2.2 Оценка влияния основных факторов на изменение
прибыли и рентабельности
2.2.1 Факторный анализ прибыли от продаж
Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности фирмы с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от продаж - связана с факторами производства и реализации продукции, поэтому основное внимание при анализе должно быть уделено исследованию причин изменения данного показателя.
Расчет основных факторов, влияющих на прибыль, проводится по следующей схеме:
1) Абсолютное отклонение прибыли до налогообложения:
Пср = П1 – П0
Пср = 119 – 34 = 85
где Пср - изменение прибыли;
П1 - прибыль отчетного периода;
П0- прибыль базисного периода.
2) Темп роста:
Темп роста = П1/ П2 × 100
Темп роста = 119 / 34 × 100 = 350%
3) Уровень каждого показателя в выручке (в %):
Укпв = П : Выр × 100
За предыдущий год: 34 / 47002 × 100 = 0,072
За отчетный год: 119 / 50027 × 100 = 0,238
На основании приведенных данных следует сделать вывод, что по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась на 85 тыс. руб., но ее удельный вес в выручке не большой. Это значит, что в составе выручки большую часть занимает себестоимость продукции и расходы. По сравнению с началом года он увеличился на 0,166 и эта динамика положительна.
2.2.2 Анализ влияния факторов на прибыль
Методика расчета факторных влияний на прибыль от продаж включает следующие шаги:
1) Расчет влияния фактора «Изменение выручки от продаж».
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Например, цены на товары и услуги предприятия в отчетном году возросли по сравнению с базисным в среднем на 16%, тогда индекс цены составит:
Jц = (100+16)/100 = 1,16
Следовательно, выручка от продаж (товарооборот) в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:
Тц =Т1/Jц
Тц = 50027/1,16 = 43126
где Тц – выручка (товарооборот) в сопоставимых ценах;
Т1 – (товарооборот) в отчетном периоде;
Jц - индекс цены.
Тц ср.= Т1 - Тц
Тц ср. = 50027 – 43126 = 6901
Тср. кол-о тов. = Т1 – Т0
Тср. кол-о тов = 50027 - 47002 = 3025
Увеличение количества или качества реализуемой продукции привело к увеличению себестоимости, следовательно, и к увеличению выручки в отчетном периоде на 3025 т.р., и прирост выручки на 6901 т.р.
2) Расчет влияния фактора «Изменение цены».
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:
Пср. р(ц) = Тц ср.× R0р / 100
Пср. р(ц) = 6901× 1,9/100 = 131
Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 131 тысячу рублей.
3) Расчет влияния фактора «Изменение количества проданной продукции (товаров)».
Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп(к)) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
Пср. П(к) =((Т1-Т0) – Тср ц) × R0р / 100
Пср. п(к) = (3025-6901) × 1,9 / 100 = -74
Таким образом, влияние получилось отрицательным, несмотря на увеличение в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах, сумма прибыли от продажи уменьшилась на 74 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров) и ее себестоимость.
4) Расчет влияния фактора «Себестоимость продукции, работ, услуг» осуществляется следующим образом:
Пср п(с) = Т1 × (УИ0 – УИ1) /100
УИ0 = 39889/47002 = 0,848
УИ1 = 42839/50027 = 0,856
Пср. п(с) = 50027 × (0,856 - 0,848) / 100 = 4
Себестоимость (издержки) - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, поэтому в выводах знак меняется на противоположный.
Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 2950 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи увеличился почти на 1%. Поэтому, увеличение затрат привело к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4 тыс. тыс. руб.
5) Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».
Пср. п(кр) = Т1× ((УКР1– УКР0) / 100)
УИ0 = 6215/47002 = 0,124
УИ1 = 6313/50027 = 0,134
Пср. п(кр) = 50027× ((0,134-0,124) / 100) = 50,02
где УКР1 - уровень коммерческих расходов в отчетном и периоде.
УКР0 - уровень коммерческих расходов в базисном периоде.
Коммерческие расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, поэтому в выводах знак меняется на противоположный.
Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 1,57%, привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 50,02.
2.2.3 Анализ рентабельности предприятия
Используя метод цепных подстановок, произведем расчет основных факторов изменения рентабельности продукции и рентабельности продаж.
1 Рентабельность продукции
1.1 Изменение R продукции, за счет изменения цены реализации:
DR (цены) = ((Т1 – С0) / С1) – ((Т0 – С0) / С0) ´ 100%
DR (цены) = ((50027-39889) / 42839) – ((47002 – 39889) /39889) ´ 100% = 5,83%
1.2 Изменение R продукции, за счет себестоимости реализации:
DR (с/сти) = ((Т1 – С1) / С1) – ((Т1 – С0) / С1) ´ 100%
DR (с/сти) = ((50027-42839)/42839)-((50027-39889)/42839) × 100%
= -6,88%
1.3 Проверим соотношение общего применения R продукции и совокупность влияния факторов: DR =5,83+(-6,88)= -1,05
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается снижение рентабельности продукции на 1,05%. На это изменение оказывают влияние два фактора. В результате увеличения себестоимости на 2950 тыс.руб. в отчетном периоде, прибыль от продаж пропорционально выручки от реализации уменьшилась. Таким образом, под суммарным влиянием факторов рентабельность продукции снизилась.
2 Рентабельность продаж
2.1 Изменение R объема продаж, за счет изменения цены реализации:
DR (цены) = ((Т1 – С0) / Т1) – ((Т0 – С0) / Т0) ´ 100%
DR (цены) = ((50027-39889)/ 50027)-((47002-39889)/47002 ´ 100%
= 5,13%
1.2 Изменение R объема продаж, за счет себестоимости реализации:
DR (с/сти) = ((Т1 – С1) / Т1) – ((Т1 – С0) / Т1) ´ 100%
DR (с/сти) = ((50027-42839)/50027)-((50027-39889)/ 50027) ´ 100%
= -5,89%
2.3 Проверим соотношение общего применения R продаж и совокупность влияния факторов: