Таблица 2.7 – Факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО «Полёт»
| Показатели | 2008 | Подстановка | 2009 | ||
| Товаро-оборот | Затраты на закупку товаров | Коммер-ческие расходы | |||
| Товарооборот | 13077,5 | 15200 | 15200 | 15200 | 15200 |
| Затраты на закупку товаров | 7840 | 7840 | 9457,5 | 9457,5 | 9457,5 |
| Коммерческие расходы | 4730 | 4730 | 4730 | 5145 | 5145 |
| Прибыль от продаж | 507,5 | 2630 | 1012,5 | 597,5 | 597,5 |
Как видно из представленной таблицы 2.7. на изменение прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:
- рост товарооборота по предприятию увеличил прибыль от реализации на 2 122,5 тыс. руб.
2 630 – 507,5 = 2 122,5 тыс. руб.
- рост затрат на закупку товаров снизил прибыль от реализации на 1 617,5 тыс. руб.
1 012,5 – 2 630 = - 1 617,5 тыс. руб.
- рост коммерческих расходов снизил прибыль от реализации на 415 тыс. руб.
597,5 – 1 012,5 = - 415 тыс. руб.
В общей совокупности прибыль от реализации увеличилась на 90 тыс. руб.
2 122,5 – 1 617,5 – 415 = 90 тыс. руб.
В заключение факторного прибыли проведём анализ балансовой прибыли предприятия. Данные для анализа представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Факторный анализ балансовой прибыли ООО «Полёт»
| Показатели | 2008 | Подстановка | 2009 | |
| Прибыль от продаж | Прибыль (убыток) от прочих операций | |||
| Прибыль от продаж | 507,5 | 597,5 | 597,5 | 597,5 |
| Прибыль (убыток) от прочих операций | -90 | -90 | -180 | -180 |
| Прибыль до налогообложения | 417,5 | 507,5 | 417,5 | 417,5 |
Таким образом, на балансовую прибыль оказали влияние два фактора: изменение прибыли от продаж и изменение прибыли от прочих операций.
В результате изменения прибыли от продаж балансовая прибыль предприятия увеличилась на 90 тыс. руб.
507,5 – 417,5 = 90 тыс. руб.
Увеличение убытка от прочих операций снизило балансовую прибыль предприятия на 90 тыс. руб.
417,5 – 507,5 = - 90 тыс. руб.
В общей совокупности факторов балансовая прибыль предприятия в 2008 году не изменилась и составила 417,5 тыс. руб.
3 Управление распределением и использованием прибыли
Чистая прибыль предприятия не только характеризует эффективность производственной и прочей деятельности предприятия, но и является основным собственным источником финансирования имущества предприятия.
Кроме того, чистая прибыль используется не только на финансирование деятельности предприятия (приобретение основных средств, оборотных активов и другого имущества), но и на стимулирование работников предприятия.
В связи с этим весьма полезно в ходе анализа полученной прибыли изучить и направления использования прибыли. Данный анализ для ООО «Полёт» проведём в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Анализ направлений распределения прибыли предприятия за 2008 – 2009 гг.
| Показатели | 2008 | 2009 | Отклонения | |
| В сумме | Темп роста | |||
| Прибыль до налогообложения | 417,5 | 417,5 | - | 100,00 |
| Налог на прибыль | 100 | 100 | - | 100,00 |
| Чистая прибыль | 317,5 | 317,5 | - | 100,00 |
| Выплаты учредителям | 83 | 100 | 17 | 120,48 |
| Направлено на выплату премий | 58,4 | 88,5 | 30,1 | 151,54 |
| Нераспределённая прибыль | 734 | 863 | 129 | 117,57 |
Как видно из представленной таблицы, чистая прибыль ООО «Полёт» в сравнении с 2008 годом не изменилась и составила 317,5 тыс. руб.
В 2009 году полученная предприятием чистая прибыль была использована на выплату дивидендов учредителям, выплату премий работникам предприятия и на накопление нераспределенной прибыли.
На выплату дивидендов учредителям в 2009 году было направлено 100 тыс. руб., что больше прошлогоднего показателя на 17 тыс. руб. или 20,48% (120,48% - 100%).
На выплату премий работникам предприятия за производственные результаты было направлено 88,5 тыс. руб., что больше прошлогоднего показателя на 30,1 тыс. руб. или 51,54% (151,54% - 100%).
Накопленная нераспределённая прибыль в 2009 году составила 863 тыс. руб., что больше прошлогоднего показателя на 129 тыс. руб. или 17,57% (117,57% - 100%). Иными словами, на накопление нераспределённой прибыли в 2008 году было направлено 129 тыс. руб.
Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение издержек, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
Предприятием в 2008 году не выполнен плана товарооборота на 250 тыс. руб. именно этот источник и является основным резервом роста прибыли. Если бы предприятие выполнило план по обороту, то прибыль предприятия дополнительно увеличилась бы на 87,5 тыс. руб.
250 * 35% = 87,5 тыс. руб.
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения издержек каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:
В 2009 году предприятие превысило планируемые издержки на 172,9 тыс. руб. Именно эта сумма и составляет недополученную прибыль предприятия. Если бы предприятие соответствовало нормативам, то дополнительная прибыль предприятия составила бы 260,4 тыс. руб.
87,5 + 172,9 = 260,4 тыс. руб.
Что касается такого фактора , как качество продукции, то в данном случае его рассматривать нецелесообразно, поскольку предприятие выпускает продукцию только в соответствии с требованиями ГОСТа.
Увеличение балансовой прибыли предприятия возможно за счёт снижения убытков от прочих операций. В 2009 году незапланированные убытки по этим видам деятельности составили 180 тыс. руб.
Среди резервов роста можно отметить такие как рост оборота предприятия. Так рост оборота ещё хотя бы на 5% позволит увеличить прибыль предприятия на 760 тыс. руб.:
15200 + (15200 * 5%) = 760 тыс. руб. – прирост оборота
760 * 3,9% = 29,64 тыс. руб.
Для того, чтобы увеличить товарооборот предприятию необходимо провести ряд мероприятий по привлечению дополнительных клиентов.
- организовать рекламную компанию по предоставлению информации потребителям об ООО «Полёт» через газеты, радио и телевидение;
- разработать систему льготных цен на продукцию (например дети, пенсионеры и т.д.);
- организовать службу доставки товаров предприятия на дом (например доставка пиццы);
- брать у населения заказы на изготовление кондитерских изделий (тортов, пирожных и т.д.).
Среди путей роста прибыли можно отметить и такой, как снижение издержек. В 2008 издержки обращения (по плану) составили 4972,1 тыс. руб. При снижении данного показателя хотя бы на 5% предприятие получит дополнительную прибыль в сумме:
4972,1 * (-5%) = - 248,6 тыс. руб.
Для снижения уровня издержек обращения предприятию необходимо провести детальный анализ всех статей затрат предприятия, выявить среди них нерациональные и устранить их.
Ещё одним источником получения дополнительной прибыли является увеличение уровня рентабельности. В 2008 году рентабельность по предприятию составила 3,9%. Если предприятию удастся увеличить данный показатель хотя бы до 5%, то дополнительная прибыль предприятия составит:
15200 * (5% - 3,9%) = 167,2 тыс. руб.
Таким образом, подводя итоги можно отметить следующее. В 2009 году предприятие не использовало резервов на сумму 527,9 тыс. руб. (87,5 + 260,4 + 180)
Если в следующем году предприятие последует предложенным в данной главе рекомендациям то прибыль предприятия может дополнительно составить 445,45 тыс. руб. (29,65 + 248,6 + 167,2).
Одним из направлений совершенствования учёта и анализа является компьютеризация
Компьютеризация управления доходами занимает довольно существенное место в этом процессе. Однако, как показали исследования ученых в США и Великобритании, компьютеризация управления доходностью в сфере питания пока не получила должного распространения.
В настоящее время в общественном питании России в целом, так и в ООО «Полёт» информационные технологии слабо используются для прогнозирования и анализа спроса, для изучения взаимосвязи постоянных и переменных издержек, доходов и финансового результата.