Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 9 (стр. 4 из 15)

Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 200 шт. а для выпуска изделия D в ООО нет соответствующих условий.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, можно разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Вывод:

По показателю прибыли от продаж наиболее выгодно производить изделие С 262 500 тыс. руб., затем изделие В 250 000 тыс. руб. и изделие А 200 000 тыс. руб., наименее выгодное с этой точки зрения для предприятия изделие Е 22 000 тыс. руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие Е 11,22%, затем изделие В 10,87 % и изделие С 8,14 %. Наименьшую рентабельность имеет изделие А 7,69%.

В общем по всем показателям можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него большой показатель прибыли от продаж и высока рентабельность. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие А, так как имеет наименьшую рентабельность. Руководству необходимо обратить внимание на это изделие по затратам, качеству и другим характеристикам данной продукции, чтобы улучшить его затраты на производство.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данную продукцию имеется, можно посоветовать компании найти возможность для выпуска изделия D, так как она недополучит выручку в размере 4 838 000 тыс.руб.

Задание 8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год

и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

(на основе данных формы №2, справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на продукцию)

№ п\п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом	Изменение
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	8 321 000	2081000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 855 360	1024000
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 731 140	884100
4	Прибыль от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3)	561 600	734 500	172900
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2)	2 408 640	3 465 640	1057000
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (стр.5: стр.1)	0,3860	0,4165	0,0305
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб. (стр.3:стр.6)	4 785 078	6 557 4656	1772388
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 - стр.7)	1 454 922	1 763 534	308612
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр.8 : стр.1) · 100%	23,316	21,194	-2,122

Вывод:

Маржинальный анализ показал, что точка безубыточности по сравнению с прошлым годом выросла на 1 772 388 тыс.руб., что обеспечило увеличение запаса финансовой прочности на 308 612 тыс.руб., но уменьшило на 2,12% уровень запаса прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль.

Доля маржинального дохода увеличилась. При этом увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы: 23,32% или 1 454 922 тыс. руб. в отчетном году и 21,19% или 1 763 534 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав 76,68% и 78,81% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и только 23,32% и 21,19 % реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж. Необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

Рост прибыли недостаточен, поскольку у предприятия выросли постоянные расходы. В целом рентабельность продукции в данном случае будет составлять 21,2% и как показал факторный анализ, есть резервы ее наращивания за счет мобилизации внутренних резервов роста выручки по продукции В. Предприятию следует принять меры по снижению критической точки, за счет повышения уровня спроса и продаж продукции, обладающей наибольшей рентабельностью.

Судя по данным будущего периода, можно сказать, что организация движется в том же направлении. Если провести тот же анализ, но при этом увеличив объем выпуска изделия E до 3000 шт, то положение организации значительно улучшится. Этот факт еще раз подтверждает важность выпуска данного изделия соответственно спросу и в свою очередь, к поиску возможности для его производства.

1.3.Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

(по данным формы №5)

№ п\п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)		Затраты на 1 руб. реализации, (коп.) стр.1,2,3,4,5,6/Вр*100
		тыс.руб.	доля %	тыс.руб.	доля %	тыс.руб.	доля %	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материальные затраты	2 878 150	60,162	3 566 212	62,803	+688 062	+2,641	55,35	57,15	1,80
2	Затраты на оплату труда	1 027 800	21,484	1 135 680	20	+107 880	-1,484	19,77	18,2	-1,57
3	Отчисления на социальные нужды	259 048	5,415	295 277	5,200	+36 229	-0,215	4,98	4,73	-0,25
4	Амортизация	445 292	9,308	506 003	8,911	+60 711	-0,397	8,56	8,11	-0,45
5	Прочие затраты	173 710	3,631	175 228	3,086	+1 518	-0,546	3,34	2,81	-0,53
6	Итого	4 784 000	100	5 678 400	100	+894 400	-	92	91	-1
7	Выручка от продаж	5 200 000	Х	6 240 000	Х	1 040 000	Х	Х	Х	Х