Таблица 2.
Исходные данные для факторного анализа
| Показатель | 2007 | 2008 | Отклонение | Тр, % |
| Объем производства продукции, тыс. руб. | 439105 | 799184 | 360079 | 182 |
| Среднесписочная численность: | ||||
| промышленно-производственного персонала (ППП) | 90 | 103 | 13 | 114 |
| рабочих (ЧР) | 55 | 65 | 10 | |
| Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД),% | 61,1 | 63,1 | 2 | |
| Отработано дней одним рабочим за год (Д) | 240 | 110 | -30 | 87 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,95 | 7,6 | -0,35 | 96 |
| Общее количество отработанного времени: | ||||
| всеми рабочими за год (Т), чел-ч | 104940 | 103740 | -1200 | 99 |
| в том числе одним рабочим, чел-ч | 1908 | 1596 | -312 | 84 |
| Среднегодовая выработка, тыс. руб.: | ||||
| одного работающего (ГВ) | 4878,94 | 7759,07 | 2880,13 | 159 |
| одного рабочего (ГВ') | 7983,73 | 12295,14 | 4311,41 | 154 |
| Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб. | 33,26 | 58,55 | 25,29 | 176 |
| Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс. руб. | 4,184 | 7,703 | 3,519 | 184,11 |
| Непроизводительные затраты времени (Тн), тыс. чел-ч | 1367 | |||
| Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), тыс. чел-ч. | 8500 | |||
| Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, млн руб | 18300 |
Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:
ГВ = УД * Д *П*ЧВ.
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.
По данным табл. 2 и 3, среднегодовая выработка работника предприятия выше базисного периода на 2880 тыс. руб. (7758-4878) и темп роста составил 159,04%. Она возросла на 159 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 3544 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Причем удельный вес увеличился на 2%; отработанное время одним рабочим за год сократилось на 30 дней и Тр составил 87,5%; средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,35 часа Тр составил 95,6%; среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 3519,38 тыс. руб. и Тр составил 184,11%.
Таблица 3.
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.
| Фактор | Алгоритм расчета |
| Изменение: | |
| доли рабочих в общей численности ППП | ▲ ГВуд=УД*ГВ'0=0,02*7983,73=159,67 |
| кол-во отработанных дней одним рабочим за год | ▲ГВд=УД1*▲Д*ДВ0=0,631*(-30)*33,26=-629,61 |
| продолжительность рабочего дня | ▲ГВп=УД1*Д1*▲П*ЧВ0=0,631*210*(-0,35)*4,184= -194,06 |
| среднечасовой выработки | ▲ГВчв=УД1*Д1*П1*▲ЧВ=0,631*210*7,6*3,519= 3544,28 |
| Итого | 2880,28 |
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ=Д*П*ЧВ
Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:
▲ГВд=▲Д*П0*ЧВ0=-30*7,95*4,184=-997,96 тыс. руб.;
▲ГВп=Д1*П1*▲ЧВ=210*(-0,35)*4,184=-307,55 тыс. руб.;
▲ГВчв=Д1*П1*▲ЧВ=210*7,6*3,519=5616,93 тыс. руб.
Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной, Н.А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.
Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (▲ВПстр) и кооперированных поставок (▲ВПк.п.), а количество отработанного времени – на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:
ЧВусл1=(ВП1+/-▲ВПстр)/(Т1-Тн+/-Тэ)=(799184-18300)/(103740-1367+8500)=7,043 тыс. руб.
Если сравнить полученный результат с базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:
▲ЧВинт=7,043-4,184=2,859 тыс. руб.
Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:
ЧВусл2=(ВП1+/-▲ВПстр)/(Т1-Тн)=(799184-18300)/(103740-1367)=7,627 тыс. руб.
Разность между полученными и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:
▲ЧВТэ=7,627-7,043=0,584 тыс. руб.
Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:
ЧВусл3=(ВП1+/-▲ВПстр)/Т1=(799184-18300)/103740=7,527 тыс. руб.
Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
▲ЧВТн=7,527-7,627=-0,1 тыс. руб.
Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:
▲ЧВстр=7,703-7,527=0,176 тыс. руб.
Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.
Баланс факторов:2,858+0,584-0,1+0,176= 3,519 тыс. руб.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет фонд заработной платы.
Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым.(таблица 4)
Таблица 4
Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной
платы, в тыс. руб.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | |
| 1 Плановый фонд заработной платы 2 Фактический фонд заработной платы 3 Абсолютная экономия (перерасход) фонда 4 Относительная экономия (перерасход) фонда, % | 6800 6728 +72 98,9 0,1 | 14530 14354 +176 99,8 0,2 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что на предприятии по последним двум годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2007 году на 72 тыс. руб. (0,1 %), в 2008 году на 176 тыс. руб. (0,2 %).