Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 9 (стр. 6 из 15)
Вспомогательная таблица для расчетов влияния факторов (способом цепной подстановки)
| № п/п | Наименование материала | У1Мз | DМз(q) | У2Мз | DМз(s) | Общее влияние факторов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Материал вида X | 1 070 400 | 345 600 | 1 137 300 | 66 900 | 412 500 |
| 2 | Материал вида Y | 265 200 | (48 750) | 367 200 | 102 000 | 53 250 |
| 3 | Материал вида Z | 772 800 | 255 000 | 927 360 | 154 560 | 409 560 |
| 4 | Материал вида W | 1 349 330 | 27 730 | 1 134 352 | (214 978) | (187 248) |
| ИТОГО | 3 457 730 | 579 580 | 3 566 212 | 108 482 | 688 062 |
Ст-ть израсх.матер.=Кол-во израсх.матер. Х Ст-ть загот.(цена)
Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц (количественный фактором – количество израсходованного материала, а качественный – цена материала).
Материал Х
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(2 230 – 1 510) · 480 = + 345 600 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(510 – 480) · 2 230 = + 66 900 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 412 500 тыс. руб.
Материал Y
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(1 360- 1 610) · 195 = - 48 750 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(270 - 195) · 1 360 = + 102 000 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 53 250 тыс. руб.
Материал Z
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(1 288 – 863) · 600 = + 255 000 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(720 - 600) · 1 288 = + 154 560 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 409 560 тыс. руб.
Материал W
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(2 287 – 2 240) · 590 = + 27 730 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(496 - 590) · 2 287 = - 214 978 тыс. руб.
Общее влияние факторов: - 187 248 тыс. руб.
Общее влияние факторов на уровень материальных затрат:
+ 412 500 + 53 250 + 409 560 - 187 248 = + 688 062 тыс. руб.
Вывод:
Общее повышение уровня материальных затрат на +688 062 тыс.руб. произошло за счет увеличения количества израсходованного материала на +579 580 тыс.руб., за счет увеличения цены (стоимости заготовления) на +108 482 тыс.руб.
Σрезерва=ст-ть материала1–(ст-ть материала0·темп роста Вр)
Материал Х=1137300-(724800·1,2)= 267 540 тыс.руб.
Материал Y=367200-(313950·1,2)= - 9 540 тыс.руб.
Материал Z=927360-(517800·1,2)= 306 000 тыс.руб.
Материал W=11343520-(1321600·1,2)= - 451 568 тыс.руб.
Вывод:
По материалам Х и Z произошел перерасход на сумму 573 540 тыс.руб., а по материалам Y и W наблюдается экономия на сумму 461 108 тыс.руб..
У предприятия есть резерв снижения себестоимости продукции за счет: устранения перерасхода материалов Х и Z а, так же на величину резерва 461 108 тыс.руб.
Задание 12
Таблица 12
Анализ затрат по оплате труда и влияние факторов
| № п\п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Затраты на оплату труда с отчисс лениями на социальные нужды, тыс. руб. (ФОТ) | 1 286 848 | 1 430 957 | + 144 109 |
| 2 | Численность работников, чел. | 26 640 | 27 810 | + 1 170 |
| 3 | Количество отработанных дней одним рабочим (Дн), дн. | 240 | 241 | +1 |
| 4 | Продолжительность рабочего дня (t), час. | 7,5 | 7,0 | -0,5 |
| 5 | Среднечасовая заработная плата одного работника (ЧЗП1раб), тыс.руб. (ФОТ/Ч х Дн х t) | 0,0268 | 0,0305 | 0,0037 |
| 6 | Средняя зарплата на 1 работника, тыс. руб. ( стр.1: стр.2) | 48,3051 | 51,4548 | + 3,1497 |
| 7 | Степень влияния факторов: | Х | Х | +144 109 |
| а) изменение численности работников, тыс. руб. | Х | Х | + 56 517 | |
| б) изменение количества отработанных дней одним рабочим | Х | Х | +5597 | |
| в) изменение продолжительности рабочего дня | Х | Х | -89 931 | |
| б) изменение среднечасовой заработной платы одного работника | Х | Х | +171 926 |
Влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, используя мультипликативную модель и способ абсолютных разниц:
ФОТ = Ч · Дн · t · Ч1рабЗпл;
1 ф.: Влияние среднегодовой численности работников на ∆ФОТ:
∆ФОТ(ч)=∆Ч·Дн0·t0·Ч1рабЗпл0=1170·240·7,5·0,0268=56516,97 тыс. руб.
2 ф.: Влияние количества дней, отработанных одним рабочим на ∆ФОТ: ∆ФОТ(Дн)=Ч1·∆Дн·t0·Ч1рабЗпл0
=27810·1·7,5·0,0268=5597,35тыс. руб.
3 ф.: Влияние продолжительности рабочего дня на ∆ФОТ:
∆ФОТ(t)=Ч1·Дн1·∆t·Ч1рабЗпл0=27810·241·(-0,5)·0,0268
=-89930,82 тыс. руб.
4 ф.: Влияние среднечасовой заработной платы одного работника на ∆ФОТ: ∆ФОТ(Ч1рабЗпл)=Ч1·Дн1·t1·∆Ч1рабЗпл
=27810·241·7,0·0,0037 =171925,50 тыс. руб.
Относительная экономия (перерасход) по ФОТ
(экономия)Вывод:
Фонд оплаты труда по сравнению с прошлым годом вырос на 144 109 тыс. руб., главным образом за счет повышения среднечасовой оплаты, которая привела к росту фонда оплаты труда на 171 926 тыс. руб., рост численности работников на 1170 человек привел к росту затрат на оплату труда на 56 517 тыс. руб. Уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,5 часа привели к уменьшению фонда оплаты труда на 89 931 тыс.руб. Увеличение количества отработанных дней (+1), привело к увеличению фонда оплаты труда в сумме 5 597 тыс. руб.
Увеличение числа работников говорит о расширении производства, создании новых рабочих мест, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. Так как нам неизвестна структура работников, мы можем рассматривать данный фактор и с негативной стороны, т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы заработной платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий.
Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. В результате рост ФОТ может составить 89 931 тыс.руб.
Задание 13
Таблица 13
Состав, структура и динамика доходов и расходов
(по данным формы № 2)
| № п\п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) | |||
| Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выручка (нетто) | 5 200 000 | 99,355 | 6 240 000 | 99,420 | +1 040 000 | +0,065 |
| 2 | Проценты к получению | 18 084 | 0,346 | 18 513 | 0,295 | + 429 | -0,051 |
| 3 | Прочие доходы | 15 685 | 0,299 | 17 904 | 0,285 | +2 219 | -0,014 |
| 4 | Всего доходов | 5 233 769 | 100 | 6 276 417 | 100 | +1 042 648 | - |
| 5 | Себестоимость продукции | - 3 523 617 | 70,223 | - 4 182 379 | 69,037 | +658 762 | -1,186 |
| 6 | Коммерческие расходы | - 494 943 | 9,864 | - 587 477 | 9,697 | +92 534 | -0,167 |
| 7 | Управленческие расходы | - 765 440 | 15,254 | - 908 544 | 14,997 | +143 104 | -0,257 |
| 8 | Проценты к уплате | - 64 520 | 1,286 | - 203 145 | 3,353 | +138 625 | +2,067 |
| 9 | Прочие расходы | - 152 130 | 3,032 | - 153 070 | 2,527 | +940 | -0,505 |
| 10 | Текущий налог на прибыль | -17119 | 0,341 | -23533 | 0,389 | +6414 | +0,048 |
| 11 | Всего расходов | - 5 017 769 | 100 | - 6 058 148 | 100 | +1 040 379 | - |
| 12 | Превышение доходов над расходами (=чистой прибыли) | 216 000 | - | 218 269 | - | +2269 | - |
Вывод: