Планирование себестоимости продукции на предприятии на примере предприятия ОАО Шешмаойл (стр. 4 из 5)

- совершенствование организации труда;

- улучшение использования основных фондов;

- внедрение в производство рациональных предложений и изобретений.[10]

Таблица3.1

Факторы, повлиявшие на изменение издержек производства ОАО «Шешмаойл»

№	Наименование показателей	Ед. изм.	2003 год	2004 год	Отклонение
1	Изменение объема добычи	тыс.тн.	192	261
2	Изменение стоимости основных фондов	тыс.руб.	444089	677101	233012
3	Изменение цены на 1 тн. нефти	руб/тн.	3109,69	4027,69	918
4	Изменение суммы налогов, входящих в себестоимость	тыс.руб.	185035	276814	91779

В ОАО «Шешмаойл» объем добычи в 2004 году вырос на 69 тыс. тонн и составил 261 тыс. тонн. Стоимость основных фондов также возросла на 233012 тыс. рублей и составили 677101 тыс. рублей. Сумма налогов возросла на 91779 тыс. рублей. Это повлияло на увеличение полной себестоимости товарной продукции, которая в 2004 году составила 631945 тыс. рублей и превысила на 229239 тыс. рублей себестоимость 2003 года.

3.2. Методика расчета условно-переменных статей расхода

Анализ себестоимости добычи нефти и газа начинается с общей оценки выполнения плана по себестоимости, путем сопоставления фактических затрат с плановыми и с затратами прошедшего периода.

Анализ должен дать представление о величине экономии или перерасхода, особенности структуры себестоимости и характере изменений, происходящих в анализируемый период в целом и по отдельным видам затрат. Поэтому общую оценку выполнения плана по себестоимости следует производить при помощи постатейного анализа.

Условно-переменные расходы – это расходы, сумма которых изменяется при изменении объема продукции, но их уровень на единицу продукции остается неизменной.

При изменении объема добычи нефти изменяется сумма себестоимости, сумма условно-переменных затрат будет увеличиваться пропорционально росту объема продукции. [10]

Одной из условно-переменных статей калькуляции является «Расходы на энергию по извлечению нефти». При анализе энергетических затрат важно определить влияние изменений в выполнении норм расходования энергетических ресурсов и изменение в ценах. Для расчета используются следующая формула:

(3.1)

где Q_н – объем добычи нефти;

УД – удельный расход электроэнергии на 1 тонну нефти;

Ц – стоимость 1 кВт в час.

Для определения факторов, которые повлияли на изменения расходов, проводится факторный анализ:

1. Изменение расходов электроэнергии за счет изменения объема добычи:

(3.2)

2. Изменение расходов электроэнергии за счет изменения удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти:

(3.3)

3. Изменение расходов электроэнергии за счет изменения стоимости 1 кВт в час:

(3.4)

(3.5)

Статья «Расходы по искусственному воздействию на пласт» также является условно-переменной статьей калькуляции. Для расчета данного показателя используется формула:

(3.6)

где V_зак – объем закачки воды;

С – стоимость 1 м³ закачки воды. [11]

Для анализа факторов, повлиявших на изменение данной статьи затрат, также проводится факторный анализ:

1. Изменение расходов по искусственному воздействию на пласт за счет изменения объемов закачки воды:

(3.7)

2. Изменение расходов по искусственному воздействию на пласт за счет изменения стоимости 1 м³ закачиваемой воды:

(3.8)

3.3. Методика расчета условно-постоянных статей расхода

Условно-постоянные расходы - расходы, которые при изменении объема продукции остаются почти неизменными, а их уровень на единицу продукции изменяется.

Условно-постоянные расходы почти не изменяются, на этой особенности основывается методика изменения себестоимости продукции. Себестоимость 1 тонны рассчитывается:

(3.9)

где З_пер и З_пост – это переменные и постоянные затраты;

Q – это объем добычи. [10]

При расчете добычи нефти за счет роста производительности труда увеличиваются не все затраты, а лишь переменная часть

(3.10)

(3.11)

Чтобы определить снижение себестоимости за счет сокращения удельного веса условно-постоянных затрат находим их удельный вес в себестоимости в измененных условиях:

(3.12)

Далее определяют снижение себестоимости в связи с ростом добычи нефти за счет условно-постоянных расходов (в процентах):

(3.13)

(3.14)

(3.15)

(3.16)

Уровень себестоимости продукции зависит от объема и структуры производимой продукции, изменение себестоимости будет рассчитано:

(3.17)

4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

4.1. Анализ условно-переменных статей расхода

Таблица 4.1

Данные для анализа изменения расходов на энергию по извлечению нефти

№	Наименование показателя	Ед. изм.	2003 год	2004 год	Отклонение
1	Объем добычи нефти	тыс.тн.	192	261	69
2	Удельный расход электроэнергии на 1 тонну нефти	кВт	71,34	76,04	4,7
3	Стоимость 1 кВт в час	руб.	0,45	0,49	0,04

Расходы на электроэнергию по извлечению нефти за 2003 год:

Определим:

1) изменение расходов электроэнергии за счет изменения объема добычи:

2) изменение расходов электроэнергии за счет изменения удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти:

3) изменение расходов электроэнергии за счет изменения стоимости 1 кВт в час:

Таким образом, сумма затрат на энергию увеличилась на 3560,98 тыс. рублей и в 2004 году составила 9724,46 тыс. рублей. Наибольшее влияние на увеличение данной статьи затрат оказало изменение объема добычи нефти.

Таблица 4.2

Данные для анализа изменения расходов по искусственному воздействию на пласт

№	Наименование показателя	Ед. изм.	2003 год	2004 год	Отклонение
1	Объем закачки воды	м³	336,58	518,23	181,65
2	Стоимость 1 м³ закачки воды	руб.	33,28	37,22	3,94

Расходы по искусственному воздействию на пласт составляют:

Определим:

1) изменение расходов за счет изменения объема закачки воды:

2) изменение расходов за счет изменения стоимости 1 м³закачки воды:

Таким образом, сумма затрат по искусственному воздействию на пласт в 2004 году составила 19288,52 и увеличилась на 8087,1 тыс. рублей по сравнению с 2003 годом. Наибольшее влияние на увеличение данной статьи затрат оказало увеличение объема закачки воды в пласт.

4.2. Анализ условно-постоянных статей расхода

Таблица 4.3

Данные для анализа условно-постоянных статей расхода

№	Наименование показателя	Ед. изм.	2003 год	2004 год	Отклонение
1	Объем выпуска продукции	тыс.тн.	192	261	69
2	Уровень переменных затрат на весь выпуск продукции	тыс.руб.	231883	352201	120318
3	Сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции	тыс.руб.	170823	279744	108921