Общий анализ финансового состояния
Общий анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе абсолютных значений показателей баланса предприятия, приведенных в приложении 1.
Для проведения общего анализа рассчитываются:
• удельные веса абсолютных значений показателей баланса, которые характеризуют структуру актива, пассива и запасов предприятия;
• изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;
• изменения в удельных весах (разница в удельных значениях на конец и начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;
• темп прироста показателей баланса за рассматриваемый период;
• удельный вес изменений показателей баланса в изменении валюты баланса за анализируемый период.
Таблица 1
Результаты расчетов для анализа актива баланса
| Статьи актива баланса | КОД | Абсолютные величины в тыс.руб. | Удельные веса, % | Изменения | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абс. Величинах, тыс. руб. (4-3) | в удельных весах, (6-5) | в % к величинам на нач. – темп прироста (7/3) ·100 | в % к изменениям итога баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 190 | 8191 | 16875 | 7,9 | 15,6 | 8684 | 7,6 | 106 | 166,9 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 290 | 94949 | 91469 | 92,1 | 84,4 | -3480 | -7,6 | -3,7 | -66,9 |
| В том числе: | |||||||||
| Запасы и НДС | 210 | 9944 | 8336 | 9,6 | 7,7 | -1608 | -1,9 | -16,2 | -30,9 |
| + | |||||||||
| 220 | |||||||||
| дебиторская задолженность со сроком погашения менее года | 240 | 84650 | 82460 | 82,1 | 76,1 | -2190 | -6 | -2,6 | -42,1 |
| денежные средства | 250 | 355 | 542 | 0,3 | 0,5 | 187 | 0,2 | 52,7 | 3,6 |
| + | |||||||||
| 260 | |||||||||
| другие оборотные активы | 230 | - | 131 | - | 0,1 | 131 | 0,1 | - | 2,5 |
| + | |||||||||
| 270 | |||||||||
| БАЛАНС | 300 | 103140 | 108344 | 100,0 | 100,0 | 5204 | 0 | 5,05 | 100,0 |
Анализ динамики валюты баланса. Проводится сравнение валюты баланса на начало и конец анализируемого периода по стр. 300 формы № 1 прил. 1.
На начало года валюта баланса составляла 103140 тыс. руб., на конец —108344 тыс. руб. Такой незначительный рост на 5 % валюты баланса можно отнести на инфляционный рост цен.
Анализ актива баланса. Для анализа структуры и динамики активов проведены расчеты, результаты которых приводятся в табл. 1.
Анализ активов за рассматриваемый период показал резкое увеличение (на 8684 тыс. руб.) «внеоборотных активов» на 106 %, что обусловлено расходами на строительство, которое не завершено. Произошло снижение доли оборотных активов, в т.ч. дебиторской задолженности со сроком погашения меньше года и денежных средств. Несмотря на увеличение на 187 тыс. денежных средств и валюты баланса, доля наиболее ликвидных активов снизилась. Снизились доли «запасы и НДС по приобретенным ценностям», уменьшились все оборотные активы. Темп прироста отрицательный. Все это говорит об ухудшении структуры активов баланса, позволяющих предприятию вовремя рассчитаться по своим обязательствам.
Анализ пассивов предприятия. Анализу пассивов предшествуют предварительные расчеты, приведенные в табл. 2.
Анализ пассивов баланса показал высокие по сравнению с темпами прироста валюты баланса (5 %) темпы прироста собственных средств предприятия — «Капитал и резервы» (12,2%), при снижении кредиторской задолженности, на долю которой приходится 76,4% изменений валюты баланса за анализируемый период. Анализ пассивов предприятия показал увеличение доли «Капитала и резервов» в пассивах (с 22,1 до 23,6 %). Такое увеличение связано с общим кризисом неплатежей в стране. Кредиты практически не привлекались. Структура пассивов улучшилась. «Кредиторская задолженность» — наиболее срочные обязательства предприятия составляет 76 % пассивов. «Капитал и резервы» составляет на конец периода менее 50% пассивов, а именно 23,6 %, т. е. предприятие в случае предъявления претензий всеми кредиторами не сможет их удовлетворить, даже продав все свое имущество, но может продать свою дебиторскую задолженность.
Анализ запасов и затрат. Результаты предварительных расчетов для анализа структуры «Запасов» представлены в табл. 3.
В структуре запасов и затрат при снижении запасов на 1608 т.р. увеличилась доля сырья и материалов, произошел рост на 14 %. Структура «Запасов и НДС» улучшилась.
Для анализа финансовой устойчивости (определения типа финансовой ситуации) предприятия рассмотрим табл. 4.
В данном случае финансовое состояние предприятия на начало и конец анализируемого периода является устойчивым, так как в ходе анализа установлен небольшой избыток собственных оборотных средств (4673 тыс. руб. на начало и 389 тыс. руб. на конец периода), собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (4673 тыс. руб. на начало и 389 тыс. руб. на конец периода), общей величины основных источников формирования запасов и затрат (4673 тыс. руб. на начало и 389 тыс. руб. на конец периода). «Запасы» обеспечиваются источниками их формирования.
Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования – один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия наряду с соотношением реального собственного капитала и уставного капитала. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текуще платежеспособности организации.
Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность сумм всех возможных видов источников гарантирована тождественностью итогов актива и пассива балансов.
Результаты расчета для анализа пассива баланса
| Статьи пасива баланса | КОД | Абсолютные величины в тыс.руб. | Удельные веса, % | Изменения | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абс. велечинах, тыс. руб. (4-3) | в удельных весах, (6-5) | в % к величинам на нач. – темп прироста (7/3) · 100 | в % к изменениям итога баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 490 | 22808 | 25600 | 22,1 | 23,6 | 2792 | 1,5 | 12,2 | 53,7 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | 590 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | 690 | 80332 | 82744 | 77,9 | 76,4 | 2412 | -1,5 | 3 | 46,3 |
| В том числе: | |||||||||
| заемные средства | 610 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| кредиторская задолженность | 620 | 79832 | 82744 | 77,4 | 76,4 | 2912 | -1 | 3,6 | 56 |
| другие краткосрочные пассивы | 640+ | 500 | - | 0,5 | - | -500 | -0,5 | -100 | -9,6 |
| 660+ | |||||||||
| 670 | |||||||||
| БАЛАНC | 700 | 103140 | 108344 | 100,0 | 100,0 | 5204 | 0,0 | 5,05 | 100,0 |
Результаты расчетов для анализа запасов