Анализ формирования и использования прибыли предприятия на материалах ОАО Новосибирскэн (стр. 4 из 7)
Рентабельность деятельности ОАО «Новосибирскэнерго» характеризуется системой показателей, среди них:
1. Рентабельность продаж;
2. Рентабельность активов;
3. Рентабельность собственного капитала.
Рентабельность продаж рассчитывается отношением прибыли от продаж, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки или товарооборота, т.е. сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Рентабельность активов определяется как отношение годовой суммы балансовой прибыли к среднегодовой стоимости активов.
Рентабельность собственного капитала определяется как отношение годовой суммы балансовой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала.
В России рентабельность продаж предприятий торговли считается низкорентабельной, если коэффициент находится от 1 до 5%, среднерентабельным при коэффициенте от 5 до 20% и высокорентабельным при коэффициенте от 20 до 30%.
Таблица 2.2-Рентабельность деятельности ОАО «Новосибирскэнерго» за 2006-2008 гг., %
Рассмотрев показатели рентабельности, стало ясно, что рентабельность продаж является среднерентабельным показателем с 2008 г. Рентабельность совокупных активов Общества, характеризующая эффективность вложения средств в производство, по итогам 2008 года составила 0,61% (1,32% в 2007г.). Рентабельность собственного капитала, характеризующая эффективность использования капитала, инвестируемого собственниками, по состоянию на 31.12.2008 года составила 1,08% (1,85% в 2007г.). Таким образом, динамика показателей прибыльности свидетельствуют о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности Компании за 2008 год за счет убытков от прочей деятельности.
2.2 Анализ динамики показателей прибыли
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 2.3), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы N° 2.
По итогам деятельности за 2008 год реализовано продукции (работ, услуг) в объеме 14 382 192 тыс.руб., что на 2 934 014 тыс.руб., или на 25,6% превышает аналогичный показатель 2007 года.
По итогам 2008 года прибыль от продаж составила 1 106 250 тыс. руб., увеличившись по отношению к аналогичному показателю прошлого года на 719 900 тыс.руб. (практически в три раза). Увеличение прибыли от продаж главным образом обусловлено более высокими темпами роста выручки от реализации продукции над темпами прироста ее себестоимости, о чем свидетельствует снижение затрат на 1 рубль реализованной продукции с 96,6 копеек за 2007 год до 92,3 копеек в 2008 году.
В целом, из-за значительного роста прибыли от продаж в отчетном периоде наблюдается увеличение показателя рентабельности продаж – ключевого показателя, характеризующего эффективность производственной деятельности: с 3,4% в 2007 году до 7,7% в 2008 году.
Таблица 2.3-Динамика показателей финансовых результатов деятельности ОАО «Новосибирскэнерго» за 2007-2008 гг.
| Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года | Отчетный в % к предшествующему периоду | ||
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, тыс. руб. | 14 382 192 | 11 448 178 | 125,63 % | ||
| 2. Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 13 275 942 | 11 061 828 | 120 % | ||
| 3. Валовый доход, тыс. руб. | 1 106 250 | 386 350 | 286,5 % | ||
| 4.Расходы периода (коммерческие, управленческие), тыс. руб. | - | - | - | ||
| 5. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. | 1 106 250 | 386 350 | 286,5 % | ||
| 6. Рентабельность продаж | 7,69 % | 3,37 % | - | ||
| 7. Проценты к получению, тыс. руб. | 691 534 | 96 727 | 614,9% | ||
| 8. Проценты к уплате, тыс. руб. | 926 792 | 327 073 | 183,4% | ||
| 9. Доходы от участия в других организациях, тыс. руб. | 39 997 | 65 359 | -38,8% | ||
| 10. Прочие доходы, тыс. руб. | 2 563 943 | 1 934 691 | 32,5% | ||
| 11. Прочие расходы, тыс. руб. | 3 046 365 | 1 732 201 | 75,9% | ||
| 12. Прибыль (убыток) от прочей деятельности, тыс. руб. | -677 683 | 37 503 | - | ||
| 13. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 428 567 | 423 853 | 101 % | ||
| 14. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб. | 280 467 108 | 172 361 | 62,7% | ||
| 15. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. | 148100 | 251 492 | -41,1 % | ||
Сальдированный результат от прочих доходов и расходов (с учетом процентов к получению и уплате) за 2008 год выражается в получении убытка в размере 677 683 тыс.руб., в то в время как в прошлом году от прочей деятельности была получена прибыль в сумме 37 503 тыс.руб. На значительное превышение расходов над доходами главным образом повлияло увеличение расходов на благотворительность с 127 954 тыс.руб. за 2007 год до 418 185 тыс.руб. в отчетном году (на 290 231 тыс.руб.), а также возникновение расходов по операциям пересчета в иностранной валюте (курсовые разницы) в размере 623 024 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения под влиянием всех вышеперечисленых факторов за 2008 год в совокупности составила 428 567 тыс.руб., что на 4 714 тыс.руб. больше, чем в 2007 году. Однако существенное увеличение налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей в бюджет относительно прошлого года на 108 106 тыс.руб. (на 62,7%) в конечном итоге определило снижение объема чистой прибыли относительно прошлого года на 103 392 тыс.руб. Если за 2007 год сумма налога на прибыль и иных аналогичных обязательств составляла 172 361 тыс.руб., то по итогам отчетного периода она составила 280 467 тыс.руб.
Таким образом, динамика показателей прибыли свидетельствуют о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности Компании за 2008 год за счет убытков от прочей деятельности.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 2.4.
Таблица 2.4-Структура прибыли
| Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года | Отклонения (+, - ) |
| Прибыль (убыток) отчетного периода- всего в % | 100 % | 100% | - |
| В том числе: | |||
| а) прибыль (убыток) от реализации | 258 % | 91 % | 167 % |
| б) от финансовых операций | -55 % | -54% | -1 % |
| в) от прочей реализации | - | - | - |
| г) от финансово-хозяйственной деятельности | 100% | 100% | - |
| д) от внереализационных операций | -103 % | 63 % | -166% |
| е) чистая прибыль | 34,5 % | 59,3 % | -24,8 % |
Как следует из данных табл. 2.4, в отчетном периоде произошли отрицательные изменения в структуре прибыли. Уменьшилась доля прибыли от внереализационных операций. Уменьшилась также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).
2.3 Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6.
Ее величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, т.е. от доли налогов и экономических санкций.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме: