A3 равно Запасы плюс Долгосрочная дебиторская задолженность плюс НДС плюс Прочие оборотные активы
или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.
А4 равно Внеоборотные активы
или стр. 190.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.
П1 равно Кредиторская задолженность
или стр. 620.
П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
П2 равно Краткосрочные заемные средства плюс Задолженность участникам по выплате доходов плюс Прочие краткосрочные обязательства
или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.
ПЗ. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
ПЗ равно Долгосрочные обязательства плюс Доходы будущих периодов плюс Резервы предстоящих расходов и платежей
или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.
П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».
П4 равно Капитал и резервы (собственный капитал организации)
или стр. 490.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Проанализируем данные таблицы (9)
Таблица 9 – Анализ ликвидности баланса на 2005 год
| Актив | Пассив | Платежный излишек (недостаток) | |||||||
| Наименование | На начало периода | На конец периода | Наименование | На начало периода | На конец периода | ||||
| А1-наиболее ликвидные активы | 21 | 409 | П1-наиболее срочн. Обязательства | 14191 | 16848 | -14170 | -16439 | ||
| А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260 | П1=кредиторская задолжен.=620 | ||||||||
| А2-быстро реализуемые активы | 8012 | 11074 | П2-краткоср. Пассивы | 0 | 0 | 8012 | 11074 | ||
| А2=Краткоср. Дебиторск. Задолжен.=240 | П2=610+630+660 | ||||||||
| А3-медлено реализ. Активы | 4295 | 5407 | П3-долгоср. Пассивы | 110 | 65 | 4185 | 5342 | ||
| А3=210+220+230+270 | П3=590+640+650 | ||||||||
| А4-трудно реализ активы | 14237 | 12019 | П4-постоянные или устойч. Пассивы | 12264 | 11996 | 1973 | 23 | ||
| А4=внеоборотные активы=190 | П4=капитал и резервы (собств. Капитал организ.)=490 | ||||||||
| Показатели текущей и перспективной ликвидности | На начало периода | На конец периода | |||||||
| Текущая ликвидность | ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)= | -6158 | -5365 | ||||||
| (-) - свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому промежуток времени | |||||||||
| Перспективная ликвидность | ПЛ=А3-П3= | 4185 | 5342 | ||||||
| (+) - свидетельствует о платежеспособности организации на основе будущих поступлений и платежей | |||||||||
Таблица 11 – Анализ ликвидности баланса на 2006 год
| Актив | Пассив | Платежный излишек (недостаток) | |||||
| Наименование | На начало периода | На конец приода | Наименование | На начало периода | На конец периода | ||
| А1-наиболее ликвидные активы | 409 | 1481 | П1-наиболее срочн. Обязательства | 16848 | 18107 | -16439 | -16626 |
| А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260 | П1=кредиторская задолжен.=620 | ||||||
| А2-быстро реализуемые активы | 11074 | 12988 | П2-краткоср. Пассивы | 0 | 0 | 11074 | 12988 |
| А2=Краткоср. Дебиторск. Задолжен.=240 | П2=610+630+660 | ||||||
| А3-медлено реализ. Активы | 5407 | 4009 | П3-долгоср. Пассивы | 65 | 194 | 5342 | 3815 |
| А3=210+220+230+270 | П3=590+640+650 | ||||||
| А4-трудно реализ активы | 12019 | 13493 | П4-постоянные или устойч. Пассивы | 11996 | 13670 | 23 | -177 |
| А4=внеоборотные активы=190 | П4=капитал и резервы (собств. Капитал организ.)=490 | ||||||
| Показатели текущей и перспективной ликвидности | На начало периода | На конец периода | |||||
| Текущая ликвидность | ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)= | -5365 | -3638 | ||||
| (-) - свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому промежуток времени | |||||||
| Перспективная ликвидность | ПЛ=А3-П3= | 5342 | 3815 | ||||
| (+) - свидетельствует о платежеспособности организации на основе будущих поступлений и платежей | |||||||
Таблица 12 – Анализ ликвидности баланса на 2007 год
| Актив | Пассив | Платежный излишек (недостаток) | |||||
| Наименование | На начало периода | На конец периода | Наименование | На начало периода | На конец периода | ||
| А1-наиболее ликвидные активы | 1481 | 2102 | П1-наиболее срочн. Обязательства | 18107 | 14612 | -16626 | -12510 |
| А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260 | П1=кредиторская задолжен.=620 | ||||||
| А2-быстро реализуемые активы | 12988 | 13545 | П2-краткоср. Пассивы | 0 | 0 | 12988 | 13545 |
| А2=Краткоср. Дебиторск. Задолжен.=240 | П2=610+630+660 | ||||||
| А3-медлено реализ. Активы | 4009 | 4911 | П3-долгоср. Пассивы | 164 | 145 | 3845 | 4766 |
| А3=210+220+230+270 | П3=590+640+650 | ||||||
| А4-трудно реализ активы | 13493 | 12223 | П4-постоянные или устойч. Пассивы | 13670 | 17973 | -177 | -5750 |
| А4=внеоборотные активы=190 | П4=капитал и резервы (собств. Капитал организ.)=490 | ||||||
| Показатели текущей и перспективной ликвидности | На начало периода | На конец периода | |||||
| Текущая ликвидность | ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)= | -3638 | 1035 | ||||
| (-) - свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому промежуток времени | |||||||
| Перспективная ликвидность | ПЛ=А3-П3= | 3815 | 4766 | ||||
| (+) - свидетельствует о платежеспособности организации на основе будущих поступлений и платежей | |||||||
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 больше или равно П1; А2 больше или равно П2; A3 больше или равно ПЗ; А4 меньше или равно П4.