Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.
Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы (таблица 5).
Таблица 5
Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат
| Показатели | 2007 год | Удельный вес | 2008 год | Удельный вес | Отклонение |
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | % | |
| Повременная оплата Выплаты компенсирующего характера Выплаты стимулирующего характера Другие выплаты | 4960 375 419 414 | 80 6 7 7 | 9450 766 1158 904 | 78 6 9 7 | 191 204 276 219 |
| Итого | 6168 | 100 | 12278 | 100 |
Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 6110 тыс. руб. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату 80,42%.
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Произведем факторный анализ фонда заработной платы методом абсолютных разниц.
1. Факторный анализ фонда заработной платы:
ФЗП = Ч * ЗПср,
где ФЗП - фонд заработной платы;
Ч – ср. численность;
Зп - среднегодовая заработная плата.
1.1 Влияние численности:
ФЗП = (Ч.о - Ч.б) * ЗП ср.б = (103-90)*68,53 = 1302,07 тыс. руб.
1.2 Влияние изменения заработной платы:
ФЗП з/пл = (ЗП о – ЗП б) * Ч о = (119,2-68,53)*103 = 5216,01 тыс. руб.
1.3 Общее влияние двух факторов = 1302,07+5216,01 = 6768,61 тыс. руб.
В результате увеличения численности работников на 13 человек получена перерасход заработной платы в сумме 1302,07 тыс. руб., рост среднегодовой заработной платы на 50,67 тыс. руб. дал перерасход фонда заработной платы на 5219,01 тыс. руб. В целом два рассмотренных фактора увеличили фонд оплаты труда на 6768,61 тыс. руб.
Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 6).
Таблица 6.
Расход фонда заработной платы по категориям работников
| Категории работников | 2007 год | Удельный вес | 2008 год | Удельный вес | Отклонение | |
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | % | ||
| Рабочие Руководители Специалисты Служащие | 3948 802 740 678 | 64 13 12 11 | 8595 1842 982 859 | 70 15 8 7 | 218 230 133 127 | |
| Всего | 6168 | 100 | 12278 | 100 | ||
Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.
Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников (фонд заработной платы делим на численность работников и делим на 12 месяцев) (таблица 7).
Таблица 7
Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников
| Категории работников | 2007 год, руб. | 2008год, руб. | Отклонения, % |
| Рабочие | 5,68 | 11,02 | 194,02 |
| Руководители Специалисты Служащие | 8,36 5,14 4,71 | 12,80 6,3 5,51 | 153,11 122,57 116,99 |
Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2007 году у рабочих она составила 11,02 руб., что в 1,9 раза больше, чем в 2007 году, у руководителей-12,8, что в 1,5 раза больше, чем в 2007 году, у специалистов- в 1,2 раза и у служащих в 1,1 раза.
Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.
Сравнивая за 2008 год среднемесячную заработную плату по категориям работников можно сказать, что наиболее высокая заработная плата у руководителей – 12,8 руб., что объясняется более высокими должностными окладами. Наименьший уровень заработной платы у служащих 5,51 руб., что говорит о самых низких окладах по предприятию.
3. Оценка резервов роста производительности труда.
Под резервами роста производительности труда понимаются имеющиеся, но еще не использованные возможности экономии затрат общественного труда за счет наилучшего использования всех факторов роста производительности труда. Это разница между достигнутым и максимально возможным уровнем производительности труда. Резервы роста производительности труда имеют определенный, конкретный характер. Они различаются по времени и месту их возникновения. Резервы обусловлены действием всей совокупности взаимосвязанных факторов роста производительности труда на предприятии, где они выявляются и реализуются.
Основные направления изыскания резервов роста производительности труда определяются исходя из формулы расчета ее уровня:
ЧВ=ВП/Т ,
где ВП - выпуск продукции;
T - затраты труда.
Пути повышения производительности труда:
1) сокращение затрат труда на производство продукции при помощи интенсификации производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических и инновационных мероприятий;
2) увеличение выпуска продукции за счет полного использования производственной мощности предприятия, т.к. при наращивании объемов производства на имеющейся мощности увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;
При выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда необходимо также учитывать, что:
1) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство, объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;
2) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;
3)объем продукции растет при неизменных затратах труда;
4) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.
Определим резервы увеличения среднечасовой выработки на предприятии:
P^ЧВ=ЧВв - ЧВф
где ЧВв ЧВф, - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки.
P^ЧВ = 7,950-7,703=0,247 тыс. руб.
При умножение резерва роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получаем резерв роста среднедневной выработки.
P^ДВ = 0,247*8=1,976 тыс. руб.
Умножая этот резерв на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.
P^ГВ = 1,976*240=474,24 (тыс. руб.)
Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени -- умножение потерь рабочего времени по вине предприятия на плановую среднечасовую выработку продукции:
?ВП = ПРВ * ЧВ0
Резерв увеличения выпуска продукции - возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих:
P^ВП = P^ЧВ * Тв
P^ВП = 0,247*103740=25624 тыс. руб.
Как видно, предприятие неэффективно использует трудовые ресурсы. Данные расчеты показывают скрытые резервы повышения уровня производительности труда и увеличения выпуска продукции. Повышение производительности труда происходит как за счет совершенствования орудий труда, технологии и внедрения новой техники и прогрессивной технологии, так и путем соответствующей подготовки кадров для работы на этой новой технике и с применением современной технологии, повышения квалификации и изменения структуры профессионального состава работающих.