С целью выявления причин изменения заработной платы предприятия торговли рассмотрим состав и структуру элементов заработной платы ООО "Титул".
Проведем анализ выплат, обусловленных государственным регулированием заработной платы в таблице 3.8.
Таблица 3.8 - Анализ выплат, обусловленных государственным регулированием заработной платы ООО "Титул" за анализируемый период
| Состав выплат | 2007 год | 2008 год | Отклонения по | Темп роста | |||
| сумма | уд.вес, % | сумма | уд.вес, % | сумма | уд.вес, % | ||
| Всего заработной платы | 282,1 | 100,0 | 308,0 | 100,0 | 25,9 | - | 109,2 |
| Выплаты, обусловленные государственным районным регулированием | 743 | 33,9 | 794 | 34,4 | 51 | 0,5 | 106,9 |
| В том числе: - выплаты по районным коэффициентам | 403 | 18,4 | 420 | 18,2 | 17 | -0,2 | 104,2 |
| - выплаты по процентным надбавкам | 340 | 15,5 | 374 | 16,2 | 34 | +0,7 | 110,0 |
По данным таблицы 3.8 отметим, что выплаты, обусловленные государственным регулированием заработной платы увеличились за отчетный период на 6,9%, в том числе выплаты по районным коэффициентам на 4,2% или на 17 тыс. руб., а также выплаты по процентным надбавкам на 10,0% или на 34 тыс. руб.
Далее, проведем анализ выплат за неотработанное время (таблица 3.9).
По данным анализа, проведенного в таблице 3.9 отметим, что в состав выплат за неотработанное время входит только оплата ежегодных дополнительных отпусков, величина которых увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 4,6% или на 5 тыс. руб.
Таблица 3.9 - Анализ выплат за неотработанное время (тыс. руб.)
| Состав выплат | 2007 год | 2008 год | Отклонения по | Темп роста | |||
| сумма | уд.вес, % | сумма | уд.вес, % | сумма | уд.вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Выплаты за неотработанное время, всего | 108 | 100,0 | 113 | 100,0 | 5 | - | 104,6 |
| В том числе: | |||||||
| - оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 108 | 100,0 | 113 | 100,0 | 5 | - | 104,6 |
| - оплата учебных отпусков | - | - | - | - | - | - | - |
| - оплата льготных часов подростков | - | - | - | - | - | - | - |
| - оплата матерям за перерывы на кормление ребенка (детей) | - | - | - | - | - | - | - |
| - оплата простоев не по вине работника | - | - | - | - | - | - | - |
| - прочие выплаты | - | - | - | - | - | - | - |
Далее, проведем анализ заработной платы работников торгового предприятия по источникам формирования (таблица 3.10).
Таблица 3.10 - Анализ заработной платы работников торгового предприятия ООО "Титул" по источникам формирования за анализируемый период (тыс. руб.)
| Источники средств для выплаты заработной платы | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения по | Темп роста, % | |||
| сумма | уд.вес, % | сумма | уд.вес, % | сумма | уд.вес % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Фонд заработной платы, всего | 2196 | 100,0 | 2308 | 100,0 | 112 | - | 105,1 |
| В том числе: | |||||||
| - расходов на продажу (ст. 2 "Расходы на оплату труда") | 2196 | 100,0 | 2308 | 100,0 | 112 | - | 105,1 |
| - финансового результата | - | - | - | - | - | - | - |
| - прибыли (нераспределенной и (или) чистой) | - | - | - | - | - | - | - |
По данным таблицы 3.10 необходимо отметить, что источником формирования заработной платы работников торгового предприятия ООО "Титул" является только статья 2 расходов на продажу "Расходы на оплату труда". Никаких выплат работникам за счет финансового результата и субъект хозяйствования не производит.
На следующем этапе анализа проведем анализ средней заработной платы работников предприятия торговли в разрезе отдельных категорий персонала.
Анализ динамики состава и структуры фонда заработной платы целесообразно провести в разрезе категорий работающих (торгово-оперативный персонал (ТОП), административно-управленческий персонал (АУП) и вспомогательный персонал (ВсП)). Результаты анализа оформим в табл. 3.11.
Таблица 3.11 - Анализ динамики состава и структуры расходов на оплату труда в разрезе категорий работающих по ООО "Титул" за 2007-2008 гг.
| Виды оплат | 2007 год | 2008 год | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
| сумма, тыс. руб | уд. вес, % | сумма, тыс. руб | уд. вес, % | по сумме, тыс. руб. | по уд. весу, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 [3-1] | 6 [4-2] | 7 [3/1 *100] |
| 1. Среднесписочная численность всего, чел. в т.ч.: | 21 | 100,0 | 21 | 100,0 | - | - | 100,00 |
| 2. Работников торгово-оперативного персонала, чел. | 17 | 81,0 | 17 | 81,0 | - | - | 100,00 |
| 3. Административно-управленческого персонала, чел. | 4 | 19,0 | 4 | 19,0 | - | - | 100,00 |
| 4. Вспомогательного персонала, чел. | - | - | - | - | - | - | 100,00 |
| 5. Фонд заработной платы работников ТОП, тыс. руб. | 1636 | 74,5 | 1691 | 73,3 | 55 | -1,2 | 103,4 |
| 6. Фонд заработной платы АУП, тыс. руб. | 560 | 25,5 | 617 | 26,7 | 57 | 1,2 | 110,2 |
| 7. Фонд заработной платы ВсП, тыс. руб. | - | - | - | - | - | - | - |
| 8. Всего фонд заработной платы по предприятию, тыс. руб. | 2196,0 | 100,0 | 2308,0 | 100,0 | 112,0 | - | 105,1 |
| 9. Средняя заработная плата работников ТОП, тыс. руб. (стр. 5 / стр. 2) | 96,2 | Х | 99,5 | Х | 3,3 | Х | 103,4 |
| 10. Средняя заработная плата АУП, тыс. руб. (стр. 6 / стр. 3) | 140,0 | Х | 154,3 | Х | 14,3 | Х | 110,2 |
| 11. Средняя заработная плата ВсП, тыс. руб. (стр. 7 / стр. 4) | - | - | - | - | - | - | - |
| 12. Средняя заработная плата в целом по организации, тыс. руб. (стр. 8 / стр. 1) | 104,6 | Х | 109,9 | Х | 5,3 | Х | 105,1 |
Данные анализа, проведенного в табл. 3.11, свидетельствуют о том, что численность работников за отчетный период не менялась и составила 21 человек, в том числе 17 работников торгово-оперативного персонала, 4 человека административно-управленческого персонала.