, изменению торговых надбавок (ценовая политика), оптимизации издержек обращения, выбирая себе наиболее приемлемый вариант. Однако компании необходимо знать экстремальные значения объема товарооборота, уровня валового дохода и уровня переменных издержек обращения.
Для оценки критической точки объема продаж целесообразно использовать следующее равенство: