Таблица 11 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы работников филиала ОСАО «Ингосстрах» Барнауле
| Показатель | Ед. изм. | Сумма заработной платы, 2005 г. | Сумма заработной платы, 2006 г. | Сумма заработной платы, 2007 г. | |||||||
| план | факт | откл-ие | план | факт | откл-ие | план | факт | откл-ие | |||
| 1 | Должностные оклады штатных работников | Тыс. руб. | 5002,3 | 5439,3 | + 437,0 | 6986,1 | 7656,5 | + 670 4 | 8637,4 | 10989,6 | +2352,2 |
| 2 | Премия по итогам работы штатных работников | Тыс. руб. | 3347,6 | 4042,6 | + 695,0 | 3186,2 | 3754,9 | + 568,7 | 4036,3 | 4698,6 | + 662,3 |
| 3 3.1 3.2 | Отпускные, относящиеся к постоянной части зарплаты перемен. части зарплаты | Тыс. руб. | 735,4 405,2 330,2 | 815,7 443,6 372,1 | + 80,3 + 38,4 +41,9 | 876,5 533,9 322,6 | 919,7 571,1 384,6 | + 43,2 + 17,2 + 62,0 | 993,6 451,3 542,3 | 1118,5 483,4 635,1 | + 124,9 + 32,1 + 92,8 |
| 4 4.1 4.2 | Общий ФЗП штатн. работников, в том числе пост. часть (стр.1 + стр.3.1) переем. часть (стр.2 +стр.3.2) | Тыс. руб. | 9085,3 5407,5 3677,8 | 10297,6 5882,9 4414,7 | +1212,3 + 475,4 + 736,9 | 11048,8 7540,0 35088,0 | 12331,1 8227,6 4139,5 | +1282,3 + 687,6 + 630,7 | 13667,3 9088,7 4578,6 | 16806,7 11473,0 5333,7 | +3139,4 +2384,3 + 755,1 |
| 5 5.1 5.2 | Уд. вес в общем ФЗП, % постоян. части зарплаты перемен. части зарплаты | - | 59,5 40,5 | 57,1 42,9 | - 2,4 + 2,4 | 68,2 31,8 | 66,7 33,3 | - 1,5 + 1,5 | 66,5 33,5 | 68,3 31,7 | + 1,8 - 1,8 |
| 6 | Выплаты соц. характера | Тыс. руб. | 31,3 | 36,8 | + 5,5 | 44,3 | 59,3 | + 15 | 75,6 | 90,1 | + 14,5 |
| 7 | ФЗП внештатных раб-ков | Тыс. руб. | 5102,3 | 5383,6 | + 281,3 | 6581,9 | 8465,2 | 1883,3 | 8938,6 | 9118,3 | + 179,7 |
– на 2033,5 тыс. рублей. В 2006 г. фактический фонд заработной платы внештатных работников выше планового фонда заработной платы на 1883,3 тыс. рублей, выше фактического фонда заработной платы 2005 г. на 3081,6 тыс. рублей. В 2007 г. фактический ФЗП штатных работников выше планового ФЗП на 3139,4 тыс. рублей выше фактического ФЗП 2006 г. на 4475,6 тыс. рублей. В 2007 г. фактический ФЗП внештатных работников выше планового ФЗП на 179,7 тыс. рублей, выше фактического ФЗП 2006 г. на 653,1 тыс. рублей.
Относительное отклонение ФЗП штатных работников в 2005 г. составило: (10297,6 – (3677,8 · 1,1 + 5407,5) = + 844, 5 тыс. рублей. Относительное отклонение ФЗП штатных работников в 2006 г. составило: (12331,10 – (3508,80 · 1,11 + 7540,00) = + 896,3 тыс. рублей. Относительное отклонение ФЗП штатных работников в 2007 г. составило: 16806,70 – (4578,60 · 1,15 + 9088,70) = + 2452,6 тыс. рублей. Проведем факторный анализ фонда заработной платы штатных работников.
На основе данных таблицы 12, рассчитаем следующие данные о переменном ФЗП штатных работников. Данные о переменном ФЗП за 2005 г.: ФЗП по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре: 3677,8 · 1, 1 = 4045,6 тыс. рублей. ФЗП по плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру: 73544,8 · 0,55 = 4045 тыс. рублей. ФЗП фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда: 4414,7 ч (51,9 ч 45,7) = 4013,4 тыс. рублей. Отклонение от плана: абсолютное: 4414,7 – 3677,8 = + 736,9 тыс. рублей, относительное: 4414,7 – 4045,6 = + 369,1 тыс. рублей. Данные о переменном ФЗП за 2006 г.: ФЗП по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре: 3508,80 · 1,11 = 3894,80 тыс. рублей. ФЗП по плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру: 91742,1 · 0,04 = 3669,7 тыс. рублей. ФЗП фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда: 4139,5 ч (42,2 ч 38,3) = 3763,2 тыс. рублей. Отклонение от плана: абсолютное: 4139,5 – 3508,8 = + 630,7 тыс. рублей, относительное: 4139,5 – 3894,8 = + 244,7 тыс. рублей. Данные о переменном ФЗП за 2007 г.: ФЗП по значения коэффициента маневренности на начало 2005 г. можно сказать, что у организации на этот период наблюдался средний уровень возможности финансового маневра (при нормативном значениях 0,2-0,5), а с конца 2005 г. организация вообще потеряла возможности для финансового маневра.
Таблица 12 – Исходные данные для факторного анализа переменной части ФЗП
| № п/п | Показатель | Ед. изм. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Объем производства | Тыс. руб. | 66680,0 | 73544,8 | 82856,3 | 91742,1 | 106243,5 | 121842,8 |
| 2 | Общие затраты рабочего времени | Тыс. чел-час | 80,5 | 85,1 | 91,5 | 98,1 | 110,3 | 127,5 |
| 3 | Затраты рабочего времени на 1 тыс. руб. продукции (удельная трудоемкость) (стр.2: стр.1) | Чел-час | 1,21 | 1,16 | 1,10 | 1,07 | 1,04 | 1,05 |
| 4 | Переменная часть ФЗП | Тыс. руб. | 3677,8 | 4414,7 | 3508,8 | 4139,5 | 4578,6 | 5333,7 |
| 5 | Оплата труда на 1 рубль продукции (стр.4: стр.1) | Руб. | 0,05 | 0,06 | 0,04 | 0,05 | 0,04 | 0,04 |
| 6 | Уровень оплаты труда за 1 чел-час (стр.4: стр.2) | Руб. | 45,7 | 51,9 | 38,3 | 42,2 | 41,5 | 41,8 |
ФЗП по плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру: 121842,8 · 0,04 = 4873,7 тыс. рублей. ФЗП фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда: 5333,7 ч (41,8 ч 41,5). Отклонении от плана: абсолютное: 5333,7 – 4578,6 = + 755,1 тыс. рублей, относительное: 5333,7 – 5265,4 = + 68,3 тыс. рублей. В таблице 13 приведем результаты факторного анализа переменной части ФЗП.
Таблица 13 – Влияние факторов на изменение переменной части ФЗП
| № п/п | Фактор | 2005 г., тыс. руб. | 2006 г., тыс. руб. | 2007 г., тыс. руб. | |||
| ΔФЗПабс | ΔФЗПотн | ΔФЗПабс | ΔФЗПотн | ΔФЗПабс | ΔФЗПотн | ||
| 1 | Объем продукции | + 367,8 | - | + 386,0 | - | + 686,8 | - |
| 2 | Структура продукц. | - 0,6 | - 0,6 | - 225,1 | - 225,1 | - 391,7 | - 391,7 |
| 3 | Уд. тр-сть продукц. | - 31,6 | - 31,6 | + 93,5 | + 93,5 | + 355,4 | + 355,4 |
| 4 | Уровень оплаты труда | + 401,3 | + 401,3 | + 376,3 | + 376,3 | + 104,6 | + 104,6 |
| 5 | Итого | + 736,9 | + 369,1 | + 630,7 | + 244,7 | + 755,1 | + 68,3 |
Данные таблицы 13 свидетельствуют о том, что в организации имеется относительный перерасход переменной заработной платы штатных работников. Уменьшить его сумму можно было бы снизив затраты рабочего времени на одну тысячу рублей продукции.
Определим влияние факторов на постоянный ФЗП штатных работников по данным таблицы 14.
Изменение постоянной части ФЗП в 2005 г. за счет увеличения численности работников: (56 – 53) · 102,1 = + 306,3 тыс. рублей, из-за увеличения должностных окладов постоянная часть ФЗП возросла на: 56 · (105,1 – 102,1) = + 168 тыс. рублей.
Итого в 2005 г. постоянная часть ФЗП увеличилась на 474,3 тыс. рублей. В 2006 г. за счет увеличения численности работников постоянная часть ФЗП на: (64 – 60) · 119,7 = 4788 тыс. рублей, за счет увеличения должностных окладов постоянная часть ФЗП увеличилась на: 64 · (128,6 – 119,7) = + 569,6 тыс. рублей.
Таблица 14 – Исходные данные о численности и постоянной части заработной платы штатных сотрудников филиала ОСАО «Ингосстрах в г. Барнауле
| № п/п | Показатель | ед. изм. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| 1 | Численность раб-ков | Чел | 53 | 56 | 60 | 64 | 68 | 82 |
| 2 | Постоянная часть среднегод. зарплаты | Тыс. руб. | 102,1 | 105,1 | 119,7 | 128,6 | 133,7 | 139,9 |
Итого в 2006 г. постоянная часть ФЗП увеличилась на 1048,4 тыс. рублей. В 2007 г. постоянная часть ФЗП за счет увеличения численности работников возросла на: (82 – 68) · 133,7 = + 1871,8, за счет увеличения должностных окладов на: 82 · (139,9 – 133,7) = + 508,4 тыс. рублей. Итого постоянная часть ФЗП в 2007 г. увеличилась на 2380,2 тыс. рублей.
Проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы штатных работников филиала ОСАО «Ингосстрах» в г. Барнауле по данным таблицы 14. Результаты анализа представим в таблице 15. Исходя из данных таблицы 15, можно сделать вывод, что организации необходимо повысить эффективность использования ФЗП штатных работников.
Таблица 15– Данные для анализа эффективности использования ФЗП штатных работников филиала ОСАО «Ингосстрах»
| № п/п | Показатель | Ед. изм. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | ||||||
| план | факт | откл-ие | план | факт | откл-ие | план | факт | откл-ие | |||
| 1 | Валовая прибыль | Тыс. руб. | 6733,7 | 7141,3 | + 407,6 | 7729,1 | 8871,6 | +1142,5 | 9977,4 | 11666,4 | +1689,0 |
| 2 | Чистая прибыль | Тыс. руб. | 4397,1 | 4613,3 | + 216,2 | 5093,5 | 5881,9 | + 788,4 | 6615,0 | 7781,5 | +1166,5 |
| 3 | Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли (стр.2: стр.1) | - | 0,653 | 0,646 | - 0,007 | 0,659 | 0,663 | + 0,004 | 0,663 | 0,667 | + 0,004 |
| 4 | Выручка | Тыс. руб. | 52199,2 | 51009,3 | - 1109,9 | 59915,5 | 60764,4 | + 848,9 | 76749,2 | 85782,4 | +9033,2 |
| 5 | Стоимость оказан. услуг | Тыс. руб. | 56738,3 | 56677,0 | - 61,3 | 65841,2 | 67516,0 | +1674,8 | 84339,8 | 94266,4 | +9926,6 |
| 6 | Уд. вес выручки в стоимости оказан. услуг (стр.4: стр.5) | - | 0,92 | 0,90 | - 0,02 | 0,91 | 0,90 | - 0,01 | 0,91 | 0,91 | - |
| 7 | Рентабельность оборота (стр.1: стр.4) | % | 12,9 | 14,0 | + 1,1 | 12,9 | 14,6 | + 1,7 | 13,0 | 13,6 | + 0,6 |
| 8 | Фонд заработной платы | Тыс. руб. | 9085,3 | 10297,6 | + 1212,3 | 11048,8 | 12331,1 | +1282,3 | 13667,3 | 16806,7 | +3139,4 |
| 9 | Среднегодовая зарплата | Тыс. руб. | 171,4 | 183,9 | + 12,5 | 184,1 | 192,7 | + 8,6 | 201,0 | 205,0 | + 4,0 |
| 10 | Уд. вес основных раб-ков в общей числ-сти раб-ков | - | 0,80 | 0,77 | - 0,03 | 0,80 | 0,75 | - 0,02 | 0,80 | 0,79 | - 0,01 |
Таблица 16 – Показатели эффективности использования ФЗП штатных работников филиала ОСАО «Ингосстрах»